Применение пониженных тарифов страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение пониженных тарифов страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Плательщик на УСН применил пониженный тариф. Контролирующий орган доначислил ему взносы из-за претензии к расчету дохода от льготируемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик на УСН (в том числе совмещающий его с ЕНВД) посчитал, что льготируемая деятельность является для него основной и применил пониженный тариф страховых взносов. При расчете дохода от льготируемой деятельности учел доходы, которые относятся к разным видам деятельности, классам кодов ОКВЭД, облагаемые ЕНВД и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик на УСН (в том числе совмещающий его с ЕНВД) посчитал, что льготируемая деятельность является для него основной и применил пониженный тариф страховых взносов. При расчете дохода от льготируемой деятельности учел доходы, которые относятся к разным видам деятельности, классам кодов ОКВЭД, облагаемые ЕНВД и т.п.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Можно ли аптеке, совмещающей уплату ЕНВД и "упрощенного" налога, применять пониженные тарифы страховых взносов? Какими нормами Налогового кодекса при этом следует руководствоваться?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 11
Статья: Каков порядок применения пониженных тарифов страховых взносов при совмещении "вмененки" и "упрощенки"?
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ПОНИЖЕННЫХ ТАРИФОВ СТРАХОВЫХ
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2)КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ПОНИЖЕННЫХ ТАРИФОВ СТРАХОВЫХ
Нормативные акты
Решение ФНС России от 19.09.2019 N СА-4-9/18977@
Суть жалобы: Налогоплательщик полагает, что в проверяемом периоде им соблюдены установленные ст. 427 НК РФ условия, необходимые для применения пониженных тарифов страховых взносов.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как Инспекцией сделан вывод о том, что Заявитель не соответствует условиям, установленным пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, в связи с чем пониженные тарифы страховых взносов применены необоснованно. ФНС России считает, что в рассматриваемом случае отсутствовали основания для применения пониженных тарифов при исчислении страховых взносов, поскольку Заявитель в отношении основного вида деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств (ОКВЭД "45.20.1") применяет ЕНВД.
Содержит правовую позицию ФНС России.Таким образом, если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.
Суть жалобы: Налогоплательщик полагает, что в проверяемом периоде им соблюдены установленные ст. 427 НК РФ условия, необходимые для применения пониженных тарифов страховых взносов.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как Инспекцией сделан вывод о том, что Заявитель не соответствует условиям, установленным пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, в связи с чем пониженные тарифы страховых взносов применены необоснованно. ФНС России считает, что в рассматриваемом случае отсутствовали основания для применения пониженных тарифов при исчислении страховых взносов, поскольку Заявитель в отношении основного вида деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств (ОКВЭД "45.20.1") применяет ЕНВД.
Содержит правовую позицию ФНС России.Таким образом, если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.
Вопрос: Мог ли плательщик страховых взносов, совмещавший УСН и ЕНВД, применять пониженные тарифы страховых взносов в 2017 - 2018 гг., если по "льготируемому" виду деятельности применялся ЕНВД?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)Вопрос: Мог ли плательщик страховых взносов, совмещавший УСН и ЕНВД, применять пониженные тарифы страховых взносов в 2017 - 2018 гг., если по "льготируемому" виду деятельности применялся ЕНВД?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)Вопрос: Мог ли плательщик страховых взносов, совмещавший УСН и ЕНВД, применять пониженные тарифы страховых взносов в 2017 - 2018 гг., если по "льготируемому" виду деятельности применялся ЕНВД?
Статья: Страховые взносы: ассорти вопросов
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6)В свою очередь, специалисты ФНС в Письме от 26.04.2018 N БС-4-11/8096@ снова пояснили, что доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, "упрощенцы" в целях определения права на применение пониженных тарифов должны учитывать при расчете и общего объема доходов, и объема доходов от осуществления основного вида деятельности <4>.
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 6)В свою очередь, специалисты ФНС в Письме от 26.04.2018 N БС-4-11/8096@ снова пояснили, что доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, "упрощенцы" в целях определения права на применение пониженных тарифов должны учитывать при расчете и общего объема доходов, и объема доходов от осуществления основного вида деятельности <4>.
Вопрос: Организация применяет по основному виду деятельности (дающему право на применение пониженных тарифов страховых взносов) УСН, а по одному из других видов деятельности - ЕНВД. При определении доли доходов по основному виду деятельности следует ли учитывать доходы, полученные от вида деятельности, облагаемого ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2011)Таким образом, по нашему мнению, при определении доли доходов от реализации продукции по основному виду деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов организации, совмещающей два режима налогообложения (УСН и ЕНВД), следует учитывать в расчете только доходы от деятельности, подпадающей под УСН.
