Применение правила 5 процентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение правила 5 процентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям в целях применения правила 5%.
(Письмо Минфина России от 13.11.2025 N 03-07-14/109887)Вопрос: Требуется подтвердить подход к определению доли расходов по не облагаемым налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) операциям, связанных как с не облагаемыми, так и с подлежащими налогообложению НДС операциями (далее - общие расходы), исходя из доли доходов от не облагаемой НДС деятельности в общей сумме дохода для целей расчета пятипроцентной пропорции.
(Письмо Минфина России от 13.11.2025 N 03-07-14/109887)Вопрос: Требуется подтвердить подход к определению доли расходов по не облагаемым налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) операциям, связанных как с не облагаемыми, так и с подлежащими налогообложению НДС операциями (далее - общие расходы), исходя из доли доходов от не облагаемой НДС деятельности в общей сумме дохода для целей расчета пятипроцентной пропорции.
Вопрос: Об определении совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не облагаются НДС, в целях применения правила 5%.
(Письмо Минфина России от 10.11.2025 N 03-07-11/108407)Вопрос: Ранее направлялось обращение о применении 5% в соответствии с п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ, который указывает, что налогоплательщик вправе не применять положения абз. 4 настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(Письмо Минфина России от 10.11.2025 N 03-07-11/108407)Вопрос: Ранее направлялось обращение о применении 5% в соответствии с п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ, который указывает, что налогоплательщик вправе не применять положения абз. 4 настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Нормативные акты
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)Изменен порядок уплаты неустойки (пени) застройщиком за нарушение предусмотренного ДДУ срока передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства, входящего в состав МКД и (или) иного объекта недвижимости, отнесенных к уникальным объектам. Если предусмотренный договором срок нарушен не более чем на 30 месяцев, неустойка (пени) уплачивается участнику долевого строительства в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России, действующей на день исполнения обязательства, от цены договора за каждый день просрочки, но не более 5% от цены договора. Правило применяется к правоотношениям, возникшим из ДДУ, заключенных до 15 августа 2023 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Изменен порядок уплаты неустойки (пени) застройщиком за нарушение предусмотренного ДДУ срока передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства, входящего в состав МКД и (или) иного объекта недвижимости, отнесенных к уникальным объектам. Если предусмотренный договором срок нарушен не более чем на 30 месяцев, неустойка (пени) уплачивается участнику долевого строительства в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России, действующей на день исполнения обязательства, от цены договора за каждый день просрочки, но не более 5% от цены договора. Правило применяется к правоотношениям, возникшим из ДДУ, заключенных до 15 августа 2023 г.
Статья: Допуск к управлению транспортными средствами на территории Российской Федерации лиц, имеющих иностранные водительские удостоверения, которые не являются гражданами Российской Федерации (на примере граждан Киргизской Республики)
(Марцога Е.В.)
("Безопасность дорожного движения", 2025, N 4)Значительный удельный вес в общем количестве нарушений в области дорожного движения, совершенных иностранными гражданами, имеют управление ТС при наличии неисправностей или условий, при которых запрещена его эксплуатация (11,7%), нарушение правил применения ремней безопасности или мотошлемов (10,5%), несоблюдение требований об ОСАГО (10,4%) [27].
(Марцога Е.В.)
("Безопасность дорожного движения", 2025, N 4)Значительный удельный вес в общем количестве нарушений в области дорожного движения, совершенных иностранными гражданами, имеют управление ТС при наличии неисправностей или условий, при которых запрещена его эксплуатация (11,7%), нарушение правил применения ремней безопасности или мотошлемов (10,5%), несоблюдение требований об ОСАГО (10,4%) [27].
Готовое решение: Как поставщику учесть предоставленные бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При этом если вы ведете раздельный учет по облагаемым и не облагаемым НДС операциям и применяете правило 5%, то, на наш взгляд, расходы на предоставление ретробонуса нужно отнести к расходам на продажу товаров (работ, услуг) и включить в общую сумму расходов на приобретение, производство и реализацию, то есть в знаменатель дроби в формуле для расчета доли расходов по необлагаемым операциям. Такой вывод можно сделать из анализа п. 4 ст. 170 НК РФ, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99 "Расходы организации", Писем Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25771, от 28.06.2011 N 03-07-11/174. Поскольку предоставление ретробонуса у вас связано с реализацией облагаемых НДС товаров (работ, услуг), в числитель указанной дроби расходы на предоставление таких бонусов включать не нужно. Это следует из п. 4 ст. 170 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)При этом если вы ведете раздельный учет по облагаемым и не облагаемым НДС операциям и применяете правило 5%, то, на наш взгляд, расходы на предоставление ретробонуса нужно отнести к расходам на продажу товаров (работ, услуг) и включить в общую сумму расходов на приобретение, производство и реализацию, то есть в знаменатель дроби в формуле для расчета доли расходов по необлагаемым операциям. Такой вывод можно сделать из анализа п. 4 ст. 170 НК РФ, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99 "Расходы организации", Писем Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25771, от 28.06.2011 N 03-07-11/174. Поскольку предоставление ретробонуса у вас связано с реализацией облагаемых НДС товаров (работ, услуг), в числитель указанной дроби расходы на предоставление таких бонусов включать не нужно. Это следует из п. 4 ст. 170 НК РФ.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Ошибки в применении правила 5 процентов
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Ошибки в применении правила 5 процентов
Готовое решение: Раздельный учет НДС при реализации векселей
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете "правило 5%", то при расчете этой доли в сумме расходов по не облагаемым НДС операциям учитывайте стоимость векселя, по которой он числится в бухучете, и расходы, непосредственно связанные с его реализацией (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25771).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете "правило 5%", то при расчете этой доли в сумме расходов по не облагаемым НДС операциям учитывайте стоимость векселя, по которой он числится в бухучете, и расходы, непосредственно связанные с его реализацией (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25771).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2.5.1. Применение правила пяти процентов
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2.5.1. Применение правила пяти процентов
Статья: Как применять правило 5% по НДС
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)"ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)"ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Из анализа данных норм следует, что для применения "правила 5%" налогоплательщик должен определить размер совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию товаров, (работ, услуг), не подлежащих обложению НДС, а также общую величину совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию товаров (работ, услуг).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Из анализа данных норм следует, что для применения "правила 5%" налогоплательщик должен определить размер совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию товаров, (работ, услуг), не подлежащих обложению НДС, а также общую величину совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию товаров (работ, услуг).
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При применении правила 5% в составе совокупных расходов на реализацию ценных бумаг, освобождаемых от НДС, следует учитывать расходы на приобретение ценных бумаг, прямые расходы, связанные с реализацией и обращением ценных бумаг (например, на оценку ценных бумаг), а также относящуюся к указанным операциям часть общехозяйственных расходов.
(КонсультантПлюс, 2026)При применении правила 5% в составе совокупных расходов на реализацию ценных бумаг, освобождаемых от НДС, следует учитывать расходы на приобретение ценных бумаг, прямые расходы, связанные с реализацией и обращением ценных бумаг (например, на оценку ценных бумаг), а также относящуюся к указанным операциям часть общехозяйственных расходов.