Применение ККТ при оплате третьим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение ККТ при оплате третьим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.10.2023 N 19АП-4429/2023 по делу N А48-11482/2022
Требование: О взыскании задолженности по договорам реструктуризации задолженности.
Решение: Требование удовлетворено.Нарушения финансовой и кассовой дисциплины по расчетам наличными денежными средствами (Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов", Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"), получение объяснений в рамках проверки у номинального руководителя общества, подписание актов сверки, являющихся вторичными бухгалтерскими документами после передачи права ответчиком и цедентом, с учетом пояснений об опечатке в дате, иные доводы третьего лица не опровергают фактов, установленных судом по представленным первичным доказательствам и не подтверждают доводы третьего лица о мнимости сделок.
Требование: О взыскании задолженности по договорам реструктуризации задолженности.
Решение: Требование удовлетворено.Нарушения финансовой и кассовой дисциплины по расчетам наличными денежными средствами (Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов", Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"), получение объяснений в рамках проверки у номинального руководителя общества, подписание актов сверки, являющихся вторичными бухгалтерскими документами после передачи права ответчиком и цедентом, с учетом пояснений об опечатке в дате, иные доводы третьего лица не опровергают фактов, установленных судом по представленным первичным доказательствам и не подтверждают доводы третьего лица о мнимости сделок.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Когда организации применяют ККТ и в каких случаях могут работать без нее
(КонсультантПлюс, 2025)При передаче комитенту платы за проданный товар (оплата за третьих лиц) комиссионер не применяет ККТ (Письма Минфина России от 29.06.2018 N 03-01-15/45091, от 26.09.2019 N 03-01-15/74190).
(КонсультантПлюс, 2025)При передаче комитенту платы за проданный товар (оплата за третьих лиц) комиссионер не применяет ККТ (Письма Минфина России от 29.06.2018 N 03-01-15/45091, от 26.09.2019 N 03-01-15/74190).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.09.2023 N АБ-4-20/11334@
"О сервисах формирования фискальных документов"Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели вправе поручать третьим лицам оказывать услуги по приему платежей, в том числе прием (получение) денежных средств от покупателя (клиента) и выплата денежных средств покупателю (клиенту), которые указанное третье лицо направляет поставщику товара (работы, услуги) за товары (работы, услуги), передаваемые (выдаваемые) этому покупателю (клиенту), в рамках исполнения которых указанные третьи лица при осуществлении расчетов обязаны применять контрольно-кассовую технику в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ, но эта обязанность агента по применению контрольно-кассовой техники не может именоваться сервисом по формированию фискальных документов, который предоставляется поставщику товаров (работ, услуг) либо исполняется вместо поставщика товаров (работ, услуг). Указанная обязанность агента по приему платежей по применению контрольно-кассовой техники не является сервисной услугой, предоставляемой поставщику товаров (работ, услуг), а является обязанностью такого агента по приему платежей.
"О сервисах формирования фискальных документов"Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели вправе поручать третьим лицам оказывать услуги по приему платежей, в том числе прием (получение) денежных средств от покупателя (клиента) и выплата денежных средств покупателю (клиенту), которые указанное третье лицо направляет поставщику товара (работы, услуги) за товары (работы, услуги), передаваемые (выдаваемые) этому покупателю (клиенту), в рамках исполнения которых указанные третьи лица при осуществлении расчетов обязаны применять контрольно-кассовую технику в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ, но эта обязанность агента по применению контрольно-кассовой техники не может именоваться сервисом по формированию фискальных документов, который предоставляется поставщику товаров (работ, услуг) либо исполняется вместо поставщика товаров (работ, услуг). Указанная обязанность агента по приему платежей по применению контрольно-кассовой техники не является сервисной услугой, предоставляемой поставщику товаров (работ, услуг), а является обязанностью такого агента по приему платежей.
"Договор на оказание услуг почтовой связи, дополнительных и иных услуг, а также услуг, связанных с доставкой груза (Типовая форма договора N 16-25-ТФДд)"
(вместе с "Генеральными условиями оказания услуг акционерного общества "Почта России")5.3. Заказчик несет ответственность по обязательствам перед третьими лицами, в том числе перед адресатами почтовых отправлений по претензиям таких адресатов почтовых отправлений, связанных с реализацией права Заказчика, предусмотренного п. 3.2.2 Договора, а также ответственность за соблюдение требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники и предоставлении чеков при расчетах за товары (работы, услуги) в рамках отношений Заказчика и третьего лица (адресата внутреннего РПО) - физического лица. Заказчик самостоятельно обязуется урегулировать указанные в настоящем пункте претензии. В случае, если Исполнитель понесет расходы, связанные с такими претензиями или же понесет расходы, связанные с удовлетворением кредитной организацией и (или) платежной системой требования физического лица о возврате платежа, произведенного с использованием платежной карты в оплату услуг Исполнителя (п. 4.8 Договора), Заказчик обязуется компенсировать указанные расходы Исполнителя в течение 10 (десяти) рабочих дней с даты получения соответствующего требования от Исполнителя.
