Применение расчетного метода
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение расчетного метода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Энергоснабжение (поставка электроэнергии) для государственных и муниципальных нужд: Покупатель хочет обязать Поставщика осуществить перерасчет платы за электроэнергию, поставленную для государственных и муниципальных нужд
(КонсультантПлюс, 2025)наличие оснований для перерасчета (например, необоснованное признание Поставщиком потребления безучетным и неправомерное применение расчетного метода)
(КонсультантПлюс, 2025)наличие оснований для перерасчета (например, необоснованное признание Поставщиком потребления безучетным и неправомерное применение расчетного метода)
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик участвовал в создании формального документооборота, следовательно, подлежал применению расчетный метод определения расходов налогоплательщика, и налог на прибыль доначислен правомерно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик участвовал в создании формального документооборота, следовательно, подлежал применению расчетный метод определения расходов налогоплательщика, и налог на прибыль доначислен правомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Может ли ИФНС применить расчетный метод для определения числа работников?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 4
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 4
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Потерпевший направляет страховщику указанное согласие или требование способом, позволяющим подтвердить факт его направления страховщику. При получении страховщиком требования об определении стоимости годных остатков транспортного средства путем сбора предложений страховщик обязан определить стоимость годных остатков транспортного средства путем сбора предложений. В случае если страховщиком не получены указанное согласие либо требование, стоимость годных остатков транспортного средства определяется путем применения расчетного метода.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Потерпевший направляет страховщику указанное согласие или требование способом, позволяющим подтвердить факт его направления страховщику. При получении страховщиком требования об определении стоимости годных остатков транспортного средства путем сбора предложений страховщик обязан определить стоимость годных остатков транспортного средства путем сбора предложений. В случае если страховщиком не получены указанное согласие либо требование, стоимость годных остатков транспортного средства определяется путем применения расчетного метода.
Постановление Правительства РФ от 23.05.2006 N 306
(ред. от 27.10.2023)
"Об утверждении Правил установления и определения нормативов потребления коммунальных услуг и нормативов потребления коммунальных ресурсов, потребляемых при использовании и содержании общего имущества в многоквартирном доме"II. Определение нормативов потребления коммунальных услуг
(ред. от 27.10.2023)
"Об утверждении Правил установления и определения нормативов потребления коммунальных услуг и нормативов потребления коммунальных ресурсов, потребляемых при использовании и содержании общего имущества в многоквартирном доме"II. Определение нормативов потребления коммунальных услуг
Статья: Верховный суд пришел к выводу, что свидетельские показания являются основанием доначисления налога расчетным методом
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)7 июня 2024 г. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ вынесла Определение N 309-ЭС23-30097 по делу N А76-5542/2022, в котором разъяснила применение расчетного метода исчисления налога в случае отсутствия у налогоплательщика документов, подтверждающих доход от сдачи имущества в аренду.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)7 июня 2024 г. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда РФ вынесла Определение N 309-ЭС23-30097 по делу N А76-5542/2022, в котором разъяснила применение расчетного метода исчисления налога в случае отсутствия у налогоплательщика документов, подтверждающих доход от сдачи имущества в аренду.
Статья: ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниям (комментарий к Определению ВС от 07.06.2024 N 309-ЭС23-30097)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Верховный суд отменил решения предыдущих судебных инстанций: во-первых, не согласился с доводами судов о недостаточности доказательств, во-вторых, признал сделанное ИФНС на их основании доначисление применением расчетного метода.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Верховный суд отменил решения предыдущих судебных инстанций: во-первых, не согласился с доводами судов о недостаточности доказательств, во-вторых, признал сделанное ИФНС на их основании доначисление применением расчетного метода.
Статья: Налог на прибыль: сложные вопросы исчисления и уплаты
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)В каких случаях ИФНС должна применять расчетный метод определения налогов? Можно ли учесть расходы на оплату проезда от места командировки, если работник остался там для проведения отпуска? Учитывается ли в налоговых расходах стоимость объекта незавершенного строительства при его ликвидации? Какую электронную подпись следует применять для подписания электронных первичных документов?
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)В каких случаях ИФНС должна применять расчетный метод определения налогов? Можно ли учесть расходы на оплату проезда от места командировки, если работник остался там для проведения отпуска? Учитывается ли в налоговых расходах стоимость объекта незавершенного строительства при его ликвидации? Какую электронную подпись следует применять для подписания электронных первичных документов?
