Применение ккт при оказании услуг физическим лицам
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение ккт при оказании услуг физическим лицам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик относится к организациям культуры и искусства, он выбрал форму входных билетов посетителям - физическим лицам на проводимые зрелищно-музейные мероприятия в виде кассового чека с применением ККТ. Однако это не свидетельствует о том, что оказываемые налогоплательщиком услуги облагаются НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик относится к организациям культуры и искусства, он выбрал форму входных билетов посетителям - физическим лицам на проводимые зрелищно-музейные мероприятия в виде кассового чека с применением ККТ. Однако это не свидетельствует о том, что оказываемые налогоплательщиком услуги облагаются НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 2 "Особенности применения контрольно-кассовой техники" Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации""Из содержания части 2 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" не следует прямого запрета на производство расчетов индивидуальными предпринимателями наличными денежными средствами с физическими лицами за оказанные последним услуги."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)В соответствии с п. 6 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ не вправе применять НПД лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц. Исключение составляет применение налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники <29>. Рассматриваемое ограничение касается физических лиц, оказывающих услуги курьера <30>, а также индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по перевозке грузов автотранспортом <31>.
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)В соответствии с п. 6 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ не вправе применять НПД лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц. Исключение составляет применение налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники <29>. Рассматриваемое ограничение касается физических лиц, оказывающих услуги курьера <30>, а также индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по перевозке грузов автотранспортом <31>.
Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") заключил с физлицом договор доверительного управления имуществом. Должен ли ИП в этом случае применять ККТ при получении от физлица вознаграждения за услуги доверительного управления и возмещения понесенных им расходов?
(Консультация эксперта, 2025)Закон N 54-ФЗ не предусматривает освобождения от применения ККТ доверительных управляющих, которые получают вознаграждения за оказанные услуги от физических лиц. В таком случае при получении вознаграждения от физических лиц за услуги индивидуальный предприниматель обязан применять ККТ.
(Консультация эксперта, 2025)Закон N 54-ФЗ не предусматривает освобождения от применения ККТ доверительных управляющих, которые получают вознаграждения за оказанные услуги от физических лиц. В таком случае при получении вознаграждения от физических лиц за услуги индивидуальный предприниматель обязан применять ККТ.
Нормативные акты
Письмо ВАС РФ от 28.08.1995 N С1-7/ОП-506
"Об отдельных рекомендациях, принятых на совещаниях по судебно - арбитражной практике"1.1. В соответствии со статьей 2 Закона Российской Федерации "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" предприятие, которое должно применять контрольно-кассовые машины, обязано выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуг) чек на покупку (услугу). На предприятия и физических лиц, виновных в нарушении этого Закона, налоговыми органами налагается штраф. За одно и то же нарушение штраф может налагаться либо на предприятие либо на физическое лицо.
"Об отдельных рекомендациях, принятых на совещаниях по судебно - арбитражной практике"1.1. В соответствии со статьей 2 Закона Российской Федерации "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" предприятие, которое должно применять контрольно-кассовые машины, обязано выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуг) чек на покупку (услугу). На предприятия и физических лиц, виновных в нарушении этого Закона, налоговыми органами налагается штраф. За одно и то же нарушение штраф может налагаться либо на предприятие либо на физическое лицо.
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
Вопрос: О применении ККТ при внесении физлицом в пользу организации денежных средств в виде процентов по займам.
(Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 30-01-15/19736)Таким образом, внесение физическим лицом в пользу организации денежных средств в виде процентов по займам является платой за оказанные услуги и требует применения контрольно-кассовой техники на сумму такой платы.
(Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 30-01-15/19736)Таким образом, внесение физическим лицом в пользу организации денежных средств в виде процентов по займам является платой за оказанные услуги и требует применения контрольно-кассовой техники на сумму такой платы.
Вопрос: ИП на УСН оказывает физическим лицам услуги в области физической культуры. Вправе ли он воспользоваться льготой, установленной для физкультурно-спортивных организаций, и не применять ККТ при осуществлении расчетов с физическими лицами?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, индивидуальный предприниматель на УСН при осуществлении расчетов с физическими лицами за оказанные услуги в области физической культуры обязан применять ККТ.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, индивидуальный предприниматель на УСН при осуществлении расчетов с физическими лицами за оказанные услуги в области физической культуры обязан применять ККТ.
Готовое решение: Когда организации применяют ККТ и в каких случаях могут работать без нее
(КонсультантПлюс, 2025)получение займа от физлица и расчеты по договорам займа, предоставленного для целей, не связанных с оплатой товаров (работ, услуг), поскольку они не отнесены к расчетам в ст. 1.1 Закона о применении ККТ (п. 1 ст. 1.2 этого Закона);
(КонсультантПлюс, 2025)получение займа от физлица и расчеты по договорам займа, предоставленного для целей, не связанных с оплатой товаров (работ, услуг), поскольку они не отнесены к расчетам в ст. 1.1 Закона о применении ККТ (п. 1 ст. 1.2 этого Закона);
Вопрос: О применении ККТ организацией при выплате физлицу денежных средств в рамках договора гражданско-правового характера.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 30-01-15/77071)Учитывая взаимосвязанные положения Федерального закона N 54-ФЗ, контрольно-кассовая техника применяется лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 30-01-15/77071)Учитывая взаимосвязанные положения Федерального закона N 54-ФЗ, контрольно-кассовая техника применяется лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги.
