Приказ на списание неликвидов
Подборка наиболее важных документов по запросу Приказ на списание неликвидов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 19.07.2005 N 3788/05 по делу N А73-1862/2004-10
Решение налоговой инспекции в части доначисления обществу налога на добычу полезных ископаемых, начисления пеней по налогу и взыскания штрафа признано недействительным, поскольку обществом правомерно применена ставка 0 процентов при расчете налога на добычу полезных ископаемых из некондиционного месторождения в 2002 году, а неутверждение Министерством природных ресурсов России порядка отнесения запасов полезных ископаемых к некондиционным не может являться основанием для лишения предприятия права на пользование законно установленной льготой.Так, в соответствии с Положением о порядке учета запасов полезных ископаемых, постановки их на баланс и списания с баланса запасов, утвержденным приказом МПР России от 09.07.1997 N 122 (пункты 10, 20, 21), оценка промышленной значимости запасов полезных ископаемых и отнесение их к категории кондиционных (подлежащих постановке на баланс) или некондиционных (забалансовых) производится на основании заключений и протоколов органов государственной экспертизы.
Решение налоговой инспекции в части доначисления обществу налога на добычу полезных ископаемых, начисления пеней по налогу и взыскания штрафа признано недействительным, поскольку обществом правомерно применена ставка 0 процентов при расчете налога на добычу полезных ископаемых из некондиционного месторождения в 2002 году, а неутверждение Министерством природных ресурсов России порядка отнесения запасов полезных ископаемых к некондиционным не может являться основанием для лишения предприятия права на пользование законно установленной льготой.Так, в соответствии с Положением о порядке учета запасов полезных ископаемых, постановки их на баланс и списания с баланса запасов, утвержденным приказом МПР России от 09.07.1997 N 122 (пункты 10, 20, 21), оценка промышленной значимости запасов полезных ископаемых и отнесение их к категории кондиционных (подлежащих постановке на баланс) или некондиционных (забалансовых) производится на основании заключений и протоколов органов государственной экспертизы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как списать неликвидные ТМЦ?
(Консультация эксперта, 2025)Как учесть списание неликвидных ТМЦ в бухгалтерском учете
(Консультация эксперта, 2025)Как учесть списание неликвидных ТМЦ в бухгалтерском учете
Корреспонденция счетов: Организация, основным видом деятельности которой является оптово-розничная торговля запасными частями к автомобилям, в результате инвентаризации выявила неликвидный товар. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете его списание и затраты на утилизацию?..
(Консультация эксперта, 2025)Балансовая стоимость неликвидных товаров, списанных на основании решения инвентаризационной комиссии и приказа руководителя организации, а также затраты, связанные с их утилизацией (без учета НДС), признаются прочими расходами в периоде их осуществления (п. п. 11, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. "в" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019).
(Консультация эксперта, 2025)Балансовая стоимость неликвидных товаров, списанных на основании решения инвентаризационной комиссии и приказа руководителя организации, а также затраты, связанные с их утилизацией (без учета НДС), признаются прочими расходами в периоде их осуществления (п. п. 11, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. "в" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019).
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 02.04.2002 N БГ-3-21/170
(ред. от 21.01.2004)
"Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации"При осуществлении налогового контроля налоговый орган в соответствии со статьей 31 НК РФ вправе требовать у налогоплательщика документы, выданные органом управления государственным фондом недр (МПР России) и органом государственного горного надзора, подтверждающие правильность применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов (0 рублей) в отношении полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых. При этом налоговый орган запрашивает у органов государственного горного надзора документы о причинах ухудшения качества полезных ископаемых и о соблюдении налогоплательщиком технических условий разработки месторождения.
(ред. от 21.01.2004)
"Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации"При осуществлении налогового контроля налоговый орган в соответствии со статьей 31 НК РФ вправе требовать у налогоплательщика документы, выданные органом управления государственным фондом недр (МПР России) и органом государственного горного надзора, подтверждающие правильность применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов (0 рублей) в отношении полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых. При этом налоговый орган запрашивает у органов государственного горного надзора документы о причинах ухудшения качества полезных ископаемых и о соблюдении налогоплательщиком технических условий разработки месторождения.
