Применение эквайринга
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение эквайринга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.53 "Налоговый учет" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На периоды с 01.01.2021 по 31.12.2021 и с 04.01.2022 по 31.12.2022 налогоплательщик оформил патент для ведения предпринимательской деятельности. Поступившие в период с 01.01.2022 по 03.01.2022 на расчетный счет налогоплательщика денежные средства в качестве оплаты за товары были квалифицированы налоговым органом как подлежащий обложению НДФЛ доход, поскольку они получены в период, когда предприниматель применял не ПСН, а ОСН. Оспаривая доначисление НДФЛ, налогоплательщик указывал, что оплата товара произведена покупателями во время действия патента (31.12.2021) банковской картой через платежный терминал с применением эквайринга. Следовательно, между сторонами существует посредник - банк, поэтому 01.01.2022 денежные средства поступили не от покупателей, а от банка-посредника. Отклоняя доводы предпринимателя, суд указал, что из буквального толкования положений гл. 26.5 НК РФ следует, что доходом, полученным в рамках ПСН, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика в периоде времени, когда индивидуальный предприниматель находился на ПСН, и до периода времени, с которого индивидуальный предприниматель начал применять иную систему налогообложения. В рассматриваемом случае денежные средства поступили на счет предпринимателя после окончания срока действия патента, в период, когда он применял ОСН, следовательно, налогоплательщик был обязан облагать полученные доходы в порядке, установленном гл. 23 НК РФ. Суд признал доначисление НДФЛ обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На периоды с 01.01.2021 по 31.12.2021 и с 04.01.2022 по 31.12.2022 налогоплательщик оформил патент для ведения предпринимательской деятельности. Поступившие в период с 01.01.2022 по 03.01.2022 на расчетный счет налогоплательщика денежные средства в качестве оплаты за товары были квалифицированы налоговым органом как подлежащий обложению НДФЛ доход, поскольку они получены в период, когда предприниматель применял не ПСН, а ОСН. Оспаривая доначисление НДФЛ, налогоплательщик указывал, что оплата товара произведена покупателями во время действия патента (31.12.2021) банковской картой через платежный терминал с применением эквайринга. Следовательно, между сторонами существует посредник - банк, поэтому 01.01.2022 денежные средства поступили не от покупателей, а от банка-посредника. Отклоняя доводы предпринимателя, суд указал, что из буквального толкования положений гл. 26.5 НК РФ следует, что доходом, полученным в рамках ПСН, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика в периоде времени, когда индивидуальный предприниматель находился на ПСН, и до периода времени, с которого индивидуальный предприниматель начал применять иную систему налогообложения. В рассматриваемом случае денежные средства поступили на счет предпринимателя после окончания срока действия патента, в период, когда он применял ОСН, следовательно, налогоплательщик был обязан облагать полученные доходы в порядке, установленном гл. 23 НК РФ. Суд признал доначисление НДФЛ обоснованным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в проверяемом периоде обществом в налоговом учете и отчетности заявлена реализация товаров по отчетам комиссионеров с применением ККТ за наличный расчет и эквайринг. Вместе с тем из документов следует, что общество не отразило в отчетности фактически оставшуюся в распоряжении участников группы денежную наличность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в проверяемом периоде обществом в налоговом учете и отчетности заявлена реализация товаров по отчетам комиссионеров с применением ККТ за наличный расчет и эквайринг. Вместе с тем из документов следует, что общество не отразило в отчетности фактически оставшуюся в распоряжении участников группы денежную наличность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос 39: По мнению ряда кредитных организаций, необходимо более четко описать в законодательстве условия привлечения банками платежных агрегаторов, в частности условия применения механизма, когда эквайринг платежных агрегаторов осуществляет не банк, который привлек платежного агрегатора, а иная кредитная организация.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос 39: По мнению ряда кредитных организаций, необходимо более четко описать в законодательстве условия привлечения банками платежных агрегаторов, в частности условия применения механизма, когда эквайринг платежных агрегаторов осуществляет не банк, который привлек платежного агрегатора, а иная кредитная организация.