Вопрос: Должно ли ООО применять ККТ при выплате вознаграждения членам совета директоров за выполнение управленческих функций?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая взаимосвязанные положения Закона N 54-ФЗ, ККТ применяется лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги. При заключении организацией договора гражданско-правового характера с физическим лицом в отношении реализуемых им в пользу такой организации товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг и последующей выплате денежных средств физическому лицу покупателем (клиентом) будет являться сама организация. В связи с изложенным при осуществлении организацией выплаты денежных средств физическому лицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера применение ККТ не требуется (Письмо Минфина России от 26.12.2019 N 03-01-15/102189, п. 1 Письма ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@).
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая взаимосвязанные положения Закона N 54-ФЗ, ККТ применяется лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги. При заключении организацией договора гражданско-правового характера с физическим лицом в отношении реализуемых им в пользу такой организации товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг и последующей выплате денежных средств физическому лицу покупателем (клиентом) будет являться сама организация. В связи с изложенным при осуществлении организацией выплаты денежных средств физическому лицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера применение ККТ не требуется (Письмо Минфина России от 26.12.2019 N 03-01-15/102189, п. 1 Письма ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@).
Вопрос: Организация продала просроченную дебиторскую задолженность по оплате оказанных ею услуг (500 000 руб.) физлицу за 300 000 руб. При получении денежных средств в кассу организации от физлица по договору уступки прав требования (300 000 руб.) обязана ли организация применять ККТ? Нарушается ли лимит расчета наличными?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация продала просроченную дебиторскую задолженность по оплате оказанных ею услуг (500 000 руб.) физлицу за 300 000 руб. При получении денежных средств в кассу организации от физлица по договору уступки прав требования (300 000 руб.) обязана ли организация применять ККТ? Нарушается ли лимит расчета наличными?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация продала просроченную дебиторскую задолженность по оплате оказанных ею услуг (500 000 руб.) физлицу за 300 000 руб. При получении денежных средств в кассу организации от физлица по договору уступки прав требования (300 000 руб.) обязана ли организация применять ККТ? Нарушается ли лимит расчета наличными?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты по договору краткосрочного процентного займа, если заимодавцем является физическое лицо (не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя), проценты по займу выплачиваются ежемесячно, расчеты по договору займа производятся наличными денежными средствами?..
(Консультация эксперта, 2025)В то же время согласно разъяснениям официальных органов при выплате организацией (ИП) физическому лицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера ККТ не применяется и выдача кассового чека не производится. Вывод основан на том, что при возврате займа (с процентами) физическому лицу клиентом является сама организация (ИП), а по п. 1 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ ККТ применяется исключительно организациями и ИП, когда непосредственно они оказывают услуги (п. 1 Письма ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@, Письма Минфина России от 26.12.2019 N 03-01-15/102189, от 04.12.2018 N 03-01-15/87766).
(Консультация эксперта, 2025)В то же время согласно разъяснениям официальных органов при выплате организацией (ИП) физическому лицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера ККТ не применяется и выдача кассового чека не производится. Вывод основан на том, что при возврате займа (с процентами) физическому лицу клиентом является сама организация (ИП), а по п. 1 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ ККТ применяется исключительно организациями и ИП, когда непосредственно они оказывают услуги (п. 1 Письма ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@, Письма Минфина России от 26.12.2019 N 03-01-15/102189, от 04.12.2018 N 03-01-15/87766).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик относится к организациям культуры и искусства, он выбрал форму входных билетов посетителям - физическим лицам на проводимые зрелищно-музейные мероприятия в виде кассового чека с применением ККТ. Однако это не свидетельствует о том, что оказываемые налогоплательщиком услуги облагаются НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик относится к организациям культуры и искусства, он выбрал форму входных билетов посетителям - физическим лицам на проводимые зрелищно-музейные мероприятия в виде кассового чека с применением ККТ. Однако это не свидетельствует о том, что оказываемые налогоплательщиком услуги облагаются НДС.
Готовое решение: Какие ограничения необходимо соблюдать при возврате займа в кассу
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получаете проценты по займу от физлица, нужно применять ККТ, поскольку такие поступления являются платой за оказанные услуги (Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 30-01-15/19736).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получаете проценты по займу от физлица, нужно применять ККТ, поскольку такие поступления являются платой за оказанные услуги (Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 30-01-15/19736).