Приложение 5 к листу 02
Подборка наиболее важных документов по запросу Приложение 5 к листу 02 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. Налогоплательщик полагал, что закрепленная в п. 2.7 Порядка обязанность представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации противоречит ст. 18 Конституции РФ, п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Из норм НК РФ не следует, что при прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения организации и снятии с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого подразделения (абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ) налогоплательщик (организация) освобождается от обязанности представлять декларации по обособленному подразделению, действовавшему в соответствующем налоговом периоде. Представление декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль по данному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками, тогда как представление лишь информации в составе декларации в отношении организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода, в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Обязанность по заполнению и представлению декларации по закрытому обособленному подразделению не является несоразмерно обременительной и направлена на поддержание баланса публичных и частных интересов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)5.5. Как заполнить Приложение N 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)5.5. Как заполнить Приложение N 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Типовая ситуация: Налог на прибыль за обособленное подразделение: уплата и декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)Декларация организации за 1 квартал 2026 г. с Приложениями N 5 к листу 02
(Издательство "Главная книга", 2025)Декларация организации за 1 квартал 2026 г. с Приложениями N 5 к листу 02
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)X. Заполнение приложения N 5 к Листу 02 "Распределение
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)X. Заполнение приложения N 5 к Листу 02 "Распределение
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить строку 080 Приложения N 5 листа 02 декларации по налогу на прибыль, если обособленное подразделение уплачивает торговый сбор
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить строку 080 Приложения N 5 листа 02 декларации по налогу на прибыль, если обособленное подразделение уплачивает торговый сбор
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за периоды по 2024 г. (включительно) при уплате ежеквартальных авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть обособленные подразделения, лист 02 декларации и подраздел 1.1 декларации по налогу на прибыль вы должны заполнить в особом порядке в части сумм, уплачиваемых в бюджет субъекта РФ, а также включить Приложение N 5 к листу 02 в состав декларации (п. п. 1.1, 4.1, 5.7, 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть обособленные подразделения, лист 02 декларации и подраздел 1.1 декларации по налогу на прибыль вы должны заполнить в особом порядке в части сумм, уплачиваемых в бюджет субъекта РФ, а также включить Приложение N 5 к листу 02 в состав декларации (п. п. 1.1, 4.1, 5.7, 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по налогу на прибыль инвестиционный налоговый вычет отразите в листе 02 и Приложении N 7 к нему. Если у вас есть обособленные подразделения, вычет также нужно отразить в Приложении N 5 к листу 02.
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по налогу на прибыль инвестиционный налоговый вычет отразите в листе 02 и Приложении N 7 к нему. Если у вас есть обособленные подразделения, вычет также нужно отразить в Приложении N 5 к листу 02.
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль по новой форме за I квартал 2026 г. и последующие периоды
(КонсультантПлюс, 2025)титульный лист, подраздел 1.1 разд. 1, Приложение N 5 к листу 02 - для деклараций, подаваемых по отделениям группы по их месту нахождения (кроме декларации по месту нахождения ответственного отделения).
(КонсультантПлюс, 2025)титульный лист, подраздел 1.1 разд. 1, Приложение N 5 к листу 02 - для деклараций, подаваемых по отделениям группы по их месту нахождения (кроме декларации по месту нахождения ответственного отделения).
Готовое решение: Налог на прибыль с доходов представительства российской организации за рубежом
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть обособленные подразделения в РФ, то ту часть иностранного налога, которую вы принимаете к зачету налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, нужно будет отразить также в строке 090 Приложения N 5 к листу 02 по головной организации и по каждому обособленному подразделению. Для этого ее нужно будет распределить между головной организацией и обособленными подразделениями пропорционально доле налоговой базы, указанной в строке 040 Приложения N 5 к листу 02 (п. 164 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть обособленные подразделения в РФ, то ту часть иностранного налога, которую вы принимаете к зачету налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, нужно будет отразить также в строке 090 Приложения N 5 к листу 02 по головной организации и по каждому обособленному подразделению. Для этого ее нужно будет распределить между головной организацией и обособленными подразделениями пропорционально доле налоговой базы, указанной в строке 040 Приложения N 5 к листу 02 (п. 164 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В связи с этим в строках 030 и 050 Приложений N 5 к листу 02 декларации также будет "0" (п. 161 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)В связи с этим в строках 030 и 050 Приложений N 5 к листу 02 декларации также будет "0" (п. 161 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)5.6. Как заполнить Приложение N 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)5.6. Как заполнить Приложение N 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)распределение налога в бюджеты субъектов РФ (Приложение N 5 к листу 02).
(КонсультантПлюс, 2025)распределение налога в бюджеты субъектов РФ (Приложение N 5 к листу 02).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть обособленные подразделения, то лист 02, подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1 заполняйте в особом порядке, а в состав декларации включите Приложение N 5 к листу 02 (п. 18 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть обособленные подразделения, то лист 02, подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1 заполняйте в особом порядке, а в состав декларации включите Приложение N 5 к листу 02 (п. 18 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).