Применение ЕНВД и УСН на одной торговой точке
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение ЕНВД и УСН на одной торговой точке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о применении им совместно с взаимозависимыми лицами схемы дробления бизнеса, направленной на формальное соблюдение условий для применения ЕНВД и УСН. Суд установил, что предприниматель, общество и второй предприниматель, являясь взаимозависимыми лицами, осуществляли аналогичные виды деятельности, при этом руководство и обеспечение деятельности указанных лиц осуществлялось единым управленческим аппаратом с использованием общей материально-технической базы (адрес регистрации, телефоны, электронная почта, интернет-сайт, кадровый состав, условия труда и заработной платы работников, банк, ведение и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности, объединение под общими брендами в СМИ, оформление витрин и торговых залов в одном стиле, использование ценников, накопительных и подарочных карт, безвозмездная передача контрольно-кассовой техники, оборудования, инвентаря, взаимозаменяемость товаров во всех торговых точках, отсутствие разграничений и вывесок, общие поставщики и оптовые покупатели, система складского учета), ценовая политика и распределение товаров для всей группы определялись предпринимателем, им же производились расходы (без дальнейшего возмещения) на рекламу, аренду, коммунальные услуги, страхование, эксплуатацию программного обеспечения, заправку оргтехники, изготовление карт, перевозку товаров, инкассацию. При этом, действуя как одно лицо, данные субъекты не смогли применять режимы ЕНВД и УСН ввиду несоблюдения условий, предусмотренных подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13, подп. 6 п. 2, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (средняя численность работников превышает 100 человек, розничная торговля осуществлялась через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли). Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что при проведении налоговой реконструкции для определения налоговых обязательств предпринимателю были учтены показатели деятельности всех участников группы и уплаченные ими в рамках применения специальных налоговых режимов налоги и сборы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о применении им совместно с взаимозависимыми лицами схемы дробления бизнеса, направленной на формальное соблюдение условий для применения ЕНВД и УСН. Суд установил, что предприниматель, общество и второй предприниматель, являясь взаимозависимыми лицами, осуществляли аналогичные виды деятельности, при этом руководство и обеспечение деятельности указанных лиц осуществлялось единым управленческим аппаратом с использованием общей материально-технической базы (адрес регистрации, телефоны, электронная почта, интернет-сайт, кадровый состав, условия труда и заработной платы работников, банк, ведение и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности, объединение под общими брендами в СМИ, оформление витрин и торговых залов в одном стиле, использование ценников, накопительных и подарочных карт, безвозмездная передача контрольно-кассовой техники, оборудования, инвентаря, взаимозаменяемость товаров во всех торговых точках, отсутствие разграничений и вывесок, общие поставщики и оптовые покупатели, система складского учета), ценовая политика и распределение товаров для всей группы определялись предпринимателем, им же производились расходы (без дальнейшего возмещения) на рекламу, аренду, коммунальные услуги, страхование, эксплуатацию программного обеспечения, заправку оргтехники, изготовление карт, перевозку товаров, инкассацию. При этом, действуя как одно лицо, данные субъекты не смогли применять режимы ЕНВД и УСН ввиду несоблюдения условий, предусмотренных подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13, подп. 6 п. 2, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (средняя численность работников превышает 100 человек, розничная торговля осуществлялась через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли). Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что при проведении налоговой реконструкции для определения налоговых обязательств предпринимателю были учтены показатели деятельности всех участников группы и уплаченные ими в рамках применения специальных налоговых режимов налоги и сборы.