Применение ккт туроператором
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение ккт туроператором (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 27.09.2024 по делу N 33-15849/2024 (УИД 66RS0002-02-2024-001512-93)
Категория спора: Возмездное оказание услуг.
Требования заказчика: 1) О взыскании неустойки, штрафа; 2) О взыскании убытков; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Во избежание аннулирования уже оплаченного туристского продукта туристом произведена повторная оплата тура, денежные средства туроператором не возвращены.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено; 2) О возмещении почтовых расходов - удовлетворено.Доводы жалобы о том, что в период с 21.02.2024 по 22.02.2024 в результате технического сбоя были ошибочно сформированы 232 чека с признаком "приход" на общую сумму 16586424 руб., в связи с чем с целью исправления технической ошибки были сформированы 253 чека с признаками "возврат прихода" на аналогичную сумму, в подтверждение чего в материалы дела представлены дополнительные доказательства - заявление о допущенном нарушении применения ККТ и его исправления от 01.03.2024 исх. N 27/03 с приложением N 2 реестр по ошибочным и исправленным чекам не подтверждают факт "возврата" денежных средств плательщикам, при этом в них не указаны причины и обстоятельства, приведшие к ошибочному формированию и выдаче ОФД-чеков туроператором.
Категория спора: Возмездное оказание услуг.
Требования заказчика: 1) О взыскании неустойки, штрафа; 2) О взыскании убытков; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Во избежание аннулирования уже оплаченного туристского продукта туристом произведена повторная оплата тура, денежные средства туроператором не возвращены.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено; 2) О возмещении почтовых расходов - удовлетворено.Доводы жалобы о том, что в период с 21.02.2024 по 22.02.2024 в результате технического сбоя были ошибочно сформированы 232 чека с признаком "приход" на общую сумму 16586424 руб., в связи с чем с целью исправления технической ошибки были сформированы 253 чека с признаками "возврат прихода" на аналогичную сумму, в подтверждение чего в материалы дела представлены дополнительные доказательства - заявление о допущенном нарушении применения ККТ и его исправления от 01.03.2024 исх. N 27/03 с приложением N 2 реестр по ошибочным и исправленным чекам не подтверждают факт "возврата" денежных средств плательщикам, при этом в них не указаны причины и обстоятельства, приведшие к ошибочному формированию и выдаче ОФД-чеков туроператором.
Решение Верховного Суда РФ от 12.02.2008 N ГКПИ07-1144
О признании недействующим пункта 1 Приказа Минфина РФ от 09.07.2007 N 60н "Об утверждении формы бланка строгой отчетности".Не могут быть признаны обоснованными доводы Минфина РФ и Ростуризма о том, что туристская путевка является исключительно финансовым документом, приравненным к кассовому чеку, документом строгой отчетности, используется исключительно при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, а поэтому объем и характер информации, указанной в турпутевке, определяется не в соответствии с законодательством Российской Федерации о туристской деятельности, а нормами Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
О признании недействующим пункта 1 Приказа Минфина РФ от 09.07.2007 N 60н "Об утверждении формы бланка строгой отчетности".Не могут быть признаны обоснованными доводы Минфина РФ и Ростуризма о том, что туристская путевка является исключительно финансовым документом, приравненным к кассовому чеку, документом строгой отчетности, используется исключительно при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, а поэтому объем и характер информации, указанной в турпутевке, определяется не в соответствии с законодательством Российской Федерации о туристской деятельности, а нормами Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нужна ли касса турагентству?
