Применение амортизационной премии при лизинге
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение амортизационной премии при лизинге (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) из-за применения амортизационной премии в отношении полученного имущества, стоимость которого не оплачена
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик учел в расходах амортизационную премию в отношении имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, в лизинг, в рамках концессионного соглашения и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик учел в расходах амортизационную премию в отношении имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, в лизинг, в рамках концессионного соглашения и т.п.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кто и в каком порядке начисляет амортизацию при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли лизингодатель применять амортизационную премию по предмету лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли лизингодатель применять амортизационную премию по предмету лизинга
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то оснований для применения амортизационной премии у лизингодателя нет (Письма Минфина России от 15.02.2012 N 03-03-06/1/85, от 24.03.2009 N 03-03-06/1/187, от 10.03.2009 N 03-03-05/34).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то оснований для применения амортизационной премии у лизингодателя нет (Письма Минфина России от 15.02.2012 N 03-03-06/1/85, от 24.03.2009 N 03-03-06/1/187, от 10.03.2009 N 03-03-05/34).
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 08.04.2009 N ШС-22-3/267
"О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде амортизационной премии"Что касается лизингополучателя, у которого по условиям договора лизинга учитывается предмет лизинга на балансе, то в этом случае лизинговые платежи за пользование предметом лизинга в части, превышающей выкупную стоимость, к затратам на приобретение основных средств не относятся. В этой связи у лизингополучателя оснований для применения амортизационной премии в отношении предмета лизинга не имеется.
"О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде амортизационной премии"Что касается лизингополучателя, у которого по условиям договора лизинга учитывается предмет лизинга на балансе, то в этом случае лизинговые платежи за пользование предметом лизинга в части, превышающей выкупную стоимость, к затратам на приобретение основных средств не относятся. В этой связи у лизингополучателя оснований для применения амортизационной премии в отношении предмета лизинга не имеется.
Готовое решение: Как учреждению начислять амортизацию на основное средство, являющееся предметом лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Можно ли применить амортизационную премию при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Можно ли применить амортизационную премию при лизинге
Статья: Востребованность налоговых инструментов стимулирования капитальных вложений у российских организаций
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)С 2016 г. число организаций, использующих метод ускоренной амортизации для досрочного списания стоимости основных средств на расходы, сократилось на 14% (692 налогоплательщика в 2018 г.). При этом 86% организаций применяли ускоренную амортизацию для основных средств, используемых в условиях агрессивной среды и повышенной сменности, или для предметов договора лизинга.
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)С 2016 г. число организаций, использующих метод ускоренной амортизации для досрочного списания стоимости основных средств на расходы, сократилось на 14% (692 налогоплательщика в 2018 г.). При этом 86% организаций применяли ускоренную амортизацию для основных средств, используемых в условиях агрессивной среды и повышенной сменности, или для предметов договора лизинга.
Типовая ситуация: Как учесть приобретение ОС на ОСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)исключенному из состава амортизируемого имущества в том же месяце, когда ОС введено в эксплуатацию (например, в связи с его консервацией на срок более трех месяцев). Применить амортизационную премию по такому ОС можно будет в том месяце, когда вы начнете начислять по нему амортизацию (Письмо Минфина от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272).
(Издательство "Главная книга", 2025)исключенному из состава амортизируемого имущества в том же месяце, когда ОС введено в эксплуатацию (например, в связи с его консервацией на срок более трех месяцев). Применить амортизационную премию по такому ОС можно будет в том месяце, когда вы начнете начислять по нему амортизацию (Письмо Минфина от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При этом полагаем, что буквальное условие учетной политики о применении амортизационной премии "в разрезе" лизингополучателей было бы не вполне верным и оправданным с точки зрения деловой цели налогоплательщика: в этом случае налоговый орган без труда сопоставит данный критерий с условиями первоначального финансирования по договору лизинга и сделает вывод о том, что амортизационная премия призвана исключительно нивелировать сумму налогооблагаемого дохода в виде такого финансирования.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При этом полагаем, что буквальное условие учетной политики о применении амортизационной премии "в разрезе" лизингополучателей было бы не вполне верным и оправданным с точки зрения деловой цели налогоплательщика: в этом случае налоговый орган без труда сопоставит данный критерий с условиями первоначального финансирования по договору лизинга и сделает вывод о том, что амортизационная премия призвана исключительно нивелировать сумму налогооблагаемого дохода в виде такого финансирования.
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли лизингополучатель в этом случае применить амортизационную премию - спорный вопрос.
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли лизингополучатель в этом случае применить амортизационную премию - спорный вопрос.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)При начислении амортизации по основному средству - предмету лизинга лизингополучатель вправе применить повышающий коэффициент не выше 3 - при начислении амортизации по имуществу из четвертой - десятой амортизационных групп (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При начислении амортизации по основному средству - предмету лизинга лизингополучатель вправе применить повышающий коэффициент не выше 3 - при начислении амортизации по имуществу из четвертой - десятой амортизационных групп (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Типовая ситуация: Амортизация ОС: ФСБУ 6/2020 и налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2025)Первоначальная стоимость ОС - 7 000 000 руб., СПИ - 70 мес., амортизационная премия не применялась, способ начисления амортизации - линейный, повышающий коэффициент - 3.
(Издательство "Главная книга", 2025)Первоначальная стоимость ОС - 7 000 000 руб., СПИ - 70 мес., амортизационная премия не применялась, способ начисления амортизации - линейный, повышающий коэффициент - 3.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Применение амортизационной премии снижает налог на прибыль. Однако налоговые органы не разрешают ее применять по отношению к основным средствам, переданным или полученным по договорам лизинга, безвозмездно или в качестве вклада в уставный капитал.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Применение амортизационной премии снижает налог на прибыль. Однако налоговые органы не разрешают ее применять по отношению к основным средствам, переданным или полученным по договорам лизинга, безвозмездно или в качестве вклада в уставный капитал.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингодателя приобретение и передача (с последующим переходом права собственности) основного средства по договору лизинга, если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2025)<1> Напомним, что в случае реализации взаимозависимому лицу предмета лизинга, в отношении которого было применено право на амортизационную премию, ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию, сумма амортизационной премии, учтенная в составе расходов, подлежит включению в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена реализация предмета лизинга (п. 9 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<1> Напомним, что в случае реализации взаимозависимому лицу предмета лизинга, в отношении которого было применено право на амортизационную премию, ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию, сумма амортизационной премии, учтенная в составе расходов, подлежит включению в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена реализация предмета лизинга (п. 9 ст. 258 НК РФ).