Применение енвд при торговле алкоголем
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение енвд при торговле алкоголем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, общество в проверяемом периоде осуществляло розничную продажу алкогольной продукции и сопутствующих продовольственных товаров, применяя ЕНВД и УСН с объектом налогообложения "доходы". При этом в порядке реорганизации созданы только заявитель и одна из организаций, остальные учреждены в соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью". Ссылку ИФНС на то, что учредителями и директорами вновь созданных организаций являлись одни и те же люди, суд отклонил. Названные обстоятельства, равно как и нахождение таких организаций на одной территории, не свидетельствуют об отсутствии у них разумной деловой цели при совершении ими хозяйственных операций. Формирование кадров новых организаций из сотрудников, ранее работавших в обществе-учредителе, не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Все организации, являясь самостоятельными субъектами предпринимательской деятельности, заключали и исполняли договоры в целях осуществления своей уставной деятельности, оплата оказываемых ими услуг производилась путем перечисления денежных средств на расчетные счета отдельно взятых юридических лиц, каждый из участников сделки самостоятельно вел учет своих доходов, определял объект налогообложения, налоговую базу, исчислял налог и представлял в налоговый орган по месту учета налоговую отчетность.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, общество в проверяемом периоде осуществляло розничную продажу алкогольной продукции и сопутствующих продовольственных товаров, применяя ЕНВД и УСН с объектом налогообложения "доходы". При этом в порядке реорганизации созданы только заявитель и одна из организаций, остальные учреждены в соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью". Ссылку ИФНС на то, что учредителями и директорами вновь созданных организаций являлись одни и те же люди, суд отклонил. Названные обстоятельства, равно как и нахождение таких организаций на одной территории, не свидетельствуют об отсутствии у них разумной деловой цели при совершении ими хозяйственных операций. Формирование кадров новых организаций из сотрудников, ранее работавших в обществе-учредителе, не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Все организации, являясь самостоятельными субъектами предпринимательской деятельности, заключали и исполняли договоры в целях осуществления своей уставной деятельности, оплата оказываемых ими услуг производилась путем перечисления денежных средств на расчетные счета отдельно взятых юридических лиц, каждый из участников сделки самостоятельно вел учет своих доходов, определял объект налогообложения, налоговую базу, исчислял налог и представлял в налоговый орган по месту учета налоговую отчетность.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, общество в проверяемом периоде осуществляло розничную продажу алкогольной продукции и сопутствующих продовольственных товаров, применяя ЕНВД и УСН с объектом налогообложения "доходы". При этом в порядке реорганизации созданы только заявитель и одна из организаций, остальные учреждены в соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью". Ссылку ИФНС на то, что учредителями и директорами вновь созданных организаций являлись одни и те же люди, суд отклонил. Названные обстоятельства, равно как и нахождение таких организаций на одной территории, не свидетельствуют об отсутствии у них разумной деловой цели при совершении ими хозяйственных операций. Формирование кадров новых организаций из сотрудников, ранее работавших в обществе-учредителе, не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Все организации, являясь самостоятельными субъектами предпринимательской деятельности, заключали и исполняли договоры в целях осуществления своей уставной деятельности, оплата оказываемых ими услуг производилась путем перечисления денежных средств на расчетные счета отдельно взятых юридических лиц, каждый из участников сделки самостоятельно вел учет своих доходов, определял объект налогообложения, налоговую базу, исчислял налог и представлял в налоговый орган по месту учета налоговую отчетность.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, общество в проверяемом периоде осуществляло розничную продажу алкогольной продукции и сопутствующих продовольственных товаров, применяя ЕНВД и УСН с объектом налогообложения "доходы". При этом в порядке реорганизации созданы только заявитель и одна из организаций, остальные учреждены в соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью". Ссылку ИФНС на то, что учредителями и директорами вновь созданных организаций являлись одни и те же люди, суд отклонил. Названные обстоятельства, равно как и нахождение таких организаций на одной территории, не свидетельствуют об отсутствии у них разумной деловой цели при совершении ими хозяйственных операций. Формирование кадров новых организаций из сотрудников, ранее работавших в обществе-учредителе, не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Все организации, являясь самостоятельными субъектами предпринимательской деятельности, заключали и исполняли договоры в целях осуществления своей уставной деятельности, оплата оказываемых ими услуг производилась путем перечисления денежных средств на расчетные счета отдельно взятых юридических лиц, каждый из участников сделки самостоятельно вел учет своих доходов, определял объект налогообложения, налоговую базу, исчислял налог и представлял в налоговый орган по месту учета налоговую отчетность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Вариант 4. При перепродаже через торговую сеть покупной алкогольной продукции и пива применение ЕНВД возможно в рамках розничной торговли (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Если, конечно, выполняются обязательные требования по оказанию данных услуг.
