Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль и 2-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль и 2-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как сдать отчетность по форме 2-НДФЛ за 2020 г. и предыдущие налоговые периоды
(КонсультантПлюс, 2021)Организации, которые являются налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, вправе представить сведения о доходах физлиц и суммах удержанного и перечисленного налога за 2019 г. по своему выбору - в форме 2-НДФЛ или в Приложении N 2 к декларации по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 03.03.2020 N 03-04-06/15863, от 05.12.2019 N 03-04-07/94678, направлено в работу Письмом ФНС России от 12.12.2019 N БС-4-11/25567@).
(КонсультантПлюс, 2021)Организации, которые являются налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, вправе представить сведения о доходах физлиц и суммах удержанного и перечисленного налога за 2019 г. по своему выбору - в форме 2-НДФЛ или в Приложении N 2 к декларации по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 03.03.2020 N 03-04-06/15863, от 05.12.2019 N 03-04-07/94678, направлено в работу Письмом ФНС России от 12.12.2019 N БС-4-11/25567@).
Готовое решение: Как сдать справку о доходах по старой форме 2-НДФЛ за 2017 г.
(КонсультантПлюс, 2018)справка 2-НДФЛ не подается на физлицо, которому выплачиваются доходы, указанные в ст. 226.1 НК РФ. Например, если у вас акционерное общество, которое платит дивиденды физлицам. В этом случае вместо справки 2-НДФЛ нужно заполнить Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль (п. 4 ст. 214, пп. 3, 4 п. 2 ст. 226.1, п. 4 ст. 230, ст. 289 НК РФ, п. 18.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2018)справка 2-НДФЛ не подается на физлицо, которому выплачиваются доходы, указанные в ст. 226.1 НК РФ. Например, если у вас акционерное общество, которое платит дивиденды физлицам. В этом случае вместо справки 2-НДФЛ нужно заполнить Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль (п. 4 ст. 214, пп. 3, 4 п. 2 ст. 226.1, п. 4 ст. 230, ст. 289 НК РФ, п. 18.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Нормативные акты
Формы
Форма: Декларация по налогу на прибыль за 2019 г. при выплате дивидендов физлицам, заполненная акционерным обществом (Форма по КНД 1151006) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2020)Из разъяснений Минфина России и ФНС России следует, что сведения за 2019 г. подаются по выбору - в форме 2-НДФЛ или в приложении N 2 к декларации по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 03.03.2020 N 03-04-06/15863, от 05.12.2019 N 03-04-07/94678 (направлено Письмом ФНС России от 12.12.2019 N БС-4-11/25567@)).
(КонсультантПлюс, 2020)Из разъяснений Минфина России и ФНС России следует, что сведения за 2019 г. подаются по выбору - в форме 2-НДФЛ или в приложении N 2 к декларации по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 03.03.2020 N 03-04-06/15863, от 05.12.2019 N 03-04-07/94678 (направлено Письмом ФНС России от 12.12.2019 N БС-4-11/25567@)).
Статья: Новая форма 2-НДФЛ: как ее правильно заполнить
("Расчет", 2018, N 11-12)С 2018 года вступило в действие правило сдачи отчетности по НДФЛ для реорганизуемых компаний. Если компания до завершения реорганизации не успела сдать сведения по форме 2-НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ или Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль, отчетность в инспекцию должен представить правопреемник.
("Расчет", 2018, N 11-12)С 2018 года вступило в действие правило сдачи отчетности по НДФЛ для реорганизуемых компаний. Если компания до завершения реорганизации не успела сдать сведения по форме 2-НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ или Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль, отчетность в инспекцию должен представить правопреемник.
Статья: Что изменилось в исчислении НДФЛ с 2018 года?
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 1)Законодатели определили, кто должен представлять отчеты по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, а также приложение 2 к декларации по налогу на прибыль <1> в случае реорганизации юридического лица. В новом п. 5 ст. 230 НК РФ указывается, что исполнение этой обязанности в первую очередь ожидается от реорганизуемой организации. Однако если она этого не сделала до момента завершения реорганизации, то ответственным за представление отчетности по месту своего учета становится ее правопреемник. Очевидно, он и будет подвергнут санкциям, если данные отчеты так и не поступят налоговикам.
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 1)Законодатели определили, кто должен представлять отчеты по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, а также приложение 2 к декларации по налогу на прибыль <1> в случае реорганизации юридического лица. В новом п. 5 ст. 230 НК РФ указывается, что исполнение этой обязанности в первую очередь ожидается от реорганизуемой организации. Однако если она этого не сделала до момента завершения реорганизации, то ответственным за представление отчетности по месту своего учета становится ее правопреемник. Очевидно, он и будет подвергнут санкциям, если данные отчеты так и не поступят налоговикам.
Статья: Заполнение формы 6-НДФЛ при выплате дохода в виде оплаты труда
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 4)Значение строки 060 должно соответствовать общему количеству справок по форме 2-НДФЛ с признаком 1 и Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к расчету по форме 6-НДФЛ за год) (см. Письмо ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@ со ссылкой на Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, которым установлены контрольные соотношения).
