Применение енвд при торговле алкоголем
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение енвд при торговле алкоголем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, придя к выводу, что производитель алкоголя с целью получения необоснованной налоговой экономии перевел свою деятельность по розничной продаже пива на взаимозависимого, подконтрольного предпринимателя, применяющего ЕНВД. Суд признал доначисление обоснованным, приняв во внимание, что вся продукция хранилась на одном складе, использовались единые товарный знак, сайт, телефоны, базы резюме на сервисе по поиску сотрудников для размещения совместных вакансий, офисы и склады зарегистрированы по одному адресу, сотрудники позиционировали деятельность организации и предпринимателя как единого субъекта и прочее. Также суд отметил убыточность общества при формировании высокорентабельной прибыли у предпринимателя и то, что большая часть продукции продавалась предпринимателю с минимальной наценкой. При этом налоговый орган для расчета налоговой экономии взял цены, по которым в действительности был продан товар. Расчет цены реализации был основан на данных кассовых чеков предпринимателя в разрезе номенклатуры товара, объема реализации и налоговых периодов. Методика расчета, предлагаемая налогоплательщиком, в частности метод сопоставимых цен, была отклонена. Также суд указал, что общество не могло осуществлять реализацию пива в розницу в силу законодательного запрета, в связи с чем не могло уплачивать ЕНВД, поэтому основания для учета суммы уплаченного предпринимателем налога по ЕНВД при расчете налоговых обязательств общества отсутствуют. При этом суд удовлетворил заявление общества в части и мотивировал это тем, что при доначислении налога на прибыль налоговый орган учел розничную выручку, а расходы на ее получение - лишь частично. Суд отметил, что в случае пропорционального определения расходов налогооблагаемая база по налогу на прибыль изменится.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, придя к выводу, что производитель алкоголя с целью получения необоснованной налоговой экономии перевел свою деятельность по розничной продаже пива на взаимозависимого, подконтрольного предпринимателя, применяющего ЕНВД. Суд признал доначисление обоснованным, приняв во внимание, что вся продукция хранилась на одном складе, использовались единые товарный знак, сайт, телефоны, базы резюме на сервисе по поиску сотрудников для размещения совместных вакансий, офисы и склады зарегистрированы по одному адресу, сотрудники позиционировали деятельность организации и предпринимателя как единого субъекта и прочее. Также суд отметил убыточность общества при формировании высокорентабельной прибыли у предпринимателя и то, что большая часть продукции продавалась предпринимателю с минимальной наценкой. При этом налоговый орган для расчета налоговой экономии взял цены, по которым в действительности был продан товар. Расчет цены реализации был основан на данных кассовых чеков предпринимателя в разрезе номенклатуры товара, объема реализации и налоговых периодов. Методика расчета, предлагаемая налогоплательщиком, в частности метод сопоставимых цен, была отклонена. Также суд указал, что общество не могло осуществлять реализацию пива в розницу в силу законодательного запрета, в связи с чем не могло уплачивать ЕНВД, поэтому основания для учета суммы уплаченного предпринимателем налога по ЕНВД при расчете налоговых обязательств общества отсутствуют. При этом суд удовлетворил заявление общества в части и мотивировал это тем, что при доначислении налога на прибыль налоговый орган учел розничную выручку, а расходы на ее получение - лишь частично. Суд отметил, что в случае пропорционального определения расходов налогооблагаемая база по налогу на прибыль изменится.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, общество в проверяемом периоде осуществляло розничную продажу алкогольной продукции и сопутствующих продовольственных товаров, применяя ЕНВД и УСН с объектом налогообложения "доходы". При этом в порядке реорганизации созданы только заявитель и одна из организаций, остальные учреждены в соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью". Ссылку ИФНС на то, что учредителями и директорами вновь созданных организаций являлись одни и те же люди, суд отклонил. Названные обстоятельства, равно как и нахождение таких организаций на одной территории, не свидетельствуют об отсутствии у них разумной деловой цели при совершении ими хозяйственных операций. Формирование кадров новых организаций из сотрудников, ранее работавших в обществе-учредителе, не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Все организации, являясь самостоятельными субъектами предпринимательской деятельности, заключали и исполняли договоры в целях осуществления своей уставной деятельности, оплата оказываемых ими услуг производилась путем перечисления денежных средств на расчетные счета отдельно взятых юридических лиц, каждый из участников сделки самостоятельно вел учет своих доходов, определял объект налогообложения, налоговую базу, исчислял налог и представлял в налоговый орган по месту учета налоговую отчетность.