Применение ЕНВД 6НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение ЕНВД 6НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы о том, что ИП не представлял сведения по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, гражданско-правовые договоры с водителями, отклонены, т.к. возможность применения ЕНВД не поставлена в зависимость от факта заключения с водителями договоров в письменной форме. Как пояснил ИП, гражданско-правовые договоры заключены с водителями посредством совершения конклюдентных действий, выразившихся в фактическом предоставлении названных транспортных средств во владение водителей.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы о том, что ИП не представлял сведения по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, гражданско-правовые договоры с водителями, отклонены, т.к. возможность применения ЕНВД не поставлена в зависимость от факта заключения с водителями договоров в письменной форме. Как пояснил ИП, гражданско-правовые договоры заключены с водителями посредством совершения конклюдентных действий, выразившихся в фактическом предоставлении названных транспортных средств во владение водителей.
Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 N 3286-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Адонина Евгения Тимофеевича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"Данным решением в связи с необоснованным применением Е.Т. Адониным системы налогообложения в виде ЕНВД и превышения допустимого уровня доходов для целей применения УСН налогоплательщику доначислены налоги по общей системе налогообложения - в частности НДС - 2 017 241 руб., а также предложено удержать НДФЛ - 6 853 руб.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Адонина Евгения Тимофеевича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"Данным решением в связи с необоснованным применением Е.Т. Адониным системы налогообложения в виде ЕНВД и превышения допустимого уровня доходов для целей применения УСН налогоплательщику доначислены налоги по общей системе налогообложения - в частности НДС - 2 017 241 руб., а также предложено удержать НДФЛ - 6 853 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налог на доходы физических лиц"
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Вопрос о представлении индивидуальным предпринимателем - налоговым агентом по НДФЛ справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ при применении УСН и ЕНВД был рассмотрен Минфином России в Письме от 28.10.2019 N 03-04-05/82926. В нем сказано, что налоговый агент - индивидуальный предприниматель, который состоит в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, представляет справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении доходов, полученных наемными работниками, в налоговый орган по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности, а в отношении доходов наемных работников, полученных в связи с занятостью в деятельности, облагаемой с применением УСН, в налоговый орган по месту жительства. При этом индивидуальный предприниматель обязан вести раздельный учет доходов, полученных по каждому из видов предпринимательской деятельности.
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Вопрос о представлении индивидуальным предпринимателем - налоговым агентом по НДФЛ справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ при применении УСН и ЕНВД был рассмотрен Минфином России в Письме от 28.10.2019 N 03-04-05/82926. В нем сказано, что налоговый агент - индивидуальный предприниматель, который состоит в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, представляет справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении доходов, полученных наемными работниками, в налоговый орган по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности, а в отношении доходов наемных работников, полученных в связи с занятостью в деятельности, облагаемой с применением УСН, в налоговый орган по месту жительства. При этом индивидуальный предприниматель обязан вести раздельный учет доходов, полученных по каждому из видов предпринимательской деятельности.
Статья: Новости от 20.09.2019
("Главная книга", 2019, N 19)ИП-работодатели, применяющие ЕНВД или ПСН, при представлении 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в отношении наемных работников должны указывать код ОКТМО по месту своего учета в связи с ведением "вмененной" и/или "патентной" деятельности.
("Главная книга", 2019, N 19)ИП-работодатели, применяющие ЕНВД или ПСН, при представлении 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в отношении наемных работников должны указывать код ОКТМО по месту своего учета в связи с ведением "вмененной" и/или "патентной" деятельности.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка его деятельности, по результатам которой в связи с необоснованным применением индивидуальным предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД и превышения допустимого уровня доходов для целей применения УСН ему доначислены налоги по общей системе налогообложения - в частности налог на добавленную стоимость (НДС) - 2 017 241 руб., а также предложено удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - 6 853 руб. По итогам проверки решением инспекции налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом Российской Федерации, в виде штрафов: по пункту 1 статьи 119 - в минимальном размере - в размере 1 000 руб. за неисполнение обязанности по представлению деклараций по НДС и в размере 1 000 руб. - по НДФЛ; по пункту 3 статьи 122 - в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога - в размере 3 084 502 руб. за умышленную неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН; по статье 123 - в размере 279 руб.; по пункту 1 статьи 126 - в размере 600 руб.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка его деятельности, по результатам которой в связи с необоснованным применением индивидуальным предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД и превышения допустимого уровня доходов для целей применения УСН ему доначислены налоги по общей системе налогообложения - в частности налог на добавленную стоимость (НДС) - 2 017 241 руб., а также предложено удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - 6 853 руб. По итогам проверки решением инспекции налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом Российской Федерации, в виде штрафов: по пункту 1 статьи 119 - в минимальном размере - в размере 1 000 руб. за неисполнение обязанности по представлению деклараций по НДС и в размере 1 000 руб. - по НДФЛ; по пункту 3 статьи 122 - в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога - в размере 3 084 502 руб. за умышленную неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН; по статье 123 - в размере 279 руб.; по пункту 1 статьи 126 - в размере 600 руб.