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 4)Значение строки 060 должно соответствовать общему количеству справок по форме 2-НДФЛ с признаком 1 и Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к расчету по форме 6-НДФЛ за год) (см. Письмо ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@ со ссылкой на Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, которым установлены контрольные соотношения).
Статья: Распределяем дивиденды без налоговых потерь
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 9)Для АО предусмотрен иной порядок. АО отражают сумму НДФЛ, удержанную с выплаченных дивидендов, в декларации по налогу на прибыль (п. п. 2, 4 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 02.02.2015 N БС-4-11/1443@). То есть справки 2-НДФЛ в отношении физических лиц, которым выплачивались дивиденды, АО представлять в налоговые органы не должны. АО заполняют Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль (даже если АО является "упрощенцем", но выплачивало дивиденды физическим лицам).
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 9)Для АО предусмотрен иной порядок. АО отражают сумму НДФЛ, удержанную с выплаченных дивидендов, в декларации по налогу на прибыль (п. п. 2, 4 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 02.02.2015 N БС-4-11/1443@). То есть справки 2-НДФЛ в отношении физических лиц, которым выплачивались дивиденды, АО представлять в налоговые органы не должны. АО заполняют Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль (даже если АО является "упрощенцем", но выплачивало дивиденды физическим лицам).
Статья: О новом варианте формы 6-НДФЛ и ошибках при ее заполнении
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 3)Безусловно, значение строки 060 разд. 1 формы 6-НДФЛ за год (количество физических лиц, получивших доход) должно быть равно общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком "1" и Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль (для АО), представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 3)Безусловно, значение строки 060 разд. 1 формы 6-НДФЛ за год (количество физических лиц, получивших доход) должно быть равно общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком "1" и Приложений 2 к декларации по налогу на прибыль (для АО), представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 13.04.2016 N БС-4-11/6417@ <Представление налоговым агентом по НДФЛ сведений об иностранных получателях дохода>
(Прокофьева Т.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 15)Можно подать сведения в произвольной форме. Например, действительный государственный советник РФ III класса С.В. Разгулин считает, что следует составить справку по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@) или Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль организаций (декларация утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@).
(Прокофьева Т.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 15)Можно подать сведения в произвольной форме. Например, действительный государственный советник РФ III класса С.В. Разгулин считает, что следует составить справку по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@) или Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль организаций (декларация утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@).
Статья: Особенности налогообложения дивидендов в 2015 году
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2015, N 4)При этом в отношении доходов от операций с ценными бумагами и выплат по ценным бумагам (купонов, дивидендов по акциям российских организаций), по которым представлены сведения о доходах в соответствии с Приложением N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль, представление сведений о таких доходах по форме 2-НДФЛ, в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, не требуется (Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-04-07/3263, направлено Письмом ФНС России от 02.02.2015 N БС-4-11/1443@). Это связано с тем, что законодатель в п. 2 ст. 230 НК РФ установил, что форма 2-НДФЛ применяется по всем доходам физических лиц, за исключением тех доходов, порядок представления сведений по которым предусмотрен п. 4 ст. 230 НК РФ.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2015, N 4)При этом в отношении доходов от операций с ценными бумагами и выплат по ценным бумагам (купонов, дивидендов по акциям российских организаций), по которым представлены сведения о доходах в соответствии с Приложением N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль, представление сведений о таких доходах по форме 2-НДФЛ, в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, не требуется (Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-04-07/3263, направлено Письмом ФНС России от 02.02.2015 N БС-4-11/1443@). Это связано с тем, что законодатель в п. 2 ст. 230 НК РФ установил, что форма 2-НДФЛ применяется по всем доходам физических лиц, за исключением тех доходов, порядок представления сведений по которым предусмотрен п. 4 ст. 230 НК РФ.
Статья: Выплата дивидендов физическому лицу - единственному учредителю ООО
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Информация о начисленных и выплаченных дивидендах и удержанной с них сумме НДФЛ должна найти отражение в справке по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Представлять приложение 2 к декларации по налогу на прибыль ООО не нужно, поскольку оно не признается налоговым агентом в соответствии со ст. 226.1 НК РФ (см. также Письмо Минфина РФ от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890). Данная обязанность налоговых агентов возникает при осуществлении ими операций с ценными бумагами, с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов (п. 4 ст. 230 НК РФ). А уставный капитал ООО состоит из долей, а не из акций.
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Информация о начисленных и выплаченных дивидендах и удержанной с них сумме НДФЛ должна найти отражение в справке по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Представлять приложение 2 к декларации по налогу на прибыль ООО не нужно, поскольку оно не признается налоговым агентом в соответствии со ст. 226.1 НК РФ (см. также Письмо Минфина РФ от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890). Данная обязанность налоговых агентов возникает при осуществлении ими операций с ценными бумагами, с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов (п. 4 ст. 230 НК РФ). А уставный капитал ООО состоит из долей, а не из акций.