(Архангельская О.М.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)Однако не будем забывать, что названным Письмом Минфин предписывает применять ККТ принципалу, в нашем случае - туроператору. Данная рекомендация, пропущенная через призму Закона N 54-ФЗ, означает, что турагент не должен участвовать в расчетах при совершении сделки от имени туроператора, поскольку:
(Архангельская О.М.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)Однако не будем забывать, что названным Письмом Минфин предписывает применять ККТ принципалу, в нашем случае - туроператору. Данная рекомендация, пропущенная через призму Закона N 54-ФЗ, означает, что турагент не должен участвовать в расчетах при совершении сделки от имени туроператора, поскольку:
Нормативные акты
<Письмо> Роспотребнадзора от 31.08.2007 N 0100/8935-07-32
"Об особенностях правоприменительной практики, связанной с обеспечением защиты прав потребителей в сфере туристического обслуживания"Вследствие императивного характера указанных норм оформление туристской путевки обязательно, при этом туристская путевка является, прежде всего, бланком строгой отчетности, приравненным к кассовому чеку согласно положениям п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и Постановления Правительства Российской Федерации от 31.03.2005 N 171 "Об утверждении положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники".
"Об особенностях правоприменительной практики, связанной с обеспечением защиты прав потребителей в сфере туристического обслуживания"Вследствие императивного характера указанных норм оформление туристской путевки обязательно, при этом туристская путевка является, прежде всего, бланком строгой отчетности, приравненным к кассовому чеку согласно положениям п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и Постановления Правительства Российской Федерации от 31.03.2005 N 171 "Об утверждении положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники".
<Письмо> ФСИН РФ от 15.09.2008 N 10/1-3119
<О применении Инструкции о порядке возмещения расходов, связанных с перевозкой сотрудников уголовно-исполнительной системы, граждан, уволенных со службы, членов их семей, а также их личного имущества>Таким образом, при осуществлении туроператорами (турагентами) денежных расчетов с клиентом за туристский продукт без применения контрольно-кассовой техники и невыдачи им квитанции к приходному кассовому ордеру затраты, связанные с проездом в зарубежные страны по турпутевке, возможно возместить на основании выданной туристкой путевки установленного образца с указанием в ней стоимости проезда наряду с общей стоимостью путевки.
<О применении Инструкции о порядке возмещения расходов, связанных с перевозкой сотрудников уголовно-исполнительной системы, граждан, уволенных со службы, членов их семей, а также их личного имущества>Таким образом, при осуществлении туроператорами (турагентами) денежных расчетов с клиентом за туристский продукт без применения контрольно-кассовой техники и невыдачи им квитанции к приходному кассовому ордеру затраты, связанные с проездом в зарубежные страны по турпутевке, возможно возместить на основании выданной туристкой путевки установленного образца с указанием в ней стоимости проезда наряду с общей стоимостью путевки.
Статья: Прием наличных денежных средств, применение ККТ
(Беляева Н.А.)
("Налоги" (газета), 2006, N 47)Как правило, туроператоры выписывают путевки по форме ТУР-1, являющейся бланком строгой отчетности и позволяющей работать без применения контрольно-кассовой техники. Порядок использования бланков определяется внутренними распорядительными документами туристической организации.
(Беляева Н.А.)
("Налоги" (газета), 2006, N 47)Как правило, туроператоры выписывают путевки по форме ТУР-1, являющейся бланком строгой отчетности и позволяющей работать без применения контрольно-кассовой техники. Порядок использования бланков определяется внутренними распорядительными документами туристической организации.
Статья: Реализация туристского продукта
(Семенихин В.)
("Аудит и налогообложение", 2013, N 7)В агентском договоре решающее значение будет иметь, от чьего имени действует турагент. Если турагент будет действовать от своего имени, то именно он, а не туроператор обязан применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов.
(Семенихин В.)
("Аудит и налогообложение", 2013, N 7)В агентском договоре решающее значение будет иметь, от чьего имени действует турагент. Если турагент будет действовать от своего имени, то именно он, а не туроператор обязан применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов.
Вопрос: ...Организация на УСН оказывает туристические услуги и работает по агентским договорам. Полученные за продажу путевок деньги мы перечисляем туроператору за вычетом своего вознаграждения. Как сформировать кассовый чек, чтобы всю сумму расчета не признали нашей выручкой? Нужно ли в чеке выделять агентское вознаграждение?
