Применение специального коэффициента амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение специального коэффициента амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 259.3 "Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для применения налогоплательщиком специального амортизационного коэффициента.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для применения налогоплательщиком специального амортизационного коэффициента.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 259.3 "Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при начислении амортизации применило специальный повышающий коэффициент 2 в отношении объектов основных средств: зданий, которые использовало для размещения магазинов, прилегающего к ним асфальтового покрытия, наружных сетей отопления, канализации, водопровода, эскалаторов. Налоговый орган признал применение повышающего коэффициента нарушением п. 1 ст. 259.3 НК РФ. Общество пояснило, что спорные объекты находились в контакте с агрессивной технологической средой, и в обоснование своей позиции указало на наличие у него газовых котельных. Суд отклонил доводы налогоплательщика, пояснив, что придание отдельным объектам статуса опасных не означает автоматического наличия агрессивной среды на всей территории имущественного комплекса. Поскольку основные средства, относящиеся к торговому центру, не вступали в контакт с агрессивной средой, оснований для применения специального коэффициента не было. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество при начислении амортизации применило специальный повышающий коэффициент 2 в отношении объектов основных средств: зданий, которые использовало для размещения магазинов, прилегающего к ним асфальтового покрытия, наружных сетей отопления, канализации, водопровода, эскалаторов. Налоговый орган признал применение повышающего коэффициента нарушением п. 1 ст. 259.3 НК РФ. Общество пояснило, что спорные объекты находились в контакте с агрессивной технологической средой, и в обоснование своей позиции указало на наличие у него газовых котельных. Суд отклонил доводы налогоплательщика, пояснив, что придание отдельным объектам статуса опасных не означает автоматического наличия агрессивной среды на всей территории имущественного комплекса. Поскольку основные средства, относящиеся к торговому центру, не вступали в контакт с агрессивной средой, оснований для применения специального коэффициента не было. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении специального коэффициента к норме амортизации объектов ОС, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, в целях налога на прибыль после 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 29.11.2024 N 03-03-06/1/120082)Вопрос: О применении специального коэффициента к норме амортизации объектов ОС, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, в целях налога на прибыль после 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 29.11.2024 N 03-03-06/1/120082)Вопрос: О применении специального коэффициента к норме амортизации объектов ОС, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, в целях налога на прибыль после 01.01.2023.
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 27.2. Организации, применявшие к основной норме амортизации специальный коэффициент 0,5 в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, имевших первоначальную стоимость соответственно более 600 000 рублей и 800 000 рублей, с 1 января 2009 года указанный коэффициент не применяют.
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 27.2. Организации, применявшие к основной норме амортизации специальный коэффициент 0,5 в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, имевших первоначальную стоимость соответственно более 600 000 рублей и 800 000 рублей, с 1 января 2009 года указанный коэффициент не применяют.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В отношении такого оборудования на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ применяется специальный коэффициент к норме амортизации, но не выше 2.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В отношении такого оборудования на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ применяется специальный коэффициент к норме амортизации, но не выше 2.
Готовое решение: Применение коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Возможно ли применение к основной норме амортизации специального коэффициента в отношении кондиционера в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Возможно ли применение к основной норме амортизации специального коэффициента в отношении кондиционера в налоговом учете
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В учетной политике для целей налогообложения необходимо обосновать устанавливаемый размер повышающего коэффициента в отношении каждого объекта основных средств, по которому принято решение о применении специального коэффициента амортизации. Кроме того, обращаем ваше внимание на то, что данный коэффициент предельный, то есть он может иметь и значения меньше 2.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В учетной политике для целей налогообложения необходимо обосновать устанавливаемый размер повышающего коэффициента в отношении каждого объекта основных средств, по которому принято решение о применении специального коэффициента амортизации. Кроме того, обращаем ваше внимание на то, что данный коэффициент предельный, то есть он может иметь и значения меньше 2.
Статья: Как российский бизнес использует разные юрисдикции внутри страны для оптимизации налогообложения
(Бойкова Т.)
("Административное право", 2021, N 2)Статья 259.3 НК РФ устанавливает возможность применения к основной норме амортизации специального коэффициента, но не выше 2. Обратите внимание, что применение специального коэффициента является правом, а не обязанностью резидента (налогоплательщика). Поэтому при принятии положительного решения относительно применения специального коэффициента необходимо закрепить это решение в учетной политике компании, издав соответствующий приказ, не забыв определить размер коэффициента.
(Бойкова Т.)
("Административное право", 2021, N 2)Статья 259.3 НК РФ устанавливает возможность применения к основной норме амортизации специального коэффициента, но не выше 2. Обратите внимание, что применение специального коэффициента является правом, а не обязанностью резидента (налогоплательщика). Поэтому при принятии положительного решения относительно применения специального коэффициента необходимо закрепить это решение в учетной политике компании, издав соответствующий приказ, не забыв определить размер коэффициента.
Готовое решение: Как IT-компании заполнить декларацию по налогу на прибыль за отчетные, налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)681 - для амортизации, начисленной с применением специального коэффициента (не выше 3) в отношении ОС, которые на дату ввода в эксплуатацию были включены в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;
(КонсультантПлюс, 2025)681 - для амортизации, начисленной с применением специального коэффициента (не выше 3) в отношении ОС, которые на дату ввода в эксплуатацию были включены в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;
Готовое решение: Особенности заполнения IT-компанией декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы с кодами 681 и 682 отражайте нарастающим итогом в отчетных (налоговых) периодах, в которых учитываете суммы амортизации, начисленной с применением специальных коэффициентов.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы с кодами 681 и 682 отражайте нарастающим итогом в отчетных (налоговых) периодах, в которых учитываете суммы амортизации, начисленной с применением специальных коэффициентов.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.3.3. Общество необоснованно применило специальный
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.3.3. Общество необоснованно применило специальный
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.15. Специальный коэффициент не применяется в отношении
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.15. Специальный коэффициент не применяется в отношении
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Если возвращенное имущество признается амортизируемым, лизингодатель начисляет амортизацию без применения специального коэффициента, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ (п. п. 1, 3, 4 ст. 258, ст. 259 НК РФ). Если имущество не признается амортизируемым, то его стоимость включается в состав материальных расходов в полной сумме при вводе его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если возвращенное имущество признается амортизируемым, лизингодатель начисляет амортизацию без применения специального коэффициента, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ (п. п. 1, 3, 4 ст. 258, ст. 259 НК РФ). Если имущество не признается амортизируемым, то его стоимость включается в состав материальных расходов в полной сумме при вводе его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Налоговые органы настаивают на том, что для применения специального коэффициента к норме амортизации необходимо, чтобы условия эксплуатации амортизируемых ОС (по которым данный коэффициент будет применяться) соответствовали установленным НК РФ требованиям и отличались от обычных условий их эксплуатации.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Налоговые органы настаивают на том, что для применения специального коэффициента к норме амортизации необходимо, чтобы условия эксплуатации амортизируемых ОС (по которым данный коэффициент будет применяться) соответствовали установленным НК РФ требованиям и отличались от обычных условий их эксплуатации.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В материале рассмотрены вопросы применения специального коэффициента амортизации в отношении нематериальных активов с учетом срока полезного использования. Также проанализирован порядок регистрации программного обеспечения в Едином реестре российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В материале рассмотрены вопросы применения специального коэффициента амортизации в отношении нематериальных активов с учетом срока полезного использования. Также проанализирован порядок регистрации программного обеспечения в Едином реестре российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.