Вопрос: Нужно ли пробивать чек по онлайн-кассе с признаком "возврат прихода" при возврате денег покупателю на его банковскую карту, если товар был приобретен за наличный расчет?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, при возврате товара соответствующая сумма в десятидневный срок со дня предъявления требования покупателем должна быть перечислена на банковскую карту покупателя в соответствии с условиями договора эквайринга, а также с применением контрольно-кассовой техники и выдачей покупателю, возвращающему товар, кассового чека с признаком расчета "возврат прихода" и формой расчета "безналичными".
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, при возврате товара соответствующая сумма в десятидневный срок со дня предъявления требования покупателем должна быть перечислена на банковскую карту покупателя в соответствии с условиями договора эквайринга, а также с применением контрольно-кассовой техники и выдачей покупателю, возвращающему товар, кассового чека с признаком расчета "возврат прихода" и формой расчета "безналичными".
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.9.2. Организация или ИП прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялись системы налогообложения ЕСХН, УСН; утрачивает право на применение АУСН
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.9.2. Организация или ИП прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялись системы налогообложения ЕСХН, УСН; утрачивает право на применение АУСН
Формы
Вопрос: Как продавцу заключить договор эквайринга и организовать прием платежей пластиковыми картами?
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу обязанность по оплате товаров (работ, услуг) может быть исполнена посредством наличных и безналичных расчетов, в том числе посредством применения национальных платежных инструментов (ст. 16.1 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей").
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу обязанность по оплате товаров (работ, услуг) может быть исполнена посредством наличных и безналичных расчетов, в том числе посредством применения национальных платежных инструментов (ст. 16.1 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей").
Статья: Борьба с дропперством: ключевые задачи уголовной политики и вопросы квалификации деяний
(Сидоренко Э.Л.)
("Мировой судья", 2025, N 12)- организация систем расчетов, где банковские карты используются для переводов между сторонами (например, в "серых" платежных сервисах или эквайринге), имитируя банковские услуги, но без разрешения Банка России. Это может включать прием платежей по картам в магазинах или онлайн без статуса платежного оператора;
(Сидоренко Э.Л.)
("Мировой судья", 2025, N 12)- организация систем расчетов, где банковские карты используются для переводов между сторонами (например, в "серых" платежных сервисах или эквайринге), имитируя банковские услуги, но без разрешения Банка России. Это может включать прием платежей по картам в магазинах или онлайн без статуса платежного оператора;
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик на АУСН выдавать деньги под отчет в наличной форме? Если да, то как оформить выдачу?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)- в отношении расходов, при осуществлении расчетов по которым применяется ККТ, - данные, переданные с использованием ККТ;
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)- в отношении расходов, при осуществлении расчетов по которым применяется ККТ, - данные, переданные с использованием ККТ;
Статья: Оферта как инструмент правового регулирования предпринимательской деятельности с использованием маркетплейсов: опыт "Озона" и "Вайлдберриз"
(Зубарев Н.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 6)Отдельно оговаривается, что продавец поручает "Озону" заключать от имени "Озона" и за счет продавца договоры с третьими лицами на оказание услуги по организации приема платежей от клиентов (эквайринг).
(Зубарев Н.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 6)Отдельно оговаривается, что продавец поручает "Озону" заключать от имени "Озона" и за счет продавца договоры с третьими лицами на оказание услуги по организации приема платежей от клиентов (эквайринг).
Статья: Правовые аспекты использования QR-кодов для платежей
(Мякотина Ю.В.)
("Хозяйство и право", 2025, N 5)Также считаем необходимым обратить внимание на различия двух терминов "эквайринг" и "куайринг". Под эквайрингом следует понимать обработку платежей с использованием банковских карт через POS-терминалы, онлайн-платформы или другие устройства. Куайринг же является проведением платежей с использованием QR-кодов, которые сканируются с помощью мобильного приложения банка или платежной системы. В обоих случаях участвует эквайрер (компания, обеспечивающая обработку платежей), но способ взаимодействия с плательщиком и технология обработки платежа различаются: физический контакт (взаимодействие карты с терминалом (иным устройством)) при эквайринге и цифровой (сканирование QR-кода) - при куайринге.
(Мякотина Ю.В.)
("Хозяйство и право", 2025, N 5)Также считаем необходимым обратить внимание на различия двух терминов "эквайринг" и "куайринг". Под эквайрингом следует понимать обработку платежей с использованием банковских карт через POS-терминалы, онлайн-платформы или другие устройства. Куайринг же является проведением платежей с использованием QR-кодов, которые сканируются с помощью мобильного приложения банка или платежной системы. В обоих случаях участвует эквайрер (компания, обеспечивающая обработку платежей), но способ взаимодействия с плательщиком и технология обработки платежа различаются: физический контакт (взаимодействие карты с терминалом (иным устройством)) при эквайринге и цифровой (сканирование QR-кода) - при куайринге.
