Приложение 4 декларации по налогу на прибыль за год
Подборка наиболее важных документов по запросу Приложение 4 декларации по налогу на прибыль за год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)5.4. Как заполнить Приложение N 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал и за год
(КонсультантПлюс, 2025)5.4. Как заполнить Приложение N 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал и за год
Вопрос: Как заполнить Приложение N 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, если организация имеет убытки прошлых лет, в том числе за 2016 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Как заполнить Приложение N 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, если организация имеет убытки прошлых лет, в том числе за 2016 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Как заполнить Приложение N 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, если организация имеет убытки прошлых лет, в том числе за 2016 г.?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)4. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2025, и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период 2025 года (за первый отчетный период 2026 года для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства), за исключением абзацев второго - пятого пункта 3 настоящего приказа и пункта 3 приложения N 4 к настоящему приказу, которые вступают в силу с 01.01.2026.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)4. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2025, и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период 2025 года (за первый отчетный период 2026 года для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства), за исключением абзацев второго - пятого пункта 3 настоящего приказа и пункта 3 приложения N 4 к настоящему приказу, которые вступают в силу с 01.01.2026.
Решение ВАС РФ от 28.07.2011 N ВАС-8096/11
<О признании пункта 2 Приказа ФНС РФ от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения" не соответствующим положениям Налогового кодекса РФ и недействующим, а приложения N 4 к порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций соответствующим Налоговому кодексу РФ>.Приказом Федеральной налоговой службы от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@, зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 02.02.2011 за N 19680, были утверждены форма и формат налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также порядок ее заполнения (приложения N 1 - 4 Приказа). Оспариваемый Приказ опубликован в "Российской газете" 18.02.2011 и применяется, как следует из пункта 2, начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2010 года.
<О признании пункта 2 Приказа ФНС РФ от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения" не соответствующим положениям Налогового кодекса РФ и недействующим, а приложения N 4 к порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций соответствующим Налоговому кодексу РФ>.Приказом Федеральной налоговой службы от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@, зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 02.02.2011 за N 19680, были утверждены форма и формат налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также порядок ее заполнения (приложения N 1 - 4 Приказа). Оспариваемый Приказ опубликован в "Российской газете" 18.02.2011 и применяется, как следует из пункта 2, начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2010 года.
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)5.5. Как заполнить Приложение N 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (за I квартал и за год)
(КонсультантПлюс, 2025)5.5. Как заполнить Приложение N 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (за I квартал и за год)
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03 заполняют те, кто выступал налоговым агентом по налогу на прибыль.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03 заполняют те, кто выступал налоговым агентом по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При заполнении декларации за I квартал и за год сумму убытка прошлых лет (строка 110 листа 02) перенесите из строки 150 Приложении N 4 к листу 02 (п. 91 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)При заполнении декларации за I квартал и за год сумму убытка прошлых лет (строка 110 листа 02) перенесите из строки 150 Приложении N 4 к листу 02 (п. 91 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за периоды по 2024 г. (включительно) при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, убыток прошлых лет отражается в Приложении N 4 к листу 02, которое включается в состав декларации по итогам I квартала и года. Соответственно вам нужно заполнить его в декларациях за три месяца и за год. В декларации по налогу на прибыль за иные периоды это Приложение не включается (п. п. 1.1, 1.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, убыток прошлых лет отражается в Приложении N 4 к листу 02, которое включается в состав декларации по итогам I квартала и года. Соответственно вам нужно заполнить его в декларациях за три месяца и за год. В декларации по налогу на прибыль за иные периоды это Приложение не включается (п. п. 1.1, 1.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму убытка прошлых лет, которая уменьшает налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода, вы отражаете в декларации в строке 110 листа 02. А при подаче декларации за первый отчетный период и за налоговый период - еще и в Приложении N 4 к листу 02 (п. п. 17, 91 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму убытка прошлых лет, которая уменьшает налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода, вы отражаете в декларации в строке 110 листа 02. А при подаче декларации за первый отчетный период и за налоговый период - еще и в Приложении N 4 к листу 02 (п. п. 17, 91 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).
Типовая ситуация: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2025)Подраздел 1.2 в годовой декларации не нужен.
(Издательство "Главная книга", 2025)Подраздел 1.2 в годовой декларации не нужен.
Статья: Что нужно учесть при декларировании результатов деятельности за 2022 год?
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений декларация в указанном объеме представляется в инспекцию по местонахождению ответственного обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет соответствующего субъекта РФ.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений декларация в указанном объеме представляется в инспекцию по местонахождению ответственного обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет соответствующего субъекта РФ.
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)Если реорганизация была в форме присоединения, то в строках 010 - 130 Приложения N 4 к листу 02 декларации правопреемника за период реорганизации текущий убыток реорганизованной компании не отражается, так как для правопреемника он пока не является убытком предыдущего налогового периода. Такой вывод можно сделать из Писем Минфина России от 20.04.2020 N 03-03-06/2/31592, от 30.03.2016 N 03-03-06/1/17811. Этот убыток надо отразить в строке 160 Приложения N 4 к листу 02 декларации по итогам года, в котором была реорганизация, чтобы можно было уменьшать на него базу в следующем году (п. 155 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Если реорганизация была в форме присоединения, то в строках 010 - 130 Приложения N 4 к листу 02 декларации правопреемника за период реорганизации текущий убыток реорганизованной компании не отражается, так как для правопреемника он пока не является убытком предыдущего налогового периода. Такой вывод можно сделать из Писем Минфина России от 20.04.2020 N 03-03-06/2/31592, от 30.03.2016 N 03-03-06/1/17811. Этот убыток надо отразить в строке 160 Приложения N 4 к листу 02 декларации по итогам года, в котором была реорганизация, чтобы можно было уменьшать на него базу в следующем году (п. 155 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как иностранной организации заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль по новой форме за I квартал 2026 г. и последующие периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Остальные листы и приложения нужно включать в декларацию, только если есть сведения, которые должны в них отражаться. Например, Приложение N 4 к листу 02 надо заполнять при условии, что у вас есть неперенесенные убытки прошлых лет (п. п. 9, 146 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Остальные листы и приложения нужно включать в декларацию, только если есть сведения, которые должны в них отражаться. Например, Приложение N 4 к листу 02 надо заполнять при условии, что у вас есть неперенесенные убытки прошлых лет (п. п. 9, 146 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).