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, общество в проверяемом периоде осуществляло розничную продажу алкогольной продукции и сопутствующих продовольственных товаров, применяя ЕНВД и УСН с объектом налогообложения "доходы". При этом в порядке реорганизации созданы только заявитель и одна из организаций, остальные учреждены в соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью". Ссылку ИФНС на то, что учредителями и директорами вновь созданных организаций являлись одни и те же люди, суд отклонил. Названные обстоятельства, равно как и нахождение таких организаций на одной территории, не свидетельствуют об отсутствии у них разумной деловой цели при совершении ими хозяйственных операций. Формирование кадров новых организаций из сотрудников, ранее работавших в обществе-учредителе, не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Все организации, являясь самостоятельными субъектами предпринимательской деятельности, заключали и исполняли договоры в целях осуществления своей уставной деятельности, оплата оказываемых ими услуг производилась путем перечисления денежных средств на расчетные счета отдельно взятых юридических лиц, каждый из участников сделки самостоятельно вел учет своих доходов, определял объект налогообложения, налоговую базу, исчислял налог и представлял в налоговый орган по месту учета налоговую отчетность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Вариант 4. При перепродаже через торговую сеть покупной алкогольной продукции и пива применение ЕНВД возможно в рамках розничной торговли (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Если, конечно, выполняются обязательные требования по оказанию данных услуг.
Статья: "Вмененщики" и "патентщики" при продаже алкоголя вправе снова не применять ККТ
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 16.09.2009 N ШТ-17-2/167@
"О проведении налоговыми органами мероприятий по контролю за применением ККТ"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 03.09.2009 N 03-01-15/9-441)При этом в отношении предпринимательской деятельности, связанной с торговлей алкогольной продукцией, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться.
"О проведении налоговыми органами мероприятий по контролю за применением ККТ"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 03.09.2009 N 03-01-15/9-441)При этом в отношении предпринимательской деятельности, связанной с торговлей алкогольной продукцией, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться.
<Письмо> Росалкогольрегулирования от 30.04.2013 N 8977/03-04
<О направлении ответов на часто задаваемые вопросы, касающиеся регулирования розничной продажи алкогольной продукции>5. Необходимо ли наличие контрольно-кассовой техники при осуществлении розничной продажи алкогольной продукции организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися налогоплательщиками единого налога на вмененный доход?
<О направлении ответов на часто задаваемые вопросы, касающиеся регулирования розничной продажи алкогольной продукции>5. Необходимо ли наличие контрольно-кассовой техники при осуществлении розничной продажи алкогольной продукции организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися налогоплательщиками единого налога на вмененный доход?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов Российской Федерации от 21.01.2020 N 03-11-11/2923 <Алкоголь, услуги общепита и ЕНВД>
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 5)Деятельность по реализации покупного алкоголя, не произведенного самостоятельно, в объектах общественного питания может быть отнесена к услугам общественного питания для целей применения ЕНВД, но только в объектах, имеющих залы обслуживания посетителей. Кроме того, нельзя забывать о том, что розничная торговля алкоголем лицензируется.
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 5)Деятельность по реализации покупного алкоголя, не произведенного самостоятельно, в объектах общественного питания может быть отнесена к услугам общественного питания для целей применения ЕНВД, но только в объектах, имеющих залы обслуживания посетителей. Кроме того, нельзя забывать о том, что розничная торговля алкоголем лицензируется.