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, обязанность уплаты ЕНВД и представления налоговой отчетности по каждому из торговых мест в отдельности возможна только в случае отдельного (обособленного) расположения друг от друга двух и более мест фактической реализации товара. При исчислении ЕНВД предприниматель объекты организации торговли площадью по 149 кв. м каждый, находящиеся в нежилом здании магазина, определял раздельно по каждому заключенному с арендодателем договору аренды. Однако ни одна из арендованных предпринимателем торговых площадей не представляет из себя самостоятельную торговую точку с автономной, независимой от других системой организации торговли. Поскольку общая площадь используемых предпринимателем торговых помещений составляет более 150 кв. м, суд признал неправомерным применение им ЕНВД и законным - доначисление налога по УСН.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, обязанность уплаты ЕНВД и представления налоговой отчетности по каждому из торговых мест в отдельности возможна только в случае отдельного (обособленного) расположения друг от друга двух и более мест фактической реализации товара. При исчислении ЕНВД предприниматель объекты организации торговли площадью по 149 кв. м каждый, находящиеся в нежилом здании магазина, определял раздельно по каждому заключенному с арендодателем договору аренды. Однако ни одна из арендованных предпринимателем торговых площадей не представляет из себя самостоятельную торговую точку с автономной, независимой от других системой организации торговли. Поскольку общая площадь используемых предпринимателем торговых помещений составляет более 150 кв. м, суд признал неправомерным применение им ЕНВД и законным - доначисление налога по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение операций в организациях общественного питания: актуальные вопросы
(Гуляева К.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 52)Порядок применения УСН регламентирует гл. 26.2 НК РФ. Никаких особенностей для услуг общественного питания в ней не предусмотрено. Уточним лишь один момент. Часто организации, осуществляющие такие услуги, имеют не одну торговую точку, а несколько или даже целую сеть. Поскольку НК РФ на применение УСН наложено ограничение для организаций, имеющих филиалы и представительства, то может возникать вопрос о самой возможности применения УСН. Особенно если одни торговые точки (расположенные в одних муниципальных образованиях) переведены на ЕНВД, а другие (расположенные в других муниципальных образованиях) нет. Применение УСН в таких случаях возможно (Письмо Минфина России от 29.06.2010 N 03-11-06/3/95). При этом отмечается: "...если у компании вне места ее нахождения есть торговая точка, не отвечающая... требованиям к филиалу (представительству), то компания может применять УСН...".
(Гуляева К.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 52)Порядок применения УСН регламентирует гл. 26.2 НК РФ. Никаких особенностей для услуг общественного питания в ней не предусмотрено. Уточним лишь один момент. Часто организации, осуществляющие такие услуги, имеют не одну торговую точку, а несколько или даже целую сеть. Поскольку НК РФ на применение УСН наложено ограничение для организаций, имеющих филиалы и представительства, то может возникать вопрос о самой возможности применения УСН. Особенно если одни торговые точки (расположенные в одних муниципальных образованиях) переведены на ЕНВД, а другие (расположенные в других муниципальных образованиях) нет. Применение УСН в таких случаях возможно (Письмо Минфина России от 29.06.2010 N 03-11-06/3/95). При этом отмечается: "...если у компании вне места ее нахождения есть торговая точка, не отвечающая... требованиям к филиалу (представительству), то компания может применять УСН...".
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 22.04.2003 N 21-09/22066
<О едином налоге на вмененный доход>4. Если хотя бы по одному из видов деятельности или по одной торговой точке он будет переведен на уплату ЕНВД, теряет ли он право применять упрощенную систему налогообложения по другим видам деятельности и торговым точкам?
<О едином налоге на вмененный доход>4. Если хотя бы по одному из видов деятельности или по одной торговой точке он будет переведен на уплату ЕНВД, теряет ли он право применять упрощенную систему налогообложения по другим видам деятельности и торговым точкам?
Статья: Одновременное применение УСН и ЕНВД
(Абрамова Э.)
("Аудит и налогообложение", 2006, N 2)Данным изменением формально могут воспользоваться организации и индивидуальные предприниматели, которые сочтут необходимым перейти на УСН в течение года. Для этого достаточно стать плательщиком ЕНВД, например, создать торговую нестационарную точку на один день или оказать одну бытовую услугу, заплатить маленький налог и с первого числа следующего месяца перейти на УСН.
(Абрамова Э.)
