Приложение 4 к листу 02 за какой период заполняется
Подборка наиболее важных документов по запросу Приложение 4 к листу 02 за какой период заполняется (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации реорганизованной организации за последний налоговый период Приложение N 4 к листу 02 нужно заполнить в том же порядке, что и в декларации за год. В строке 160 следует отразить остаток неперенесенных убытков на конец последнего налогового периода, включая убыток текущего года, если он есть (п. 155 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации реорганизованной организации за последний налоговый период Приложение N 4 к листу 02 нужно заполнить в том же порядке, что и в декларации за год. В строке 160 следует отразить остаток неперенесенных убытков на конец последнего налогового периода, включая убыток текущего года, если он есть (п. 155 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Статья: Как учитывать "прошлые" убытки при раздельном учете?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Для отражения в декларации по налогу на прибыль переноса на текущий период убытков, полученных в предыдущих периодах, в декларации заполняют приложение 4 к листу 02. Если текущий период убыточен, заполнение этой таблицы имеет ряд особенностей. Итак, если фирма прошлые годы завершала с убытками, на них можно уменьшить налоговую базу отчетного года (ст. 283 НК РФ). Для этого нужно заполнить приложение N 4 к листу 02 декларации ("Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу").
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Для отражения в декларации по налогу на прибыль переноса на текущий период убытков, полученных в предыдущих периодах, в декларации заполняют приложение 4 к листу 02. Если текущий период убыточен, заполнение этой таблицы имеет ряд особенностей. Итак, если фирма прошлые годы завершала с убытками, на них можно уменьшить налоговую базу отчетного года (ст. 283 НК РФ). Для этого нужно заполнить приложение N 4 к листу 02 декларации ("Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу").
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)В строке 160 остаток неперенесенного убытка определяется как разность показателей строк 010 и 150. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатель строки 010 и сумму убытка истекшего налогового периода. Сумма убытка истекшего налогового периода переносится из строки 040 Листа 05 при заполнении приложения N 4 к Листу 02 с указанием кода "05" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" или строки 520 Листа 05.1 при заполнении приложения N 4 к Листу 02 с указанием кода "51" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)".
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)В строке 160 остаток неперенесенного убытка определяется как разность показателей строк 010 и 150. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатель строки 010 и сумму убытка истекшего налогового периода. Сумма убытка истекшего налогового периода переносится из строки 040 Листа 05 при заполнении приложения N 4 к Листу 02 с указанием кода "05" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" или строки 520 Листа 05.1 при заполнении приложения N 4 к Листу 02 с указанием кода "51" в реквизите "Признак налогоплательщика (код)".
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Данный показатель формируется нарастающим итогом и отражает общую сумму списанной за отчетный (налоговый) период кредиторской задолженности. Определяется путем суммирования показателей строки 3 указанного регистра.
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Данный показатель формируется нарастающим итогом и отражает общую сумму списанной за отчетный (налоговый) период кредиторской задолженности. Определяется путем суммирования показателей строки 3 указанного регистра.
Типовая ситуация: Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)в строке 110 укажите сумму убытка прошлых лет, на которую вы уменьшаете налоговую базу текущего периода. В декларации за 1 квартал и год его сумма берется из строки 150 Приложения N 4 к листу 02 (п. 91 Порядка заполнения (представления) декларации);
(Издательство "Главная книга", 2025)в строке 110 укажите сумму убытка прошлых лет, на которую вы уменьшаете налоговую базу текущего периода. В декларации за 1 квартал и год его сумма берется из строки 150 Приложения N 4 к листу 02 (п. 91 Порядка заполнения (представления) декларации);
Готовое решение: Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Итоговая сумма убытка прошлых лет (убытка, переносимого на будущее), на которую вы можете уменьшить налоговую базу текущего периода, отражается в строке 110 листа 02. Для ее расчета используют показатели из Приложения N 4 к листу 02 (п. 91 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)Итоговая сумма убытка прошлых лет (убытка, переносимого на будущее), на которую вы можете уменьшить налоговую базу текущего периода, отражается в строке 110 листа 02. Для ее расчета используют показатели из Приложения N 4 к листу 02 (п. 91 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если фирма прошлые годы завершала с убытками, на них можно уменьшить налоговую базу отчетного года (ст. 283 НК РФ). Для этого нужно заполнить приложение N 4 к листу 02 декларации ("Расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу").
