Применение пониженной ставки по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение пониженной ставки по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприятие неправомерно применило пониженную ставку налога на имущество в отношении объектов основных средств, не относящихся к льготируемым по закону субъекта РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприятие неправомерно применило пониженную ставку налога на имущество в отношении объектов основных средств, не относящихся к льготируемым по закону субъекта РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Обществом реализован инвестиционный проект по созданию нового производства. При исчислении налога на имущество общество применило пониженную налоговую ставку в размере 0,2 процента, предусмотренную статьей 1 Закона Воронежской области от 27 ноября 2003 г. N 62-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 62-ОЗ). Расчет ставки осуществлен исходя из соотношения стоимости всех основных средств (движимых и недвижимых), созданных при реализации инвестиционного проекта, и налоговой базы, определенной налогоплательщиком исходя из среднегодовой стоимости недвижимых объектов основных средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Обществом реализован инвестиционный проект по созданию нового производства. При исчислении налога на имущество общество применило пониженную налоговую ставку в размере 0,2 процента, предусмотренную статьей 1 Закона Воронежской области от 27 ноября 2003 г. N 62-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 62-ОЗ). Расчет ставки осуществлен исходя из соотношения стоимости всех основных средств (движимых и недвижимых), созданных при реализации инвестиционного проекта, и налоговой базы, определенной налогоплательщиком исходя из среднегодовой стоимости недвижимых объектов основных средств.
Справочная информация: "Ставки налога на имущество организаций в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<*> Для объектов, включенных в перечень объектов недвижимости с 01.01.2023, по которым начисление налога рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, к налоговой ставке применяются понижающие коэффициенты:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<*> Для объектов, включенных в перечень объектов недвижимости с 01.01.2023, по которым начисление налога рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, к налоговой ставке применяются понижающие коэффициенты:
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Споры, связанные с применением налоговых льгот и пониженных
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Споры, связанные с применением налоговых льгот и пониженных
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)Судебная практика выявила еще один проблемный момент в законодательном регулировании субъектов РФ, связанный с установлением ими количественных показателей площади помещений для применения пониженных ставок по налогу на имущество организаций. В частности, в одном из анализируемых дел налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком ставки 1,5, а не 2% (в соответствии с законом субъекта РФ применение ставки 1,5% предусмотрено для объектов, площадь которых не превышает 6 000 кв. м). Налогоплательщик полагал, что вправе применять ставку 1,5%, поскольку площадь принадлежащего ему помещения составляет 4 478,9 кв. м, оно обособлено от иных помещений, расположенных в торговом центре. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, учитывая положения ст. 378.2 НК РФ и ст. 1 (1), 2 Закона Республики Хакасия от 27 ноября 2003 года N 73, согласно которым для определения налоговой ставки следует учитывать общую площадь объекта недвижимости, а именно площадь нежилого здания, в котором расположено помещение, которая составляет 18 125,7 кв. м, а не площадь отдельных помещений в нем <42>. В другом аналогичном деле суд для разрешения спора о праве организации на применение пониженной ставки также применил расчет площади не самого помещения, а всего здания, указав на то, что принадлежащие налогоплательщику помещения были включены в этот перечень в составе здания - торгового центра общей площадью свыше 2 000 кв. м, а не как отдельные помещения, в связи с чем у организации отсутствовало право на применение пониженной ставки при исчислении налога на имущество организаций <43>.
