Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль и 2-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль и 2-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Декларация по налогу на прибыль за 2019 г. при выплате дивидендов физлицам, заполненная акционерным обществом (Форма по КНД 1151006) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2020)Из разъяснений Минфина России и ФНС России следует, что сведения за 2019 г. подаются по выбору - в форме 2-НДФЛ или в приложении N 2 к декларации по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 03.03.2020 N 03-04-06/15863, от 05.12.2019 N 03-04-07/94678 (направлено Письмом ФНС России от 12.12.2019 N БС-4-11/25567@)).
(КонсультантПлюс, 2020)Из разъяснений Минфина России и ФНС России следует, что сведения за 2019 г. подаются по выбору - в форме 2-НДФЛ или в приложении N 2 к декларации по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 03.03.2020 N 03-04-06/15863, от 05.12.2019 N 03-04-07/94678 (направлено Письмом ФНС России от 12.12.2019 N БС-4-11/25567@)).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как сдать отчетность по форме 2-НДФЛ за 2020 г. и предыдущие налоговые периоды
(КонсультантПлюс, 2021)Организации, которые являются налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, вправе представить сведения о доходах физлиц и суммах удержанного и перечисленного налога за 2019 г. по своему выбору - в форме 2-НДФЛ или в Приложении N 2 к декларации по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 03.03.2020 N 03-04-06/15863, от 05.12.2019 N 03-04-07/94678, направлено в работу Письмом ФНС России от 12.12.2019 N БС-4-11/25567@).
(КонсультантПлюс, 2021)Организации, которые являются налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, вправе представить сведения о доходах физлиц и суммах удержанного и перечисленного налога за 2019 г. по своему выбору - в форме 2-НДФЛ или в Приложении N 2 к декларации по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 03.03.2020 N 03-04-06/15863, от 05.12.2019 N 03-04-07/94678, направлено в работу Письмом ФНС России от 12.12.2019 N БС-4-11/25567@).
Готовое решение: Как сдать справку о доходах по старой форме 2-НДФЛ за 2017 г.
(КонсультантПлюс, 2018)справка 2-НДФЛ не подается на физлицо, которому выплачиваются доходы, указанные в ст. 226.1 НК РФ. Например, если у вас акционерное общество, которое платит дивиденды физлицам. В этом случае вместо справки 2-НДФЛ нужно заполнить Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль (п. 4 ст. 214, пп. 3, 4 п. 2 ст. 226.1, п. 4 ст. 230, ст. 289 НК РФ, п. 18.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2018)справка 2-НДФЛ не подается на физлицо, которому выплачиваются доходы, указанные в ст. 226.1 НК РФ. Например, если у вас акционерное общество, которое платит дивиденды физлицам. В этом случае вместо справки 2-НДФЛ нужно заполнить Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль (п. 4 ст. 214, пп. 3, 4 п. 2 ст. 226.1, п. 4 ст. 230, ст. 289 НК РФ, п. 18.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Нормативные акты
Вопрос: О заполнении справки по форме 2-НДФЛ и Приложения N 2 к декларации по налогу на прибыль при наличии у налогоплательщика разных видов доходов, а также доходов, облагаемых по разным налоговым ставкам; о предоставлении физлицу сведений о доходах, представляемых в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 230 НК РФ.
(Письмо ФНС России от 27.04.2015 N ГД-4-3/7239@)Вопрос: О заполнении справки по форме 2-НДФЛ и Приложения N 2 к декларации по налогу на прибыль при наличии у налогоплательщика разных видов доходов, а также доходов, облагаемых по разным налоговым ставкам; о предоставлении физлицу сведений о доходах, представляемых в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 230 НК РФ.
(Письмо ФНС России от 27.04.2015 N ГД-4-3/7239@)Вопрос: О заполнении справки по форме 2-НДФЛ и Приложения N 2 к декларации по налогу на прибыль при наличии у налогоплательщика разных видов доходов, а также доходов, облагаемых по разным налоговым ставкам; о предоставлении физлицу сведений о доходах, представляемых в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 230 НК РФ.
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 3)Такие доходы выплачиваются на основании ст. 226.1 НК РФ. В отношении их налоговый агент отчитывается именно по форме, приведенной в Приложении 2 к декларации по налогу на прибыль, а не по форме 2-НДФЛ, которую налоговый агент заполняет в отношении других доходов, полученных от него физическим лицом. Данный порядок предусмотрен п. 4 ст. 230 НК РФ.
(Подкопаев М.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 3)Такие доходы выплачиваются на основании ст. 226.1 НК РФ. В отношении их налоговый агент отчитывается именно по форме, приведенной в Приложении 2 к декларации по налогу на прибыль, а не по форме 2-НДФЛ, которую налоговый агент заполняет в отношении других доходов, полученных от него физическим лицом. Данный порядок предусмотрен п. 4 ст. 230 НК РФ.