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если фирма прошлые годы завершала с убытками, на них можно уменьшить налоговую базу отчетного года (ст. 283 НК РФ). Для этого нужно заполнить приложение N 4 к листу 02 декларации ("Расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу").
Статья: Реализация акций: особенности налогового учета у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)- по строке 080 - убыток прошлых периодов по операциям с необращающимися ценными бумагами и ПФИ, уменьшающий прибыль в отчетном (налоговом) периоде. Расчет такого убытка отражается в приложении N 4 к листу 02 с кодом "05" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" (заполняется только в декларациях за I квартал и за год). Сумма убытка переносится в строку 080 из строки 150 приложения N 4 к листу 02;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)- по строке 080 - убыток прошлых периодов по операциям с необращающимися ценными бумагами и ПФИ, уменьшающий прибыль в отчетном (налоговом) периоде. Расчет такого убытка отражается в приложении N 4 к листу 02 с кодом "05" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" (заполняется только в декларациях за I квартал и за год). Сумма убытка переносится в строку 080 из строки 150 приложения N 4 к листу 02;
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму убытка прошлых лет, которая уменьшает налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода, вы отражаете в декларации в строке 110 листа 02. А при подаче декларации за первый отчетный период и за налоговый период - еще и в Приложении N 4 к листу 02 (п. п. 17, 91 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму убытка прошлых лет, которая уменьшает налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода, вы отражаете в декларации в строке 110 листа 02. А при подаче декларации за первый отчетный период и за налоговый период - еще и в Приложении N 4 к листу 02 (п. п. 17, 91 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)При указании кода "3" в реквизите "Вид операции" строки листа 05 заполните согласно п. 16.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль. При этом строки 011, 012, 021 и 022 не заполняются.
(КонсультантПлюс, 2025)При указании кода "3" в реквизите "Вид операции" строки листа 05 заполните согласно п. 16.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль. При этом строки 011, 012, 021 и 022 не заполняются.
Типовая ситуация: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Заполните титульный лист. В нем укажите данные об учреждении и подаваемой декларации, в том числе код налогового периода (разд. III Порядка заполнения декларации).
(Издательство "Главная книга", 2025)Заполните титульный лист. В нем укажите данные об учреждении и подаваемой декларации, в том числе код налогового периода (разд. III Порядка заполнения декларации).
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму убытка прошлых лет, на которую вы уменьшаете налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода, укажите в строке 110 листа 02. Порядок формирования показателя этой строки зависит от того, за какой период вы подаете декларацию. Так, если подаете декларацию за I квартал или год, перенесите в строку 110 листа 02 показатель из строки 150 Приложения N 4 к листу 02 с тем же кодом в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" (п. 91 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму убытка прошлых лет, на которую вы уменьшаете налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода, укажите в строке 110 листа 02. Порядок формирования показателя этой строки зависит от того, за какой период вы подаете декларацию. Так, если подаете декларацию за I квартал или год, перенесите в строку 110 листа 02 показатель из строки 150 Приложения N 4 к листу 02 с тем же кодом в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" (п. 91 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В декларацию за месяц, два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев обязательно включите титульный лист, подраздел 1.1 разд. 1 и лист 02. Также включите подраздел 1.3 разд. 1, Приложение N 4 к листу 02 (за первый отчетный период), Приложение N 5 к листу 02, листы 03, 04 или 05, если вы должны их заполнять (п. 30 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В декларацию за месяц, два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев обязательно включите титульный лист, подраздел 1.1 разд. 1 и лист 02. Также включите подраздел 1.3 разд. 1, Приложение N 4 к листу 02 (за первый отчетный период), Приложение N 5 к листу 02, листы 03, 04 или 05, если вы должны их заполнять (п. 30 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за периоды по 2024 г. (включительно) при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, убыток прошлых лет отражается в Приложении N 4 к листу 02, которое включается в состав декларации по итогам I квартала и года. Соответственно вам нужно заполнить его в декларациях за три месяца и за год. В декларации по налогу на прибыль за иные периоды это Приложение не включается (п. п. 1.1, 1.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, убыток прошлых лет отражается в Приложении N 4 к листу 02, которое включается в состав декларации по итогам I квартала и года. Соответственно вам нужно заполнить его в декларациях за три месяца и за год. В декларации по налогу на прибыль за иные периоды это Приложение не включается (п. п. 1.1, 1.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).