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)Судебная практика выявила еще один проблемный момент в законодательном регулировании субъектов РФ, связанный с установлением ими количественных показателей площади помещений для применения пониженных ставок по налогу на имущество организаций. В частности, в одном из анализируемых дел налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком ставки 1,5, а не 2% (в соответствии с законом субъекта РФ применение ставки 1,5% предусмотрено для объектов, площадь которых не превышает 6 000 кв. м). Налогоплательщик полагал, что вправе применять ставку 1,5%, поскольку площадь принадлежащего ему помещения составляет 4 478,9 кв. м, оно обособлено от иных помещений, расположенных в торговом центре. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, учитывая положения ст. 378.2 НК РФ и ст. 1 (1), 2 Закона Республики Хакасия от 27 ноября 2003 года N 73, согласно которым для определения налоговой ставки следует учитывать общую площадь объекта недвижимости, а именно площадь нежилого здания, в котором расположено помещение, которая составляет 18 125,7 кв. м, а не площадь отдельных помещений в нем <42>. В другом аналогичном деле суд для разрешения спора о праве организации на применение пониженной ставки также применил расчет площади не самого помещения, а всего здания, указав на то, что принадлежащие налогоплательщику помещения были включены в этот перечень в составе здания - торгового центра общей площадью свыше 2 000 кв. м, а не как отдельные помещения, в связи с чем у организации отсутствовало право на применение пониженной ставки при исчислении налога на имущество организаций <43>.
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Применяется ставка 20% (5% или 7%, если передающая сторона на УСН и применяет специальные пониженные ставки НДС). Налог нужно определить на день передачи имущества (п. п. 3, 8 ст. 164, п. 1 ст. 166, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Применяется ставка 20% (5% или 7%, если передающая сторона на УСН и применяет специальные пониженные ставки НДС). Налог нужно определить на день передачи имущества (п. п. 3, 8 ст. 164, п. 1 ст. 166, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Общество имеет в собственности недвижимое имущество (здание), которое было включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Указанное здание предоставлено в аренду созданному обществом медицинскому частному учреждению для осуществления медицинской деятельности, при этом само общество лицензию на осуществление медицинской деятельности не имеет. Налог на имущество организаций (здание медучреждения) уплачивается обществом, а не арендатором. Общество полагало, что оно имело право на применение пониженной ставки по налогу на имущество организаций, предусмотренную Законом города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций". Суды, однако, не согласились с методологией общества и указали на неправильное понимание им норм налогового законодательства. Право на применение указанной пониженной ставки по налогу на имущество организаций имеют только организации, одновременно являющиеся собственниками недвижимого имущества и осуществляющие медицинскую деятельность. Таким образом, общество пыталось уменьшить налоговое бремя с использованием иной методологии расчета налога.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Общество имеет в собственности недвижимое имущество (здание), которое было включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Указанное здание предоставлено в аренду созданному обществом медицинскому частному учреждению для осуществления медицинской деятельности, при этом само общество лицензию на осуществление медицинской деятельности не имеет. Налог на имущество организаций (здание медучреждения) уплачивается обществом, а не арендатором. Общество полагало, что оно имело право на применение пониженной ставки по налогу на имущество организаций, предусмотренную Законом города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций". Суды, однако, не согласились с методологией общества и указали на неправильное понимание им норм налогового законодательства. Право на применение указанной пониженной ставки по налогу на имущество организаций имеют только организации, одновременно являющиеся собственниками недвижимого имущества и осуществляющие медицинскую деятельность. Таким образом, общество пыталось уменьшить налоговое бремя с использованием иной методологии расчета налога.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)В анализируемом деле инспекцией также была заявлена позиция о том, что получение налогоплательщиком права на применение налоговых льгот в виде пониженной ставки по налогу на имущество и налогу на прибыль после ввода объекта в эксплуатацию свидетельствует о получении им бюджетного финансирования.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)В анализируемом деле инспекцией также была заявлена позиция о том, что получение налогоплательщиком права на применение налоговых льгот в виде пониженной ставки по налогу на имущество и налогу на прибыль после ввода объекта в эксплуатацию свидетельствует о получении им бюджетного финансирования.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль, налоговых льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу организациями - резидентами ОЭЗ и налогоплательщиками - участниками СПИК.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 03-03-06/1/60880)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль, налоговых льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу организациями - резидентами ОЭЗ и налогоплательщиками - участниками СПИК.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 03-03-06/1/60880)Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль, налоговых льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу организациями - резидентами ОЭЗ и налогоплательщиками - участниками СПИК.