(вместе с "Генеральными условиями оказания услуг акционерного общества "Почта России")5.3. Заказчик несет ответственность по обязательствам перед третьими лицами, в том числе перед адресатами почтовых отправлений по претензиям таких адресатов почтовых отправлений, связанных с реализацией права Заказчика, предусмотренного п. 3.2.2 Договора, а также ответственность за соблюдение требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники и предоставлении чеков при расчетах за товары (работы, услуги) в рамках отношений Заказчика и третьего лица (адресата внутреннего РПО) - физического лица. Заказчик самостоятельно обязуется урегулировать указанные в настоящем пункте претензии. В случае, если Исполнитель понесет расходы, связанные с такими претензиями или же понесет расходы, связанные с удовлетворением кредитной организацией и (или) платежной системой требования физического лица о возврате платежа, произведенного с использованием платежной карты в оплату услуг Исполнителя (п. 4.8 Договора), Заказчик обязуется компенсировать указанные расходы Исполнителя в течение 10 (десяти) рабочих дней с даты получения соответствующего требования от Исполнителя.
Статья: Прием денег через платежного агента не отменяет обязанности продавца применять ККТ
("Главная книга", 2023, N 22)Организации и ИП вправе поручать третьим лицам оказывать услуги по приему платежей за товары, передаваемые покупателю продавцом. При приеме платежей "за того парня" агент применяет ККТ и формирует кассовый чек - это его собственная обязанность, а не сервисная услуга, предоставляемая поставщику товаров.
("Главная книга", 2023, N 22)Организации и ИП вправе поручать третьим лицам оказывать услуги по приему платежей за товары, передаваемые покупателю продавцом. При приеме платежей "за того парня" агент применяет ККТ и формирует кассовый чек - это его собственная обязанность, а не сервисная услуга, предоставляемая поставщику товаров.
Статья: ККТ: законопроект Минфина
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Также согласно новому пп. 11.1 п. 2 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ при осуществлении поставщиком товаров (работ, услуг) расчетов с покупателями (клиентами) с участием третьего лица, которое в соответствии с условиями приобретения покупателем (клиентом) товаров (работ, услуг) принимает денежные средства такого покупателя (клиента) наличными деньгами и (или) в безналичном порядке в свою кассу и (или) на свой банковский счет в целях исполнения денежных обязательств покупателя (клиента) перед поставщиком товаров (работ, услуг), ККТ применяет указанное третье лицо. При применении ККТ третьим лицом (за исключением банковского платежного агента (субагента)) в случае, поименованном в настоящем пункте, поставщик товаров (работ, услуг) вправе не применять ККТ по расчету с покупателем (клиентом).
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Также согласно новому пп. 11.1 п. 2 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ при осуществлении поставщиком товаров (работ, услуг) расчетов с покупателями (клиентами) с участием третьего лица, которое в соответствии с условиями приобретения покупателем (клиентом) товаров (работ, услуг) принимает денежные средства такого покупателя (клиента) наличными деньгами и (или) в безналичном порядке в свою кассу и (или) на свой банковский счет в целях исполнения денежных обязательств покупателя (клиента) перед поставщиком товаров (работ, услуг), ККТ применяет указанное третье лицо. При применении ККТ третьим лицом (за исключением банковского платежного агента (субагента)) в случае, поименованном в настоящем пункте, поставщик товаров (работ, услуг) вправе не применять ККТ по расчету с покупателем (клиентом).
Вопрос: Организация оплатила обучение ребенка работника. Однако ребенок был отчислен, и работник (согласно условиям договора) компенсирует затраты организации. Следует ли организации пробивать чек ККТ при внесении денежных средств работником в кассу?
(Консультация эксперта, 2024)Как разъяснила ФНС России в Письме от 30.08.2019 N АС-4-20/17478@, в ситуации, при которой удержание денежных средств из заработной платы сотрудника осуществляется за услуги (работы, товары), оказанные третьими лицами (например, оплата питания, оказываемого третьими лицами, оплата за телефонную связь и пр.), не происходит реализация товаров (работ, услуг) и расчета в понимании Закона N 54-ФЗ не возникает. При этом удержание денежных средств из заработной платы сотрудника происходит в счет компенсации затрат работодателя, а не как реализация товаров (работ, услуг). Таким образом, применение контрольно-кассовой техники в подобных ситуациях не требуется. Аналогичное мнение изложено в Письмах ФНС России от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@ (п. 2), Минфина России от 25.01.2019 N 03-01-15/4355.
