Приказ о проведении инвентаризации 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Приказ о проведении инвентаризации 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.03.2024 N 11АП-571/2024, 11АП-573/2024 по делу N А65-21549/2022
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Также, кредиторская задолженность перед контрагентами - ООО "Крафт", ООО "ТФ "Ривьера", ООО "Универсал" была списана обществом в состав внереализационных доходов в 2019 году и в 2021 году, в подтверждение чего обществом были представлены Регистры налогового учета за 2019 и 2021 года, Приказы о списании кредиторской задолженности с бухгалтерскими справками и Акты инвентаризации.
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Также, кредиторская задолженность перед контрагентами - ООО "Крафт", ООО "ТФ "Ривьера", ООО "Универсал" была списана обществом в состав внереализационных доходов в 2019 году и в 2021 году, в подтверждение чего обществом были представлены Регистры налогового учета за 2019 и 2021 года, Приказы о списании кредиторской задолженности с бухгалтерскими справками и Акты инвентаризации.
Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 15.12.2022 N 88-11641/2022 по делу N 2-2638/2022 (УИД 65RS0001-02-2021-000822-59)
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О возмещении убытков (ущерба), причиненных при исполнении трудовых обязанностей.
Обстоятельства: При проведении инвентаризации выявлена недостача имущества. По результатам служебной проверки выявлено, что некоторые материальные ценности были на объектах Учреждения, однако на момент проведения инвентаризации не были предоставлены в бухгалтерию и приняты к учету. Поскольку ответчик принял на себя полную материальную ответственность за вверенные ему материальные ценности, то должен нести ответственность. Однако, служебная проверка проведена без участия ответчика, с результатами служебной проверки ответчик не ознакомлен.
Решение: Отказано.Исследовав по правилам ст. 67 ГПК РФ представленные доказательства, правильно установив имеющие значение для дела обстоятельства, верно применив к возникшим правоотношениям нормы материального права, суд первой инстанции, с которым обоснованно согласился суд апелляционной инстанции, верно исходил из того, что результаты инвентаризации, проведенной истцом на основании приказа N 420 от 13.11.2019, в нарушение требований Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина от 13.06.1995 N 49, не были оформлены в установленном порядке. При этом суд обоснованно указал на то, что М. был уволен из ФКУ ЛИУ N 3 УФСИН России по Сахалинской области 29.02.2020, приказ N 148 о передаче товарно-материальных ценностей из подотчета М. в подотчет Ц.А.ХБ. издан 30.03.2020, приказ N 171 о проведении служебной проверки в связи с назначением на должность главного энергетика энергомеханической группы Ц.А.ХБ. издан 20.04.2020, результаты проверки оформлены заключением, утвержденным начальником УФСИН России по Сахалинской области 11.05.2020.
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О возмещении убытков (ущерба), причиненных при исполнении трудовых обязанностей.
Обстоятельства: При проведении инвентаризации выявлена недостача имущества. По результатам служебной проверки выявлено, что некоторые материальные ценности были на объектах Учреждения, однако на момент проведения инвентаризации не были предоставлены в бухгалтерию и приняты к учету. Поскольку ответчик принял на себя полную материальную ответственность за вверенные ему материальные ценности, то должен нести ответственность. Однако, служебная проверка проведена без участия ответчика, с результатами служебной проверки ответчик не ознакомлен.
Решение: Отказано.Исследовав по правилам ст. 67 ГПК РФ представленные доказательства, правильно установив имеющие значение для дела обстоятельства, верно применив к возникшим правоотношениям нормы материального права, суд первой инстанции, с которым обоснованно согласился суд апелляционной инстанции, верно исходил из того, что результаты инвентаризации, проведенной истцом на основании приказа N 420 от 13.11.2019, в нарушение требований Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина от 13.06.1995 N 49, не были оформлены в установленном порядке. При этом суд обоснованно указал на то, что М. был уволен из ФКУ ЛИУ N 3 УФСИН России по Сахалинской области 29.02.2020, приказ N 148 о передаче товарно-материальных ценностей из подотчета М. в подотчет Ц.А.ХБ. издан 30.03.2020, приказ N 171 о проведении служебной проверки в связи с назначением на должность главного энергетика энергомеханической группы Ц.А.ХБ. издан 20.04.2020, результаты проверки оформлены заключением, утвержденным начальником УФСИН России по Сахалинской области 11.05.2020.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 02.02.2023 N Ф05-34433/2022 <Об обязании инспекции возвратить фирме излишне уплаченный НДФЛ>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)В соответствии с приказом от 05.10.2018 N 35 акт инвентаризации расчетов утвержден руководителем организации 18 января 2019 года. В процессе инвентаризации общество запросило у фискалов акт взаимной сверки по состоянию на 01.01.2019, который чиновники предоставили после 22.01.2019.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)В соответствии с приказом от 05.10.2018 N 35 акт инвентаризации расчетов утвержден руководителем организации 18 января 2019 года. В процессе инвентаризации общество запросило у фискалов акт взаимной сверки по состоянию на 01.01.2019, который чиновники предоставили после 22.01.2019.
Корреспонденция счетов: Организация, основным видом деятельности которой является оптово-розничная торговля запасными частями к автомобилям, в результате инвентаризации выявила неликвидный товар. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете его списание и затраты на утилизацию?..