Административная практика
Вопрос: ИП осуществляет розничную торговлю в разных субъектах РФ. С 01.01.2021 в связи с отменой ЕНВД ИП будет применять УСН. В какой налоговый орган ему следует перечислять НДФЛ с доходов наемных работников уже действующих розничных точек, а также принятых во вновь созданные торговые точки в 2021 г.?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: ИП осуществляет розничную торговлю в разных субъектах РФ и в 2020 г. применял ЕНВД. НДФЛ с доходов наемных работников, занятых в розничной торговле, перечислял в налоговые органы субъектов РФ по месту своего учета в качестве плательщика ЕНВД и туда же представлял отчетность (формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ). С 01.01.2021 в связи с отменой ЕНВД ИП будет применять УСН. В какой налоговый орган ему следует перечислять НДФЛ с доходов наемных работников уже действующих розничных точек, а также с доходов работников, принятых во вновь созданные торговые точки в 2021 г.? В какой налоговый орган следует представлять отчетность (формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ)?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: ИП осуществляет розничную торговлю в разных субъектах РФ и в 2020 г. применял ЕНВД. НДФЛ с доходов наемных работников, занятых в розничной торговле, перечислял в налоговые органы субъектов РФ по месту своего учета в качестве плательщика ЕНВД и туда же представлял отчетность (формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ). С 01.01.2021 в связи с отменой ЕНВД ИП будет применять УСН. В какой налоговый орган ему следует перечислять НДФЛ с доходов наемных работников уже действующих розничных точек, а также с доходов работников, принятых во вновь созданные торговые точки в 2021 г.? В какой налоговый орган следует представлять отчетность (формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ)?
Вопрос: Куда представляются сведения по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ налоговыми агентами, в том числе являющимися российскими организациями, имеющими обособленные подразделения, а также организациями, отнесенными к категории крупнейших налогоплательщиков?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2018)2) налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют сведения по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в отношении наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2018)2) налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют сведения по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в отношении наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Статья: Куда бывшие вмененщики-ИП должны перечислять НДФЛ за работников в 2021 году
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Место сдачи отчетности по НДФЛ за 2020 г. для ИП - налоговых агентов, применявших ЕНВД
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 3)Место сдачи отчетности по НДФЛ за 2020 г. для ИП - налоговых агентов, применявших ЕНВД
"Налоги и взносы с заработной платы"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Васильева В.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Васильева В.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Статья: Обзор разъяснений ФНС России и Минфина России за август - сентябрь 2016 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2016, N 10)Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением УСН и ЕНВД, расчет по форме 6-НДФЛ представляет в налоговый орган:
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2016, N 10)Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением УСН и ЕНВД, расчет по форме 6-НДФЛ представляет в налоговый орган:
Вопрос: ...ИП совмещает ОСН с уплатой ЕНВД и состоит на учете в разных налоговых органах. Куда ему перечислить НДФЛ с зарплаты административно-хозяйственного персонала, занятого в двух видах деятельности? Куда представить расчет 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2016)По нашему мнению, налоговый агент самостоятельно выбирает вариант перечисления удержанного налога в бюджет и представления расчета по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) в отношении административно-хозяйственного персонала, одновременно занятого в двух видах деятельности (ОСН и ЕНВД): либо перечисление налога в полном объеме и представление отчетности производятся в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, либо НДФЛ с доходов работников в части применения ОСН будет перечисляться в бюджет по месту жительства индивидуального предпринимателя, а с доходов работников в части применения ЕНВД - в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности (что влечет за собой представление расчетов по форме 6-НДФЛ в два налоговых органа).
(Консультация эксперта, 2016)По нашему мнению, налоговый агент самостоятельно выбирает вариант перечисления удержанного налога в бюджет и представления расчета по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) в отношении административно-хозяйственного персонала, одновременно занятого в двух видах деятельности (ОСН и ЕНВД): либо перечисление налога в полном объеме и представление отчетности производятся в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, либо НДФЛ с доходов работников в части применения ОСН будет перечисляться в бюджет по месту жительства индивидуального предпринимателя, а с доходов работников в части применения ЕНВД - в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности (что влечет за собой представление расчетов по форме 6-НДФЛ в два налоговых органа).
Статья: Рекомендации налоговиков по заполнению формы 6-НДФЛ
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 10)Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности (абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 10)Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности (абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Вопрос: О выполнении ИП функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов работникам, если ИП совмещает УСН с уплатой ЕНВД.
(Письмо ФНС России от 25.02.2016 N БС-3-11/763@)При этом с учетом положений пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, представляют расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в отношении своих наемных работников, нанятых в целях осуществления такой деятельности, в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
(Письмо ФНС России от 25.02.2016 N БС-3-11/763@)При этом с учетом положений пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, представляют расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в отношении своих наемных работников, нанятых в целях осуществления такой деятельности, в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Статья: ФНС о заполнении формы 6-НДФЛ
(Корсаков Д.М.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)При этом с учетом положений п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты - ИП, которые состоят на учете в налоговом органе по месту осуществления деятельности в связи с применением спецрежима в виде ЕНВД, представляют форму 6-НДФЛ в отношении работников, нанятых в целях осуществления такой деятельности, в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
(Корсаков Д.М.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)При этом с учетом положений п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты - ИП, которые состоят на учете в налоговом органе по месту осуществления деятельности в связи с применением спецрежима в виде ЕНВД, представляют форму 6-НДФЛ в отношении работников, нанятых в целях осуществления такой деятельности, в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.