("Аудит и налогообложение", 2006, N 2)Данным изменением формально могут воспользоваться организации и индивидуальные предприниматели, которые сочтут необходимым перейти на УСН в течение года. Для этого достаточно стать плательщиком ЕНВД, например, создать торговую нестационарную точку на один день или оказать одну бытовую услугу, заплатить маленький налог и с первого числа следующего месяца перейти на УСН.
Статья: Новые формы для "упрощенцев"
(Зобова Е.П.)
("Налоговая проверка", 2013, N 1)Из приведенных норм следует, что с 1 января 2013 г. налогоплательщик может выбирать, применять ему УСНО в отношении всех видов деятельности или, например, по одному виду деятельности (сдача в аренду торговых мест) применять УСНО, а по второму (стоянка автотранспортных средств) уплачивать ЕНВД.
(Зобова Е.П.)
("Налоговая проверка", 2013, N 1)Из приведенных норм следует, что с 1 января 2013 г. налогоплательщик может выбирать, применять ему УСНО в отношении всех видов деятельности или, например, по одному виду деятельности (сдача в аренду торговых мест) применять УСНО, а по второму (стоянка автотранспортных средств) уплачивать ЕНВД.
Вопрос: ...Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Один из видов деятельности - передача по договору аренды стационарных торговых мест, расположенных на рынке. Должны ли мы перейти на уплату ЕНВД в отношении этого вида деятельности? Нужно ли делить расходы в учете по видам деятельности? Как распределить затраты по уплате взносов на ОПС при исчислении налоговой базы по ЕНВД и УСН? Как вести бухгалтерский учет?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1
Вопрос: ...Предприниматель, зарегистрированный в Москве, применяет УСНО. Основная деятельность - торговля - осуществляется в Московской области. Планируется аренда торговой площади в Москве. Может ли предприниматель быть переведен на уплату ЕНВД по решению налоговых инспекций, на территории которых осуществляется деятельность? Зависит ли величина ЕНВД от площади торгового места?
("Московский налоговый курьер", 2003, N 15)4. Если хотя бы по одному из видов деятельности или по одной торговой точке он будет переведен на уплату ЕНВД, теряет ли он право применять упрощенную систему налогообложения по другим видам деятельности и торговым точкам?
("Московский налоговый курьер", 2003, N 15)4. Если хотя бы по одному из видов деятельности или по одной торговой точке он будет переведен на уплату ЕНВД, теряет ли он право применять упрощенную систему налогообложения по другим видам деятельности и торговым точкам?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2019 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 1)Следовательно, у арендуемых предпринимателями помещений нет признаков самостоятельных объектов торговли (магазинов). Кроме того, налогоплательщик и его супруга занимались реализацией одинаковых товаров, которые хранятся на одном складе. Налогоплательщик оплачивал приобретение торгового оборудования и ремонтные работы как для своей торговой точки, так и для помещения, арендуемого супругой.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 1)Следовательно, у арендуемых предпринимателями помещений нет признаков самостоятельных объектов торговли (магазинов). Кроме того, налогоплательщик и его супруга занимались реализацией одинаковых товаров, которые хранятся на одном складе. Налогоплательщик оплачивал приобретение торгового оборудования и ремонтные работы как для своей торговой точки, так и для помещения, арендуемого супругой.
Статья: Налоговое информбюро от 23.08.2013
("Главная книга", 2013, N 17)Например, если ИП имеет несколько торговых точек на территории г. Санкт-Петербурга, то он не имеет права уплачивать ЕНВД по магазинам одного района города и в то же время применять упрощенку по магазинам, находящимся в другом районе.
("Главная книга", 2013, N 17)Например, если ИП имеет несколько торговых точек на территории г. Санкт-Петербурга, то он не имеет права уплачивать ЕНВД по магазинам одного района города и в то же время применять упрощенку по магазинам, находящимся в другом районе.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю с применением ЕНВД. Может ли он открыть вторую торговую точку (магазин) с этим же видом деятельности, но использовать в ней УСН? То есть одновременно при одном и том же виде деятельности на разных объектах использовать разные системы налогообложения?