Статья: Исчисление налога расчетным методом: проблемы правового регулирования
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)Право налоговых органов на применение расчетного метода установлено положениями подп. 7 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми определяется сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации. Несмотря на законодательное закрепление, в научном сообществе не сложилось единой позиции о том, что подлежит исчислению расчетным методом - сумма налога или налоговая база. Развитие в судебной практике концепции действительного размера налогового обязательства привнесло новые составляющие в обозначенную дискуссию. В статье анализируются существующие научные подходы к определению размера налога расчетным путем, исследуются правовые позиции высших судов и рассматриваются примеры разрешения конкретных налоговых споров. Исходя из этого автор разграничивает такие понятия, как "суммы налога", "налоговая база" и "действительный размер налогового обязательства". Делается вывод о необходимости внесения изменений в действующие нормы законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)Право налоговых органов на применение расчетного метода установлено положениями подп. 7 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми определяется сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации. Несмотря на законодательное закрепление, в научном сообществе не сложилось единой позиции о том, что подлежит исчислению расчетным методом - сумма налога или налоговая база. Развитие в судебной практике концепции действительного размера налогового обязательства привнесло новые составляющие в обозначенную дискуссию. В статье анализируются существующие научные подходы к определению размера налога расчетным путем, исследуются правовые позиции высших судов и рассматриваются примеры разрешения конкретных налоговых споров. Исходя из этого автор разграничивает такие понятия, как "суммы налога", "налоговая база" и "действительный размер налогового обязательства". Делается вывод о необходимости внесения изменений в действующие нормы законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Использование данных об иных аналогичных налогоплательщиках при применении расчетного метода определяется в зависимости от объема и содержания имеющейся у налогового органа информации о налогоплательщике, и отсутствие таких данных само по себе не может служить основанием для признания произведенного расчета неправильным. Налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, в то время как применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности (Постановление АС МО от 20.08.2024 N Ф05-13777/2024 по делу N А40-132611/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Использование данных об иных аналогичных налогоплательщиках при применении расчетного метода определяется в зависимости от объема и содержания имеющейся у налогового органа информации о налогоплательщике, и отсутствие таких данных само по себе не может служить основанием для признания произведенного расчета неправильным. Налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, в то время как применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности (Постановление АС МО от 20.08.2024 N Ф05-13777/2024 по делу N А40-132611/2023).
Статья: Правовые аспекты расчета действительных налоговых обязательств
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)1. Вариант первый - обязанность раскрытия реального контрагента лежит на налогоплательщике: модель "Я заявляю, я доказываю". Такая концепция является общеправовой, а поскольку налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об исчисленных суммах налогов, доходах, расходах и прочих налогово значимых параметров, то на налогоплательщике, заявляющем исчисленный объем налоговых обязательств, лежит бремя доказывания ДНО. Вместе с тем в налоговом процессе применяется презумпция добросовестности налогоплательщика, согласно которой сведения, представленные в налоговой декларации, считаются достоверными, пока налоговым органом не будет доказано обратное. В случае если налоговым органом, не оспаривая реальности хозяйственной операции, доказано, что контрагентом по гражданско-правовому договору не исполнены обязательства фактически, бремя доказывания переходит к налогоплательщику. Данный подход, к примеру, используется по вопросу о возможности применения расчетного метода определения ДНО при отсутствии у налогового органа сведений и доказательств, свидетельствующих о фактическом контрагенте налогоплательщика.
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)1. Вариант первый - обязанность раскрытия реального контрагента лежит на налогоплательщике: модель "Я заявляю, я доказываю". Такая концепция является общеправовой, а поскольку налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об исчисленных суммах налогов, доходах, расходах и прочих налогово значимых параметров, то на налогоплательщике, заявляющем исчисленный объем налоговых обязательств, лежит бремя доказывания ДНО. Вместе с тем в налоговом процессе применяется презумпция добросовестности налогоплательщика, согласно которой сведения, представленные в налоговой декларации, считаются достоверными, пока налоговым органом не будет доказано обратное. В случае если налоговым органом, не оспаривая реальности хозяйственной операции, доказано, что контрагентом по гражданско-правовому договору не исполнены обязательства фактически, бремя доказывания переходит к налогоплательщику. Данный подход, к примеру, используется по вопросу о возможности применения расчетного метода определения ДНО при отсутствии у налогового органа сведений и доказательств, свидетельствующих о фактическом контрагенте налогоплательщика.
Статья: Расчетный метод. Когда ИФНС его применит?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 10
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 10
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС7.3. Применим ли расчетный метод для определения вычета по НДС, если подтверждающие документы утрачены?
Статья: Отходы производства
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Учет количества переданных другим лицам отходов ведется на основании измерений фактического количества или с применением расчетных методов измерений массы отходов, передаваемых другим лицам.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Учет количества переданных другим лицам отходов ведется на основании измерений фактического количества или с применением расчетных методов измерений массы отходов, передаваемых другим лицам.
Статья: ВС РФ: по показаниям свидетелей можно доначислить налоги
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)При этом доказать, что инспекторы ошиблись в своих расчетах, если такое случилось, должен сам налогоплательщик. "Это обусловлено тем, что в случае применения расчетного метода начисления налогов достоверное исчисление налогов невозможно по объективным причинам. Налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, в то время как применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности", - отметили арбитры ВС РФ. Аналогичная позиция изложена и в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.06.2010 N 5/10.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)При этом доказать, что инспекторы ошиблись в своих расчетах, если такое случилось, должен сам налогоплательщик. "Это обусловлено тем, что в случае применения расчетного метода начисления налогов достоверное исчисление налогов невозможно по объективным причинам. Налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, в то время как применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности", - отметили арбитры ВС РФ. Аналогичная позиция изложена и в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.06.2010 N 5/10.