("Главная книга", 2019, N 16)Ответ: Если агент участвует в расчетах с покупателями турпродукта, то он должен применять ККТ <1>. При этом кассовый чек выдается на всю сумму, поступившую от физлица. Выделять в нем агентское вознаграждение не надо. Ведь покупателя вообще не должен волновать ваш агентский доход. Он платит всю сумму за турпутевку и должен получить документ, подтверждающий именно эту оплату.
("Главная книга", 2019, N 16)Ответ: Если агент участвует в расчетах с покупателями турпродукта, то он должен применять ККТ <1>. При этом кассовый чек выдается на всю сумму, поступившую от физлица. Выделять в нем агентское вознаграждение не надо. Ведь покупателя вообще не должен волновать ваш агентский доход. Он платит всю сумму за турпутевку и должен получить документ, подтверждающий именно эту оплату.
Вопрос: Наша организация - турагент. Иногда клиент вносит аванс за путевку, а потом оплачивает остальное и забирает документы. Можно ли нам оформлять БСО на авансовый платеж, или мы обязаны применить онлайн-кассу?
("Главная книга", 2018, N 13)Заметим также, что если турагент по условиям договора с туроператором принимает наличные в качестве платежного агента, то использовать вместо кассовых чеков БСО нельзя. Он обязан был применять онлайн-ККТ с 01.07.2017 <4>.
("Главная книга", 2018, N 13)Заметим также, что если турагент по условиям договора с туроператором принимает наличные в качестве платежного агента, то использовать вместо кассовых чеков БСО нельзя. Он обязан был применять онлайн-ККТ с 01.07.2017 <4>.
Статья: Особенности применения УСНО в туристической отрасли
(Мельникова Ю.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 9)Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи соответствующих бланков строгой отчетности.
(Мельникова Ю.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 9)Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи соответствующих бланков строгой отчетности.
Статья: Турагент предоставляет клиенту рассрочку
(Емельянова Е.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)Что касается оформления выдачи наличных денежных средств из кассы, следует учитывать, что выдача займа не входит в перечень разрешенных направлений расходования наличных денежных средств, поступивших в кассу (см. п. 2 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У). Специалисты Банка России предлагают использовать для этого наличные денежные средства, полученные организацией в кассу с банковского счета (Письмо ЦБ РФ от 03.08.2009 N 14-27/292). Вместе с тем вопрос о возможности привлечь организацию к ответственности за данные действия является спорным <5>. Кстати, здесь уместно вспомнить разъяснения московских налоговиков в отношении оформления туристской путевки в случае внесения клиентом нескольких платежей. Специалисты УФНС России по г. Москве в Письме от 21.09.2007 N 22-12/091498 рекомендовали следующее: в случае получения организацией, осуществляющей туристскую деятельность, частичной оплаты (предоплаты) наличными денежными средствами (с использованием платежных карт) за оказание туристских услуг применение контрольно-кассовой техники обязательно. При окончательном расчете за предоставляемые услуги на сумму аванса, проведенного через ККТ, производится возврат денежных средств с оформлением соответствующих документов и выписывается бланк строгой отчетности "Туристская путевка" на полную стоимость услуги. Подчеркнем, что возврат аванса допускается из кассы исключительно в случае возврата товаров, невыполнения работ и неоказания услуг, ранее оплаченных путем наличного расчета.
(Емельянова Е.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)Что касается оформления выдачи наличных денежных средств из кассы, следует учитывать, что выдача займа не входит в перечень разрешенных направлений расходования наличных денежных средств, поступивших в кассу (см. п. 2 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У). Специалисты Банка России предлагают использовать для этого наличные денежные средства, полученные организацией в кассу с банковского счета (Письмо ЦБ РФ от 03.08.2009 N 14-27/292). Вместе с тем вопрос о возможности привлечь организацию к ответственности за данные действия является спорным <5>. Кстати, здесь уместно вспомнить разъяснения московских налоговиков в отношении оформления туристской путевки в случае внесения клиентом нескольких платежей. Специалисты УФНС России по г. Москве в Письме от 21.09.2007 N 22-12/091498 рекомендовали следующее: в случае получения организацией, осуществляющей туристскую деятельность, частичной оплаты (предоплаты) наличными денежными средствами (с использованием платежных карт) за оказание туристских услуг применение контрольно-кассовой техники обязательно. При окончательном расчете за предоставляемые услуги на сумму аванса, проведенного через ККТ, производится возврат денежных средств с оформлением соответствующих документов и выписывается бланк строгой отчетности "Туристская путевка" на полную стоимость услуги. Подчеркнем, что возврат аванса допускается из кассы исключительно в случае возврата товаров, невыполнения работ и неоказания услуг, ранее оплаченных путем наличного расчета.