Статья: "Вмененщики" и "патентщики" при продаже алкоголя вправе снова не применять ККТ
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 16.09.2009 N ШТ-17-2/167@
"О проведении налоговыми органами мероприятий по контролю за применением ККТ"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 03.09.2009 N 03-01-15/9-441)При этом в отношении предпринимательской деятельности, связанной с торговлей алкогольной продукцией, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться.
"О проведении налоговыми органами мероприятий по контролю за применением ККТ"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 03.09.2009 N 03-01-15/9-441)При этом в отношении предпринимательской деятельности, связанной с торговлей алкогольной продукцией, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться.
<Письмо> Росалкогольрегулирования от 30.04.2013 N 8977/03-04
<О направлении ответов на часто задаваемые вопросы, касающиеся регулирования розничной продажи алкогольной продукции>5. Необходимо ли наличие контрольно-кассовой техники при осуществлении розничной продажи алкогольной продукции организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися налогоплательщиками единого налога на вмененный доход?
<О направлении ответов на часто задаваемые вопросы, касающиеся регулирования розничной продажи алкогольной продукции>5. Необходимо ли наличие контрольно-кассовой техники при осуществлении розничной продажи алкогольной продукции организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися налогоплательщиками единого налога на вмененный доход?
Вопрос: Организация на ЕНВД занимается розничной торговлей алкогольной продукцией. Алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке. Потеряет ли организация в связи с этим право на применение ЕНВД с 01.01.2020?
(Консультация эксперта, 2019)Ответ: Изменения, вступающие в силу с 01.01.2020, не предусматривают установление запрета на применение ЕНВД относительно деятельности по розничной торговле алкогольной продукцией.
(Консультация эксперта, 2019)Ответ: Изменения, вступающие в силу с 01.01.2020, не предусматривают установление запрета на применение ЕНВД относительно деятельности по розничной торговле алкогольной продукцией.
"Комментарий к Федеральному закону от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"
(постатейный)
(Чистякова Л.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)При этом отметим, что хотя глава 26.3 "ЕНВД" Налогового кодекса РФ и относит к розничной торговле в целях применения ЕНВД розничную торговлю через объекты нестационарной торговой сети (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ), но Закон N 171-ФЗ запрещает осуществлять розничную продажу алкогольной продукции в нестационарных торговых объектах (абз. 7 п. 2 ст. 16 Закона N 171-ФЗ).
(постатейный)
(Чистякова Л.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)При этом отметим, что хотя глава 26.3 "ЕНВД" Налогового кодекса РФ и относит к розничной торговле в целях применения ЕНВД розничную торговлю через объекты нестационарной торговой сети (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ), но Закон N 171-ФЗ запрещает осуществлять розничную продажу алкогольной продукции в нестационарных торговых объектах (абз. 7 п. 2 ст. 16 Закона N 171-ФЗ).
Статья: Контрольно-кассовая техника: применение и контроль
(Суслова Ю.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 36)Однако при этом предусмотрены свои ограничения. Так, налогоплательщики, которые, уплачивая ЕНВД, торгуют алкогольной продукцией, обязаны применять ККТ на общих основаниях. Дело в том, что розничная продажа алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 15% объема готовой продукции требует наличия стационарных торговых и складских помещений общей площадью не менее 50 кв. м, охранной сигнализации, сейфов и ККТ (п. 5 ст. 16 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции"). Данная позиция подтверждается в Письмах Минфина России от 03.09.2009 N 03-01-15/9-441 и ФНС России от 16.09.2009 N ШТ-17-2/167@.
(Суслова Ю.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 36)Однако при этом предусмотрены свои ограничения. Так, налогоплательщики, которые, уплачивая ЕНВД, торгуют алкогольной продукцией, обязаны применять ККТ на общих основаниях. Дело в том, что розничная продажа алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 15% объема готовой продукции требует наличия стационарных торговых и складских помещений общей площадью не менее 50 кв. м, охранной сигнализации, сейфов и ККТ (п. 5 ст. 16 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции"). Данная позиция подтверждается в Письмах Минфина России от 03.09.2009 N 03-01-15/9-441 и ФНС России от 16.09.2009 N ШТ-17-2/167@.