Статья: Новости законодательства от 20.11.2009
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2009, N 11)Плательщики ЕНВД при розничной торговле алкоголем
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2009, N 11)Плательщики ЕНВД при розничной торговле алкоголем
Вопрос: Могут ли налогоплательщики ЕНВД не применять ККТ при осуществлении торговли алкогольной продукцией (за исключением пива и пивных напитков)?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2013)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2013
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2013)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2013
Вопрос: О применении ККТ организациями, являющимися плательщиками ЕНВД и осуществляющими розничную торговлю алкогольной продукцией.
(Письма Минфина РФ от 09.12.2009 N 03-01-15/11-527, N 03-01-15/11-525)Вопрос: О применении ККТ организациями, являющимися плательщиками ЕНВД и осуществляющими розничную торговлю алкогольной продукцией.
(Письма Минфина РФ от 09.12.2009 N 03-01-15/11-527, N 03-01-15/11-525)Вопрос: О применении ККТ организациями, являющимися плательщиками ЕНВД и осуществляющими розничную торговлю алкогольной продукцией.
Статья: Споры с ФНС по оптимизации с переводом топов на статус ИП
(Тихонова Н.)
("Трудовое право", 2020, N 6)В рамках дела А75-16893/2018 судами первой, апелляционной и кассационной инстанций установлена незаконность применяемой обществом системы налогообложения в виде ЕНВД в ТК "В" в связи с несоблюдением при его применении требований статьи 346.27 НК РФ в части площади торгового зала. Из материалов дела с достоверностью усматривается применение обществом и предпринимателем Т. схемы ухода от налогообложения, выразившейся в искусственном "дроблении бизнеса" с целью применения более выгодного режима налогообложения. Поскольку ООО "А" и ИП Т. функционировали в едином производственном процессе, совместно осуществляя розничную торговлю в ТК "В", а также учитывая факт невозможности получения предпринимателем лицензий на розничную продажу алкогольной продукции.
(Тихонова Н.)
("Трудовое право", 2020, N 6)В рамках дела А75-16893/2018 судами первой, апелляционной и кассационной инстанций установлена незаконность применяемой обществом системы налогообложения в виде ЕНВД в ТК "В" в связи с несоблюдением при его применении требований статьи 346.27 НК РФ в части площади торгового зала. Из материалов дела с достоверностью усматривается применение обществом и предпринимателем Т. схемы ухода от налогообложения, выразившейся в искусственном "дроблении бизнеса" с целью применения более выгодного режима налогообложения. Поскольку ООО "А" и ИП Т. функционировали в едином производственном процессе, совместно осуществляя розничную торговлю в ТК "В", а также учитывая факт невозможности получения предпринимателем лицензий на розничную продажу алкогольной продукции.
Статья: Обзор разъяснений за март - апрель 2017 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 5)В этой связи ИП, которые применяют ПСН, а также организации и ИП на ЕНВД при осуществлении розничной продажи алкогольной продукции (в том числе пива и пивных напитков) вправе осуществлять расчеты без применения ККТ (при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств) до 31.03.2017. При этом обязанность применять ККТ, соответствующую требованиям Федерального закона N 54-ФЗ (в ред. Закона N 290-ФЗ), с учетом положения п. 3 ст. 7 Закона N 290-ФЗ возникает у данных налогоплательщиков после 01.07.2017.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 5)В этой связи ИП, которые применяют ПСН, а также организации и ИП на ЕНВД при осуществлении розничной продажи алкогольной продукции (в том числе пива и пивных напитков) вправе осуществлять расчеты без применения ККТ (при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств) до 31.03.2017. При этом обязанность применять ККТ, соответствующую требованиям Федерального закона N 54-ФЗ (в ред. Закона N 290-ФЗ), с учетом положения п. 3 ст. 7 Закона N 290-ФЗ возникает у данных налогоплательщиков после 01.07.2017.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 30.05.2017 N 03-01-15/33121 <Административная ответственность при неприменении ККТ> и Письму ФНС России от 19.06.2017 N ЕД-4-20/11625@ "Об осуществлении модернизации контрольно-кассовой техники"
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 13)Однако данная поблажка не относится к лицам, торгующим подакцизными товарами. Поэтому предприниматели, применяющие ПСН, а также организации и предприниматели, уплачивающие ЕНВД, торгующие алкогольной продукцией в розницу, должны применять онлайн-кассы с 01.07.2017 (по данному вопросу см. Письма Минфина России от 15.05.2017 N 03-01-15/29246, от 05.05.2017 N 03-01-15/28074, от 05.05.2017 N 03-01-15/28065, от 04.05.2017 N 03-01-15/27522, от 04.05.2017 N 03-01-15/27523).