("Юрист спешит на помощь", 2014, N 10)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю с применением ЕНВД. Может ли он открыть вторую торговую точку (магазин) с этим же видом деятельности, но использовать в ней УСН? То есть одновременно при одном и том же виде деятельности на разных объектах использовать разные системы налогообложения?
("Юрист спешит на помощь", 2014, N 10)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю с применением ЕНВД. Может ли он открыть вторую торговую точку (магазин) с этим же видом деятельности, но использовать в ней УСН? То есть одновременно при одном и том же виде деятельности на разных объектах использовать разные системы налогообложения?
Вопрос: ИП осуществляет деятельность по сдаче внаем собственного жилого и нежилого недвижимого имущества под офисы и магазины. Вправе ли ИП применять УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" или указанная деятельность переводится на уплату ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 05.12.2011 N 03-11-11/310)Согласно п. 4 ст. 346.12 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с гл. 26.3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина РФ от 05.12.2011 N 03-11-11/310)Согласно п. 4 ст. 346.12 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с гл. 26.3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
"Обязательное пенсионное страхование"
(Гусева С.М., Севостьянова Н.П.)
("Главбух", 2004)Однако многие организации получают доходы не от одного, а от нескольких видов деятельности. Например, оптовые торговые фирмы имеют "точки", через которые товары продаются в розницу. При этом бывает, что организация применяет "упрощенку" и одновременно осуществляет виды деятельности, облагаемые ЕНВД. В этом случае ей придется вести раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности. Однако ни в Налоговом кодексе РФ, ни в других нормативных документах порядок ведения раздельного учета не определен. Поэтому на практике налогоплательщики самостоятельно организуют такой учет, используя, к примеру, рекомендации Минфина России (Письмо от 3 июня 2003 г. N 04-05-12/60) и МНС России (Письмо от 4 сентября 2003 г. N 22-2-16/1962-АС207).
(Гусева С.М., Севостьянова Н.П.)
("Главбух", 2004)Однако многие организации получают доходы не от одного, а от нескольких видов деятельности. Например, оптовые торговые фирмы имеют "точки", через которые товары продаются в розницу. При этом бывает, что организация применяет "упрощенку" и одновременно осуществляет виды деятельности, облагаемые ЕНВД. В этом случае ей придется вести раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности. Однако ни в Налоговом кодексе РФ, ни в других нормативных документах порядок ведения раздельного учета не определен. Поэтому на практике налогоплательщики самостоятельно организуют такой учет, используя, к примеру, рекомендации Минфина России (Письмо от 3 июня 2003 г. N 04-05-12/60) и МНС России (Письмо от 4 сентября 2003 г. N 22-2-16/1962-АС207).
Статья: Организация принимает участие в выставке-продаже: особенности налогообложения
(Клименкова Л.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 35)Согласно Письму Минфина России от 25.01.2006 N 03-11-03/02 торговые места, расположенные в культурных и (или) выставочных центрах на время проведения в них выставок, ярмарок и других мероприятий, относятся к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. Следовательно, базовая доходность в месяц будет определяться либо исходя из количества торговых мест, либо исходя из их площади. Если занимаемая площадь не превышает 5 кв. м, базовая доходность составит 9000 руб. за одно торговое место. Когда показатель окажется больше, размер базовой доходности составит 1800 руб. за 1 кв. м (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
(Клименкова Л.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 35)Согласно Письму Минфина России от 25.01.2006 N 03-11-03/02 торговые места, расположенные в культурных и (или) выставочных центрах на время проведения в них выставок, ярмарок и других мероприятий, относятся к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. Следовательно, базовая доходность в месяц будет определяться либо исходя из количества торговых мест, либо исходя из их площади. Если занимаемая площадь не превышает 5 кв. м, базовая доходность составит 9000 руб. за одно торговое место. Когда показатель окажется больше, размер базовой доходности составит 1800 руб. за 1 кв. м (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).