(Консультация эксперта, 2011)Таким образом, по нашему мнению, при определении доли доходов от реализации продукции по основному виду деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов организации, совмещающей два режима налогообложения (УСН и ЕНВД), следует учитывать в расчете только доходы от деятельности, подпадающей под УСН.
Вопрос: Налогоплательщик совмещает УСН и ЕНВД, при этом по основному виду деятельности он применяет ЕНВД. Вправе ли он применять пониженные тарифы страховых взносов, если основной вид его деятельности дает право применения пониженных тарифов при УСН?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Налогоплательщик совмещает УСН и ЕНВД, при этом по основному виду деятельности он применяет ЕНВД. Вправе ли он применять пониженные тарифы страховых взносов, если основной вид его деятельности дает право применения пониженных тарифов при УСН?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Налогоплательщик совмещает УСН и ЕНВД, при этом по основному виду деятельности он применяет ЕНВД. Вправе ли он применять пониженные тарифы страховых взносов, если основной вид его деятельности дает право применения пониженных тарифов при УСН?
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов в 2012 - 2014 гг. ИП, совмещающим УСН с уплатой ЕНВД.
(Письмо Минтруда России от 05.03.2015 N 17-4/ООГ-289)Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов в 2012 - 2014 гг. ИП, совмещающим УСН с уплатой ЕНВД.
(Письмо Минтруда России от 05.03.2015 N 17-4/ООГ-289)Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов в 2012 - 2014 гг. ИП, совмещающим УСН с уплатой ЕНВД.
Статья: Комментарий к Письму Минтруда России от 04.12.2015 N 17-4/В-593
(Звягинцева М.С.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 4)Минтруд в Письме от 04.12.2015 N 17-4/В-593 разъяснил порядок применения пониженных тарифов страховых взносов в случае совмещения организацией системы налогообложения в виде ЕНВД и УСНО. Но прежде чем повторить их выводы, обозначим суть проблемы.
(Звягинцева М.С.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 4)Минтруд в Письме от 04.12.2015 N 17-4/В-593 разъяснил порядок применения пониженных тарифов страховых взносов в случае совмещения организацией системы налогообложения в виде ЕНВД и УСНО. Но прежде чем повторить их выводы, обозначим суть проблемы.
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, ремонтирующей бытовую технику и совмещающей УСН с уплатой ЕНВД.
(Письмо Минтруда России от 02.09.2015 N 17-4/В-444)Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, ремонтирующей бытовую технику и совмещающей УСН с уплатой ЕНВД.
(Письмо Минтруда России от 02.09.2015 N 17-4/В-444)Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, ремонтирующей бытовую технику и совмещающей УСН с уплатой ЕНВД.
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и уплачивающей ЕНВД, в отношении выплат физлицам, имеющим право на занятие фармацевтической деятельностью (допущенным к ее осуществлению).
(Письмо ФНС России от 30.10.2017 N ГД-4-11/22068@)Учитывая изложенное, в рассматриваемой в запросе ситуации организация, совмещающая УСН и ЕНВД, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, только по основаниям, предусмотренным подпунктом 6 пункта 1 статьи 427 Кодекса, в отношении выплат физическим лицам, которые в соответствии с положениями Федерального закона N 323-ФЗ имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению, независимо от размера дохода от данного вида деятельности.
(Письмо ФНС России от 30.10.2017 N ГД-4-11/22068@)Учитывая изложенное, в рассматриваемой в запросе ситуации организация, совмещающая УСН и ЕНВД, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, только по основаниям, предусмотренным подпунктом 6 пункта 1 статьи 427 Кодекса, в отношении выплат физическим лицам, которые в соответствии с положениями Федерального закона N 323-ФЗ имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению, независимо от размера дохода от данного вида деятельности.
Статья: Пониженные тарифы страховых взносов и ЕНВД
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)По мнению финансистов, при совмещении УСНО с системой налогообложения в виде уплаты ЕНВД пониженные тарифы страховых взносов применяются, когда основным видом деятельности (с доходами не менее 70% от общей суммы доходов) является соответствующая деятельность, поименованная в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, переведенная на УСНО. Судьи же по-прежнему демонстрируют отсутствие единого подхода.
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)По мнению финансистов, при совмещении УСНО с системой налогообложения в виде уплаты ЕНВД пониженные тарифы страховых взносов применяются, когда основным видом деятельности (с доходами не менее 70% от общей суммы доходов) является соответствующая деятельность, поименованная в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, переведенная на УСНО. Судьи же по-прежнему демонстрируют отсутствие единого подхода.