Вопрос: Каков порядок формирования чека турагентом при получении аванса за туристическую путевку от туриста-физлица? Существует ли обязанность сформировать чек на зачет аванса?
(Консультация эксперта, 2020)Ответ: Турагент при получении предоплаты (аванса) от туриста формирует кассовый чек с признаком "Аванс", "Предоплата" или "Предоплата 100%" и соответствующими реквизитами для агента при применении своей ККТ. Кассовый чек на зачет аванса турагентом, по нашему мнению, не формируется. При этом в рамках договорных отношений между туроператором и турагентом обязанность сформировать кассовый чек на зачет может быть передана турагенту.
(Консультация эксперта, 2020)Ответ: Турагент при получении предоплаты (аванса) от туриста формирует кассовый чек с признаком "Аванс", "Предоплата" или "Предоплата 100%" и соответствующими реквизитами для агента при применении своей ККТ. Кассовый чек на зачет аванса турагентом, по нашему мнению, не формируется. При этом в рамках договорных отношений между туроператором и турагентом обязанность сформировать кассовый чек на зачет может быть передана турагенту.
Статья: Новый бланк туристской путевки: продолжение следует...
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)Ответ редакции. Позиция Ростуризма весьма заманчива, однако ввиду образовавшейся коллизии законодательных норм руководствоваться ею в работе опасно, ведь надзорный орган изложил совершенно иной подход к прочтению Закона N 132-ФЗ. Поэтому мы предлагаем организациям соблюдать осторожность до полного выяснения всех обстоятельств. Для этого независимо от того, применяет турфирма ККТ или нет, осуществляя наличные расчеты, а также рассчитывается она с клиентами в наличном или безналичном порядке, необходимо приобрести БСО "Туристская путевка" для обязательной их выдачи туристам. При этом запастись бланками рекомендуем и туроператорам, и турагентам, поскольку позиция Роспотребнадзора о непривлечении турагентов к административной ответственности за невыдачу БСО по ст. 14.5 КоАП РФ противоречит сложившейся арбитражной практике (отдельные постановления мы рассматривали в прошлом номере на с. 29). В качестве дополнительного аргумента в пользу обязательного применения БСО "Туристская путевка" независимо от того, кто (физическое или юридическое лицо) и как (за наличный или безналичный расчет) приобретает турпродукт, предлагаем провести следующую аналогию. Очевидно, что положения ст. ст. 1, 10 Закона N 132-ФЗ предопределяют особый порядок применения турпутевки по сравнению с прочими БСО, используемыми исключительно в качестве платежных документов. И здесь, по нашему мнению, уместно вспомнить, что турпутевка - это не единственный такой бланк. Взять, к примеру, авиабилет. Это тоже бланк строгой отчетности <14>, выдачи которого достаточно для соблюдения организацией требований Закона N 54-ФЗ при условии приобретения услуг перевозки физическим лицом <15>. Однако, если билет приобретается юридическим лицом, допустим, за наличные, применение ККТ по общему правилу обязательно, но данный факт не исключает выдачу авиабилета (БСО) на имя пассажира. Если организация оплачивает перелет своего сотрудника по безналичному расчету, пассажир все равно получит авиабилет (БСО), и это никого не удивит. Возможно, по задумке законодателей, турпутевке предназначена роль своеобразного "пропуска" в туристическое путешествие, так же как авиабилету - на борт воздушного судна.