Статья: Налоговое планирование и оптимизация налогообложения: основные цели, задачи и принципы осуществления
(Беспалов М.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2013, NN 23, 24)Таким образом, эффективным способом оптимизации налогообложения является применение специальных режимов (УСН, ЕНВД). ООО "Маркет" занимается продажей алкогольной продукции, поэтому не может полностью применять специальный режим налогообложения. Единственным выходом в этой ситуации является регистрация индивидуального предпринимателя или общества с ограниченной ответственностью для реализации исключительно алкогольной продукции. Данная фирма будет применять ОСН. Оставшийся ассортимент товара ООО "Маркет" может реализовывать, находясь на специальном режиме ЕНВД. Также для оптимизации налогообложения в учетной политике следует прописать право начисления резервов по сомнительным долгам.
(Беспалов М.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2013, NN 23, 24)Таким образом, эффективным способом оптимизации налогообложения является применение специальных режимов (УСН, ЕНВД). ООО "Маркет" занимается продажей алкогольной продукции, поэтому не может полностью применять специальный режим налогообложения. Единственным выходом в этой ситуации является регистрация индивидуального предпринимателя или общества с ограниченной ответственностью для реализации исключительно алкогольной продукции. Данная фирма будет применять ОСН. Оставшийся ассортимент товара ООО "Маркет" может реализовывать, находясь на специальном режиме ЕНВД. Также для оптимизации налогообложения в учетной политике следует прописать право начисления резервов по сомнительным долгам.
Статья: Уточнение сроков начала применения ККТ
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 2)Руководство ФНС России в письме от 21.08.2017 N СА-4-20/16409@ указало, что розничная продажа алкогольной продукции и розничная продажа алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания осуществляются с применением ККТ в соответствии с законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники. В этой связи организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, вправе осуществлять розничную продажу алкогольной продукции (в том числе пива и напитков, изготавливаемых на основе пива) без применения контрольно-кассовой техники до 1 июля 2018 года при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств.
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 2)Руководство ФНС России в письме от 21.08.2017 N СА-4-20/16409@ указало, что розничная продажа алкогольной продукции и розничная продажа алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания осуществляются с применением ККТ в соответствии с законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники. В этой связи организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, вправе осуществлять розничную продажу алкогольной продукции (в том числе пива и напитков, изготавливаемых на основе пива) без применения контрольно-кассовой техники до 1 июля 2018 года при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств.
Вопрос: О применении ККТ плательщиками ЕНВД и налога при ПСН в случае осуществления розничной продажи алкогольной продукции.
(Письмо Минфина России от 05.05.2017 N 03-01-15/28074)Вопрос: О применении ККТ плательщиками ЕНВД и налога при ПСН в случае осуществления розничной продажи алкогольной продукции.
(Письмо Минфина России от 05.05.2017 N 03-01-15/28074)Вопрос: О применении ККТ плательщиками ЕНВД и налога при ПСН в случае осуществления розничной продажи алкогольной продукции.
Вопрос: ...Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ плательщики ЕНВД могут осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за товар, работу, услугу. Обязаны ли плательщики ЕНВД, осуществляющие розничную торговлю алкогольной продукцией, применять ККТ?
(Письмо Минфина РФ от 03.09.2009 N 03-01-15/9-441)Вопрос: В соответствии с п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" налогоплательщики ЕНВД могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Обязаны ли плательщики ЕНВД, осуществляющие розничную торговлю алкогольной продукцией с содержанием этилового спирта более 15 процентов объема готовой продукции, применять ККТ?
(Письмо Минфина РФ от 03.09.2009 N 03-01-15/9-441)Вопрос: В соответствии с п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" налогоплательщики ЕНВД могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Обязаны ли плательщики ЕНВД, осуществляющие розничную торговлю алкогольной продукцией с содержанием этилового спирта более 15 процентов объема готовой продукции, применять ККТ?
"Розничная торговля. Единый налог на вмененный доход"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)3.10.1. ЕНВД и применение ККТ в розничной торговле
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)3.10.1. ЕНВД и применение ККТ в розничной торговле
Статья: Новости законодательства от 20.11.2009
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2009, N 11)Плательщики ЕНВД при розничной торговле алкоголем должны
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2009, N 11)Плательщики ЕНВД при розничной торговле алкоголем должны
"Налоговые органы России: теория и практика финансового контроля: Монография"
(Дубинский А.М.)
(отв. ред. С.В. Запольский)
("КОНТРАКТ", 2014)в) товарный чек, квитанция или другой документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар, - при осуществлении деятельности налогоплательщиками, применяющими ЕНВД или ПСН, за исключением розничной продажи алкогольной продукции;
(Дубинский А.М.)
(отв. ред. С.В. Запольский)
("КОНТРАКТ", 2014)в) товарный чек, квитанция или другой документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар, - при осуществлении деятельности налогоплательщиками, применяющими ЕНВД или ПСН, за исключением розничной продажи алкогольной продукции;