Применение кадастровой стоимости для целей налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение кадастровой стоимости для целей налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении кадастровой стоимости земельного участка при исчислении земельного налога за 2024 г., уплачиваемого физлицами.
(Письма Минфина России от 27.05.2025 N 03-05-06-03/52036, от 24.03.2025 N 03-05-06-02/28808)Вопрос: О применении кадастровой стоимости земельного участка при исчислении земельного налога за 2024 г., уплачиваемого физлицами.
(Письма Минфина России от 27.05.2025 N 03-05-06-03/52036, от 24.03.2025 N 03-05-06-02/28808)Вопрос: О применении кадастровой стоимости земельного участка при исчислении земельного налога за 2024 г., уплачиваемого физлицами.
Путеводитель. Общий порядок начисления и уплаты земельного налога
(КонсультантПлюс, 2025)3.3.2. С какой даты для определения базы по земельному налогу применяется новая кадастровая стоимость после исправления ошибок или после ее оспаривания
(КонсультантПлюс, 2025)3.3.2. С какой даты для определения базы по земельному налогу применяется новая кадастровая стоимость после исправления ошибок или после ее оспаривания
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Согласно п. 1.1 ст. 391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Согласно п. 1.1 ст. 391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
Статья: Некоторые проблемы оценки кадастровой стоимости объектов недвижимости с учетом специфики применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации
(Вертакова Ю.В., Енацкая Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12
(Вертакова Ю.В., Енацкая Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12
"Комментарий судебной практики. Выпуск 28"
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2023)Так, новая кадастровая стоимость применяется для исчисления налоговой базы по налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (п. 2 ст. 375, п. 1 ст. 378.2, п. 1.1 ст. 391, п. 1 ст. 403 НК РФ). Однако в силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет налога может осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (для перерасчета земельного налога - за три года) <10>.
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2023)Так, новая кадастровая стоимость применяется для исчисления налоговой базы по налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (п. 2 ст. 375, п. 1 ст. 378.2, п. 1.1 ст. 391, п. 1 ст. 403 НК РФ). Однако в силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет налога может осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (для перерасчета земельного налога - за три года) <10>.
Вопрос: О применении кадастровой стоимости земельного участка при определении налоговой базы по земельному налогу в 2024 г.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-05-06-02/68377)Вопрос: О применении кадастровой стоимости земельного участка при определении налоговой базы по земельному налогу в 2024 г.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-05-06-02/68377)Вопрос: О применении кадастровой стоимости земельного участка при определении налоговой базы по земельному налогу в 2024 г.
Готовое решение: Как платить налог на имущество организаций при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитать и уплатить налог на имущество по кадастровой стоимости при применении УСН
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитать и уплатить налог на имущество по кадастровой стоимости при применении УСН
Готовое решение: В каких случаях налоговый орган пересчитывает земельный налог
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, что налоговая не может пересчитать сумму налога в большую сторону, если вы его уже заплатили. Кроме того, в общем случае пересчитать налог могут не больше чем за три года перед годом перерасчета (п. 2.1 ст. 52 НК РФ). Но если перерасчет налога вызван изменением кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости, то ограничение в три года не действует. В этом случае налог пересчитывается с начала применения изменяемой кадастровой стоимости (п. 1.1 ст. 391 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.07.2021 N СД-4-21/10567@ (приведено в Письме ФНС России от 11.11.2022 N БС-3-21/12572@)).
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, что налоговая не может пересчитать сумму налога в большую сторону, если вы его уже заплатили. Кроме того, в общем случае пересчитать налог могут не больше чем за три года перед годом перерасчета (п. 2.1 ст. 52 НК РФ). Но если перерасчет налога вызван изменением кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости, то ограничение в три года не действует. В этом случае налог пересчитывается с начала применения изменяемой кадастровой стоимости (п. 1.1 ст. 391 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.07.2021 N СД-4-21/10567@ (приведено в Письме ФНС России от 11.11.2022 N БС-3-21/12572@)).
Статья: Налог на имущество по кадастровой стоимости у организации связи на УСН
(Лимонникова А.С.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Получается, условием применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу на имущество в отношении объектов, указанных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, является включение их в перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ (за исключением случаев, приведенных в п. 10 ст. 378.2). См. также Письма ФНС России от 02.02.2023 N БС-3-21/1299@, от 15.09.2022 N БС-3-21/10024@.
(Лимонникова А.С.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Получается, условием применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу на имущество в отношении объектов, указанных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, является включение их в перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ (за исключением случаев, приведенных в п. 10 ст. 378.2). См. также Письма ФНС России от 02.02.2023 N БС-3-21/1299@, от 15.09.2022 N БС-3-21/10024@.
Вопрос: О применении кадастровой стоимости помещения в целях НДФЛ и налога на имущество физлиц.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132130)Вопрос: О применении кадастровой стоимости помещения в целях НДФЛ и налога на имущество физлиц.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-01/132130)Вопрос: О применении кадастровой стоимости помещения в целях НДФЛ и налога на имущество физлиц.
Статья: Особенности сближения отдельных элементов юридической конструкции налогов на имущество организаций и физических лиц
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 1)В части правового регулирования налоговой базы взаимосвязь можно обнаружить между тремя налогами, к числу которых помимо двух налогов, исследуемых в настоящей статье, относится также земельный налог. В качестве подтверждения данный мысли можно указать на соответствующее письмо ФНС России <28>, содержащее некоторые пояснения относительно Федерального закона от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" <29> (далее - Закон N 63-ФЗ). В письме содержится пояснение о том, что со дня официального опубликования Закона N 63-ФЗ, указанного в данном письме ФНС России, в целях унификации регулирования по вопросу применения кадастровой стоимости при налогообложении недвижимости данным Законом внесены изменения в п. 2 ст. 375 НК РФ <30>. При этом важно, что аналогичные изменения внесены в главы 31 и 32 НК РФ - п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 403 данного Кодекса. Следовательно, применительно к правовому регулированию налоговой базы как элемента юридической конструкции налога взаимосвязь имеет место, однако такую взаимосвязь можно наблюдать не только между двумя налогами, заявленными для рассмотрения в настоящей статье. Взаимосвязь имеет место также с земельным налогом.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 1)В части правового регулирования налоговой базы взаимосвязь можно обнаружить между тремя налогами, к числу которых помимо двух налогов, исследуемых в настоящей статье, относится также земельный налог. В качестве подтверждения данный мысли можно указать на соответствующее письмо ФНС России <28>, содержащее некоторые пояснения относительно Федерального закона от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" <29> (далее - Закон N 63-ФЗ). В письме содержится пояснение о том, что со дня официального опубликования Закона N 63-ФЗ, указанного в данном письме ФНС России, в целях унификации регулирования по вопросу применения кадастровой стоимости при налогообложении недвижимости данным Законом внесены изменения в п. 2 ст. 375 НК РФ <30>. При этом важно, что аналогичные изменения внесены в главы 31 и 32 НК РФ - п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 403 данного Кодекса. Следовательно, применительно к правовому регулированию налоговой базы как элемента юридической конструкции налога взаимосвязь имеет место, однако такую взаимосвязь можно наблюдать не только между двумя налогами, заявленными для рассмотрения в настоящей статье. Взаимосвязь имеет место также с земельным налогом.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В соответствии с п. 1.1 ст. 391, п. 15 ст. 378.2, п. 2 ст. 40 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка или объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В соответствии с п. 1.1 ст. 391, п. 15 ст. 378.2, п. 2 ст. 40 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка или объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.