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)Ответ редакции. Позиция Ростуризма весьма заманчива, однако ввиду образовавшейся коллизии законодательных норм руководствоваться ею в работе опасно, ведь надзорный орган изложил совершенно иной подход к прочтению Закона N 132-ФЗ. Поэтому мы предлагаем организациям соблюдать осторожность до полного выяснения всех обстоятельств. Для этого независимо от того, применяет турфирма ККТ или нет, осуществляя наличные расчеты, а также рассчитывается она с клиентами в наличном или безналичном порядке, необходимо приобрести БСО "Туристская путевка" для обязательной их выдачи туристам. При этом запастись бланками рекомендуем и туроператорам, и турагентам, поскольку позиция Роспотребнадзора о непривлечении турагентов к административной ответственности за невыдачу БСО по ст. 14.5 КоАП РФ противоречит сложившейся арбитражной практике (отдельные постановления мы рассматривали в прошлом номере на с. 29). В качестве дополнительного аргумента в пользу обязательного применения БСО "Туристская путевка" независимо от того, кто (физическое или юридическое лицо) и как (за наличный или безналичный расчет) приобретает турпродукт, предлагаем провести следующую аналогию. Очевидно, что положения ст. ст. 1, 10 Закона N 132-ФЗ предопределяют особый порядок применения турпутевки по сравнению с прочими БСО, используемыми исключительно в качестве платежных документов. И здесь, по нашему мнению, уместно вспомнить, что турпутевка - это не единственный такой бланк. Взять, к примеру, авиабилет. Это тоже бланк строгой отчетности <14>, выдачи которого достаточно для соблюдения организацией требований Закона N 54-ФЗ при условии приобретения услуг перевозки физическим лицом <15>. Однако, если билет приобретается юридическим лицом, допустим, за наличные, применение ККТ по общему правилу обязательно, но данный факт не исключает выдачу авиабилета (БСО) на имя пассажира. Если организация оплачивает перелет своего сотрудника по безналичному расчету, пассажир все равно получит авиабилет (БСО), и это никого не удивит. Возможно, по задумке законодателей, турпутевке предназначена роль своеобразного "пропуска" в туристическое путешествие, так же как авиабилету - на борт воздушного судна.
Вопрос: ИП - турагент работает от имени принципала - туроператора по ОКВЭД 79.11. Ему поступают деньги от физических лиц в безналичном порядке. Должен ли он применять кассу?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: ИП - турагент работает от имени принципала - туроператора по ОКВЭД 79.11. Ему поступают деньги от физических лиц в безналичном порядке. Должен ли он применять кассу?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: ИП - турагент работает от имени принципала - туроператора по ОКВЭД 79.11. Ему поступают деньги от физических лиц в безналичном порядке. Должен ли он применять кассу?
Статья: Расчеты наличными между турагентом и туроператором
(Козырева С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Подводя итоги, следует отметить, что при наличных денежных расчетах за турпродукты турагент, действующий от своего имени, и туроператор должны соблюдать установленный лимит в размере 100 000 руб. по одному договору. За его нарушение могут быть оштрафованы обе стороны (если обе они являются юридическими лицами). Внесение наличных денег в кассу туроператора может быть осуществлено турагентом через подотчетное лицо (с составлением расходного кассового ордера и утверждением авансового отчета), которому туроператор выдает квитанцию к приходному кассовому ордеру. Кассовый чек туроператор пробивать не должен.
(Козырева С.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Подводя итоги, следует отметить, что при наличных денежных расчетах за турпродукты турагент, действующий от своего имени, и туроператор должны соблюдать установленный лимит в размере 100 000 руб. по одному договору. За его нарушение могут быть оштрафованы обе стороны (если обе они являются юридическими лицами). Внесение наличных денег в кассу туроператора может быть осуществлено турагентом через подотчетное лицо (с составлением расходного кассового ордера и утверждением авансового отчета), которому туроператор выдает квитанцию к приходному кассовому ордеру. Кассовый чек туроператор пробивать не должен.