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 13)Однако данная поблажка не относится к лицам, торгующим подакцизными товарами. Поэтому предприниматели, применяющие ПСН, а также организации и предприниматели, уплачивающие ЕНВД, торгующие алкогольной продукцией в розницу, должны применять онлайн-кассы с 01.07.2017 (по данному вопросу см. Письма Минфина России от 15.05.2017 N 03-01-15/29246, от 05.05.2017 N 03-01-15/28074, от 05.05.2017 N 03-01-15/28065, от 04.05.2017 N 03-01-15/27522, от 04.05.2017 N 03-01-15/27523).
Вопрос: О применении ККТ плательщиками ЕНВД и налога при ПСН при розничной продаже алкогольной продукции.
(Письмо Минфина России от 27.04.2017 N 03-01-15/25762)Вопрос: О применении ККТ плательщиками ЕНВД и налога при ПСН при розничной продаже алкогольной продукции.
(Письмо Минфина России от 27.04.2017 N 03-01-15/25762)Вопрос: О применении ККТ плательщиками ЕНВД и налога при ПСН при розничной продаже алкогольной продукции.
Вопрос: Об использовании ККТ налогоплательщиками, осуществляющими розничную торговлю алкогольной продукцией и применяющими ЕНВД.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 29.10.2009 N Д05-4907)Вопрос: Об использовании ККТ налогоплательщиками, осуществляющими розничную торговлю алкогольной продукцией и применяющими ЕНВД.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 29.10.2009 N Д05-4907)Вопрос: Об использовании ККТ налогоплательщиками, осуществляющими розничную торговлю алкогольной продукцией и применяющими ЕНВД.
Статья: Контрольно-кассовая техника: применение и контроль
(Суслова Ю.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 36)Однако при этом предусмотрены свои ограничения. Так, налогоплательщики, которые, уплачивая ЕНВД, торгуют алкогольной продукцией, обязаны применять ККТ на общих основаниях. Дело в том, что розничная продажа алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 15% объема готовой продукции требует наличия стационарных торговых и складских помещений общей площадью не менее 50 кв. м, охранной сигнализации, сейфов и ККТ (п. 5 ст. 16 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции"). Данная позиция подтверждается в Письмах Минфина России от 03.09.2009 N 03-01-15/9-441 и ФНС России от 16.09.2009 N ШТ-17-2/167@.
(Суслова Ю.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 36)Однако при этом предусмотрены свои ограничения. Так, налогоплательщики, которые, уплачивая ЕНВД, торгуют алкогольной продукцией, обязаны применять ККТ на общих основаниях. Дело в том, что розничная продажа алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 15% объема готовой продукции требует наличия стационарных торговых и складских помещений общей площадью не менее 50 кв. м, охранной сигнализации, сейфов и ККТ (п. 5 ст. 16 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции"). Данная позиция подтверждается в Письмах Минфина России от 03.09.2009 N 03-01-15/9-441 и ФНС России от 16.09.2009 N ШТ-17-2/167@.