Статья: Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
("Главная книга", 2017, N 5)<1> Если у вас АО и вы выплачивали дивиденды в 2016 г., то для сверки к данным справок 2-НДФЛ нужно будет приплюсовать данные Приложений N 2 к декларации по налогу на прибыль: к доходам - сумму строк 020, к исчисленному налогу - сумму строк 030, к неудержанному налогу - сумму строк 034, к количеству справок 2-НДФЛ - количество Приложений N 2 к декларации по налогу на прибыль.
("Главная книга", 2017, N 5)<1> Если у вас АО и вы выплачивали дивиденды в 2016 г., то для сверки к данным справок 2-НДФЛ нужно будет приплюсовать данные Приложений N 2 к декларации по налогу на прибыль: к доходам - сумму строк 020, к исчисленному налогу - сумму строк 030, к неудержанному налогу - сумму строк 034, к количеству справок 2-НДФЛ - количество Приложений N 2 к декларации по налогу на прибыль.
Статья: Пора выплачивать дивиденды
(Чурсина И.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 5)ООО должно представить в налоговый орган по месту своего учета справку по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты. ООО не нужно представлять в ИФНС Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890).
(Чурсина И.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 5)ООО должно представить в налоговый орган по месту своего учета справку по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты. ООО не нужно представлять в ИФНС Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890).
Статья: О заполнении форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 8)- строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) формы 6-НДФЛ = сумма строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога справок по форме 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль (ДНП), представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом;
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 8)- строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) формы 6-НДФЛ = сумма строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога справок по форме 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль (ДНП), представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом;
Статья: Контрольные соотношения формы 6-НДФЛ: новый вариант
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Еще одно изменение внесено в соотношение по строке 060 "Количество физических лиц, получивших доход": в новом варианте показатель этой строки должен быть равен общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком "1" и Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам данным налоговым агентом. Такое соотношение применяется только к годовой форме 6-НДФЛ. Это исправление ошибки, которая была допущена в первоначальном варианте (в нем забыли про Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль).
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Еще одно изменение внесено в соотношение по строке 060 "Количество физических лиц, получивших доход": в новом варианте показатель этой строки должен быть равен общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком "1" и Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам данным налоговым агентом. Такое соотношение применяется только к годовой форме 6-НДФЛ. Это исправление ошибки, которая была допущена в первоначальном варианте (в нем забыли про Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль).
Статья: О новом варианте формы 6-НДФЛ и ошибках при ее заполнении
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 3)Безусловно, значение строки 060 разд. 1 формы 6-НДФЛ за год (количество физических лиц, получивших доход) должно быть равно общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком "1" и Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль (для АО), представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 3)Безусловно, значение строки 060 разд. 1 формы 6-НДФЛ за год (количество физических лиц, получивших доход) должно быть равно общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком "1" и Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль (для АО), представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом.
Статья: Заполнение формы 6-НДФЛ при выплате дохода в виде оплаты труда
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 4)Значение строки 060 должно соответствовать общему количеству справок по форме 2-НДФЛ с признаком 1 и Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к расчету по форме 6-НДФЛ за год) (см. Письмо ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@ со ссылкой на Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, которым установлены контрольные соотношения).
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 4)Значение строки 060 должно соответствовать общему количеству справок по форме 2-НДФЛ с признаком 1 и Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к расчету по форме 6-НДФЛ за год) (см. Письмо ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@ со ссылкой на Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, которым установлены контрольные соотношения).
Статья: Форма 6-НДФЛ: Федеральная налоговая служба разъясняет
(Карпова Е.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 5)Используя данные (по соответствующей ставке) справки 2-НДФЛ и "прибыльной" декларации, можно проверить и значение строк 040 и 080 расчета по форме 6-НДФЛ (то есть выявить возможное занижение либо завышение суммы исчисленного налога и суммы налога, не удержанного налоговым агентом), а также значение строки 060, которое равно общему количеству справок 2-НДФЛ (признак "1") и Приложений 2 к декларации по прибыли, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (нарушение равенства указывает на завышение или занижение количества физических показателей лиц, получивших доход; возможно, не в полном объеме представлены справки 2-НДФЛ).
(Карпова Е.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 5)Используя данные (по соответствующей ставке) справки 2-НДФЛ и "прибыльной" декларации, можно проверить и значение строк 040 и 080 расчета по форме 6-НДФЛ (то есть выявить возможное занижение либо завышение суммы исчисленного налога и суммы налога, не удержанного налоговым агентом), а также значение строки 060, которое равно общему количеству справок 2-НДФЛ (признак "1") и Приложений 2 к декларации по прибыли, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (нарушение равенства указывает на завышение или занижение количества физических показателей лиц, получивших доход; возможно, не в полном объеме представлены справки 2-НДФЛ).