(Консультация эксперта, 2025)Товары являются частью запасов организации и учитываются по фактической себестоимости (пп. "г" п. 3, п. 9 ФСБУ 5/2019).
(Консультация эксперта, 2025)Товары являются частью запасов организации и учитываются по фактической себестоимости (пп. "г" п. 3, п. 9 ФСБУ 5/2019).
Нормативные акты
Справочная информация: "Сроки хранения документов организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Документы (копии отчетов, заявления, списки работников, справки, выписки из протоколов, заключения, переписка) о выплате пособий, оплате листков нетрудоспособности, материальной помощи
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Документы (копии отчетов, заявления, списки работников, справки, выписки из протоколов, заключения, переписка) о выплате пособий, оплате листков нетрудоспособности, материальной помощи
Вопрос: В ходе инвентаризации организация выявила кредиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек пять лет назад. В каком периоде отразить списанную кредиторскую задолженность в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль? Нужно ли представлять уточненную налоговую декларацию?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли определяется на основании п. 4 ст. 271 НК РФ. Доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80551).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли определяется на основании п. 4 ст. 271 НК РФ. Доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80551).
Вопрос: Как списать кредиторскую задолженность при ликвидации организации-кредитора в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)При этом задолженность должна быть включена в доходы в году исключения кредитора из ЕГРЮЛ или году истечения срока давности вне зависимости от проведения инвентаризации и наличия приказа руководителя на ее списание. У налогоплательщика нет права произвольно выбирать период признания дохода (Определение Верховного Суда РФ от 01.04.2022 N 309-ЭС22-2846 по делу N А60-12169/2021, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2019 N Ф06-47057/2019 по делу N А12-14902/2018).
(Консультация эксперта, 2025)При этом задолженность должна быть включена в доходы в году исключения кредитора из ЕГРЮЛ или году истечения срока давности вне зависимости от проведения инвентаризации и наличия приказа руководителя на ее списание. У налогоплательщика нет права произвольно выбирать период признания дохода (Определение Верховного Суда РФ от 01.04.2022 N 309-ЭС22-2846 по делу N А60-12169/2021, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2019 N Ф06-47057/2019 по делу N А12-14902/2018).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности за полученный по договору купли-продажи товар в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2025)Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации в последний день того отчетного (налогового) периода, в котором истекает срок исковой давности (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80551, от 12.09.2014 N 03-03-РЗ/45767, ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@).
(Консультация эксперта, 2025)Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации в последний день того отчетного (налогового) периода, в котором истекает срок исковой давности (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80551, от 12.09.2014 N 03-03-РЗ/45767, ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@).
Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль невостребованную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, если срок списания пропущен (срок исковой давности истек два года назад)?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Однако в отношении определения налогового периода для списания сумм кредиторской задолженности необходимо учитывать, что согласно разъяснениям контролирующих органов доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (Письмо Минфина России от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80551, Определение Верховного Суда РФ от 02.09.2021 N 301-ЭС21-14919 по делу N А82-19122/2019, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.05.2021 N Ф01-1941/2021 по делу N А82-19122/2019).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Однако в отношении определения налогового периода для списания сумм кредиторской задолженности необходимо учитывать, что согласно разъяснениям контролирующих органов доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (Письмо Минфина России от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80551, Определение Верховного Суда РФ от 02.09.2021 N 301-ЭС21-14919 по делу N А82-19122/2019, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.05.2021 N Ф01-1941/2021 по делу N А82-19122/2019).
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Из Письма Минфина России от 12.09.2014 N 03-03-РЗ/45767 следует, что кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Из Письма Минфина России от 12.09.2014 N 03-03-РЗ/45767 следует, что кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения утвержден Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236. Порядок применения указанного Перечня установлен Инструкцией, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения утвержден Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236. Порядок применения указанного Перечня установлен Инструкцией, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237.
Статья: Анализ структуры и содержания ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация"
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 7)<5> Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация": Приказ Минфина России от 13.01.2023 N 4н. URL: http://www.consultant.ru.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 7)<5> Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация": Приказ Минфина России от 13.01.2023 N 4н. URL: http://www.consultant.ru.
"Годовой отчет для бюджетных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Минфин в Письме от 01.08.2019 N 02-07-10/58207 разъяснил, что учреждениям необходимо учитывать Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее - Методические указания N 49). Они не являются нормативным правовым документом, требования которого обязательны при проведении инвентаризации в организациях государственного сектора, однако отдельные положения этого документа, не противоречащие законодательству РФ, субъект учета вправе включить в учетную политику.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Минфин в Письме от 01.08.2019 N 02-07-10/58207 разъяснил, что учреждениям необходимо учитывать Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее - Методические указания N 49). Они не являются нормативным правовым документом, требования которого обязательны при проведении инвентаризации в организациях государственного сектора, однако отдельные положения этого документа, не противоречащие законодательству РФ, субъект учета вправе включить в учетную политику.
"Бюджетные учреждения: планирование, учет, анализ и контроль: Учебник"
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)64. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 14.11.2019 N 1031 "Об утверждении Методических рекомендаций по проведению мониторинга качества финансового менеджмента".
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)64. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 14.11.2019 N 1031 "Об утверждении Методических рекомендаций по проведению мониторинга качества финансового менеджмента".
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения утвержден Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236. Порядок применения указанного Перечня установлен Инструкцией, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения утвержден Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236. Порядок применения указанного Перечня установлен Инструкцией, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237.