Статья: Расчет сальдо в отношении связанных требований
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Идея вычисления итогового арифметического значения (сальдо, остатка, разности) по итогам сопоставления обязательств сторон договорного правоотношения была положена в основу контокоррентного счета (conto corrente - "текущий счет"), который появился в торговой среде и был удобен при постоянных деловых операциях сторон <32>. В настоящее время эта договорная конструкция применяется в банковской практике при проведении таких операций, как кредит, гарантия, расчетные операции <33>.
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Идея вычисления итогового арифметического значения (сальдо, остатка, разности) по итогам сопоставления обязательств сторон договорного правоотношения была положена в основу контокоррентного счета (conto corrente - "текущий счет"), который появился в торговой среде и был удобен при постоянных деловых операциях сторон <32>. В настоящее время эта договорная конструкция применяется в банковской практике при проведении таких операций, как кредит, гарантия, расчетные операции <33>.
Вопрос: О представлении информации в ФНС России небанковской кредитной организацией в случае оказания услуг по договору эквайринга.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-12-11/3/8953)При этом поскольку в рамках эквайринга кредитная организация - эквайрер не принимает от клиентов (организаций торговли (услуг)) денежные средства или иные финансовые активы для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиентов либо прямо или косвенно за счет клиентов, договор эквайринга не признается договором, предусматривающим оказание финансовой услуги, для целей главы 20.1 Кодекса и Положения.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-12-11/3/8953)При этом поскольку в рамках эквайринга кредитная организация - эквайрер не принимает от клиентов (организаций торговли (услуг)) денежные средства или иные финансовые активы для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиентов либо прямо или косвенно за счет клиентов, договор эквайринга не признается договором, предусматривающим оказание финансовой услуги, для целей главы 20.1 Кодекса и Положения.
Статья: Как организациям и предпринимателям использовать СБП
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 12)Узнать комиссию СБП для своего бизнеса можно на сайте Национальной системы платежных карт (НСПК) (https://sbp.nspk.ru/ -> Бизнесу -> Какой % комиссии для вашего бизнеса). Для этого надо ввести MCC-код (код вида торговой деятельности). Он состоит из четырех цифр и применяется для банковских карт в целях классификации торговой деятельности <2>. MCC-код присваивается при заключении продавцом с банком соглашения об оказании услуги эквайринга (оплаты товаров при помощи карт).
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 12)Узнать комиссию СБП для своего бизнеса можно на сайте Национальной системы платежных карт (НСПК) (https://sbp.nspk.ru/ -> Бизнесу -> Какой % комиссии для вашего бизнеса). Для этого надо ввести MCC-код (код вида торговой деятельности). Он состоит из четырех цифр и применяется для банковских карт в целях классификации торговой деятельности <2>. MCC-код присваивается при заключении продавцом с банком соглашения об оказании услуги эквайринга (оплаты товаров при помощи карт).
Вопрос: Облагается ли НДС с 01.01.2026 комиссия банка за снятие/внесение наличных средств со счета / на счет в банкоматах или устройствах самообслуживания; за осуществление безналичных переводов со счета на счет, когда в качестве реквизитов для перевода используются реквизиты банковской карты; за эквайринг; interchange fee?
(Консультация эксперта, 2026)- физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" и осуществляющее свою деятельность на территории Российской Федерации;
(Консультация эксперта, 2026)- физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" и осуществляющее свою деятельность на территории Российской Федерации;
Статья: Судебно-бухгалтерская экспертиза в торговле: аспекты регулирования, организации и развития
(Жильцова Ю.В., Жильцова А.В., Коротина Д.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 15)- наличия и достоверности сведений о технических характеристиках POS-терминалов, где был произведен эквайринг, а также о конкретной проведенной операции с использованием карты.
(Жильцова Ю.В., Жильцова А.В., Коротина Д.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 15)- наличия и достоверности сведений о технических характеристиках POS-терминалов, где был произведен эквайринг, а также о конкретной проведенной операции с использованием карты.