(Консультация эксперта, 2024)Как разъяснила ФНС России в Письме от 30.08.2019 N АС-4-20/17478@, в ситуации, при которой удержание денежных средств из заработной платы сотрудника осуществляется за услуги (работы, товары), оказанные третьими лицами (например, оплата питания, оказываемого третьими лицами, оплата за телефонную связь и пр.), не происходит реализация товаров (работ, услуг) и расчета в понимании Закона N 54-ФЗ не возникает. При этом удержание денежных средств из заработной платы сотрудника происходит в счет компенсации затрат работодателя, а не как реализация товаров (работ, услуг). Таким образом, применение контрольно-кассовой техники в подобных ситуациях не требуется. Аналогичное мнение изложено в Письмах ФНС России от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@ (п. 2), Минфина России от 25.01.2019 N 03-01-15/4355.
Вопрос: Организация-продавец получила от физического лица - не ИП в счет оплаты товара вексель другого физического лица - не ИП и предъявила его к погашению. Нужно ли применять ККТ при получении векселя и при погашении векселя наличными?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, полагаем, что при получении от покупателя - физического лица в счет оплаты товара векселя третьего лица организация должна применять ККТ, при этом сумма расчета указывается в реквизите "Сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением" (тег 1217).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, полагаем, что при получении от покупателя - физического лица в счет оплаты товара векселя третьего лица организация должна применять ККТ, при этом сумма расчета указывается в реквизите "Сумма по чеку (БСО) встречным предоставлением" (тег 1217).
Вопрос: Применяется ли ККТ при получении комитентом от комиссионера платы за проданные третьим лицам (покупателям) товары и выплате вознаграждения комиссионеру?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Применяется ли ККТ при получении комитентом от комиссионера платы за проданные третьим лицам (покупателям) товары и выплате вознаграждения комиссионеру?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Применяется ли ККТ при получении комитентом от комиссионера платы за проданные третьим лицам (покупателям) товары и выплате вознаграждения комиссионеру?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Аналогичные разъяснения содержатся в консультации А.А. Батарина, советника государственной гражданской службы РФ 1-го класса, в СПС КонсультантПлюс (Вопрос: Каковы особенности применения ККТ при получении оплаты от третьих лиц? (консультация эксперта, ФНС России, 2023), номер в ИБ 195508):
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Аналогичные разъяснения содержатся в консультации А.А. Батарина, советника государственной гражданской службы РФ 1-го класса, в СПС КонсультантПлюс (Вопрос: Каковы особенности применения ККТ при получении оплаты от третьих лиц? (консультация эксперта, ФНС России, 2023), номер в ИБ 195508):
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 6)- освободят от ККТ по образовательным услугам и услугам в сфере физкультуры и спорта предпринимателей, у которых это основной вид деятельности, и платежных агрегаторов;
("Главная книга", 2023, N 6)- освободят от ККТ по образовательным услугам и услугам в сфере физкультуры и спорта предпринимателей, у которых это основной вид деятельности, и платежных агрегаторов;
Типовая ситуация: Кто обязан применять ККТ (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)не применяется - если удержание закреплено в договоре. Нет необходимости ее использовать и в случае, если удерживаете из зарплаты деньги за товары или услуги третьих лиц, а также в счет компенсации затрат, связанных с выполнением данного договора.
(Издательство "Главная книга", 2025)не применяется - если удержание закреплено в договоре. Нет необходимости ее использовать и в случае, если удерживаете из зарплаты деньги за товары или услуги третьих лиц, а также в счет компенсации затрат, связанных с выполнением данного договора.
Последние изменения: Применение ККТ
(КонсультантПлюс, 2025)Организации и ИП вправе поручать третьим лицам оказывать услуги по приему платежей за товары (работы, услуги), передаваемые (выдаваемые) покупателю (клиенту), в рамках исполнения которых указанные третьи лица обязаны применять ККТ. Разъяснено, что данная обязанность по приему платежей и применению ККТ не является сервисной услугой, предоставляемой поставщику товаров (работ, услуг), а является обязанностью агента по приему платежей.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации и ИП вправе поручать третьим лицам оказывать услуги по приему платежей за товары (работы, услуги), передаваемые (выдаваемые) покупателю (клиенту), в рамках исполнения которых указанные третьи лица обязаны применять ККТ. Разъяснено, что данная обязанность по приему платежей и применению ККТ не является сервисной услугой, предоставляемой поставщику товаров (работ, услуг), а является обязанностью агента по приему платежей.
Статья: Агентский договор и применение ККТ в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 15)Вместе с тем по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. В таком случае ККТ применяется принципалом и, соответственно, регистрировать ККТ обязан принципал.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 15)Вместе с тем по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. В таком случае ККТ применяется принципалом и, соответственно, регистрировать ККТ обязан принципал.