Приказ Роснедр от 01.04.2011 N 348
"Об утверждении Временного регламента информационного взаимодействия ФГУНПП" Росгеолфонд" и федеральных государственных учреждений "Территориальные фонды геологической информации"- Приказа Минприроды России от 14.07.2009 N 207 "Об утверждении Административного регламента Федерального агентства по недропользованию по исполнению государственной функции по ведению Государственного кадастра месторождений и проявлений полезных ископаемых и Государственного баланса запасов полезных ископаемых, осуществление в установленном порядке постановки запасов полезных ископаемых на Государственный баланс и их списание с Государственного баланса";
"Об утверждении Временного регламента информационного взаимодействия ФГУНПП" Росгеолфонд" и федеральных государственных учреждений "Территориальные фонды геологической информации"- Приказа Минприроды России от 14.07.2009 N 207 "Об утверждении Административного регламента Федерального агентства по недропользованию по исполнению государственной функции по ведению Государственного кадастра месторождений и проявлений полезных ископаемых и Государственного баланса запасов полезных ископаемых, осуществление в установленном порядке постановки запасов полезных ископаемых на Государственный баланс и их списание с Государственного баланса";
Формы
Вопрос: Как документально оформить списание ГСМ с истекшим сроком годности?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Для списания ТМЦ рекомендуется приказом руководителя организации создать специальную комиссию, в состав которой входят материально ответственные лица.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Для списания ТМЦ рекомендуется приказом руководителя организации создать специальную комиссию, в состав которой входят материально ответственные лица.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 8)То обстоятельство, что данный товар не был использован и не реализован, не является основанием для отнесения его стоимости как списанного неликвидного товара на расходы общества".
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 8)То обстоятельство, что данный товар не был использован и не реализован, не является основанием для отнесения его стоимости как списанного неликвидного товара на расходы общества".
"Комментарий к Федеральному закону "О драгоценных металлах и драгоценных камнях"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)Отходы драгкамней (за исключением алмазов), непригодные к дальнейшему использованию (не соответствующие техническим условиям по размерно-весовым и качественно-цветовым характеристикам, непригодные в соответствии с установленными критериями для изготовления ювелирных изделий), могут быть списаны по акту. Списание осуществляется комиссией, назначенной приказом руководителя организации, с обязательным участием в ней главного бухгалтера или его заместителя.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)Отходы драгкамней (за исключением алмазов), непригодные к дальнейшему использованию (не соответствующие техническим условиям по размерно-весовым и качественно-цветовым характеристикам, непригодные в соответствии с установленными критериями для изготовления ювелирных изделий), могут быть списаны по акту. Списание осуществляется комиссией, назначенной приказом руководителя организации, с обязательным участием в ней главного бухгалтера или его заместителя.
Статья: Особенности проведения независимого аудита холдингов в соответствии с Международными стандартами аудита
(Бодяко А.В.)
("Аудиторские ведомости", 2017, N 4)- как проводится инвентаризация на предмет выявления неликвидов для продаж или списаний, фактов утраты ценностей и др.
(Бодяко А.В.)
("Аудиторские ведомости", 2017, N 4)- как проводится инвентаризация на предмет выявления неликвидов для продаж или списаний, фактов утраты ценностей и др.
Вопрос: Вправе ли организация применять нулевую ставку по НДПИ, предусмотренную пп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ, в отношении запасов полезных ископаемых, отнесенных к категории некондиционных до введения в действие гл. 26 НК РФ, если некондиционность запасов после 01.01.2002 не подтверждалась в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ?
(Консультация эксперта, 2011)В соответствии с Положением о порядке учета запасов полезных ископаемых, постановки их на баланс и списания с баланса запасов, утвержденным Приказом МПР России от 09.07.1997 N 122 (утратил силу в связи с изданием Приказа Минприроды России от 14.07.2009 N 207, утвердившего Административный регламент Федерального агентства по недропользованию исполнения государственной функции по ведению государственного кадастра месторождений и проявлений полезных ископаемых и государственного баланса запасов полезных ископаемых, осуществление в установленном порядке постановки запасов полезных ископаемых на государственный баланс и их списание с государственного баланса), оценка промышленной значимости запасов полезных ископаемых и отнесение их к категории кондиционных (подлежащих постановке на баланс) или некондиционных (забалансовых) производится на основании заключений и протоколов органов государственной экспертизы (п. п. 10, 20, 21).
(Консультация эксперта, 2011)В соответствии с Положением о порядке учета запасов полезных ископаемых, постановки их на баланс и списания с баланса запасов, утвержденным Приказом МПР России от 09.07.1997 N 122 (утратил силу в связи с изданием Приказа Минприроды России от 14.07.2009 N 207, утвердившего Административный регламент Федерального агентства по недропользованию исполнения государственной функции по ведению государственного кадастра месторождений и проявлений полезных ископаемых и государственного баланса запасов полезных ископаемых, осуществление в установленном порядке постановки запасов полезных ископаемых на государственный баланс и их списание с государственного баланса), оценка промышленной значимости запасов полезных ископаемых и отнесение их к категории кондиционных (подлежащих постановке на баланс) или некондиционных (забалансовых) производится на основании заключений и протоколов органов государственной экспертизы (п. п. 10, 20, 21).
Вопрос: ООО "А" передает материалы (120 метров) производственному кооперативу на изготовление этикеток. Производственный кооператив использует 110 метров, оставшиеся 10 метров - отходы. Как списать эти отходы в бухгалтерском учете?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Как учитывать списание неликвидных ТМЦ
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Как учитывать списание неликвидных ТМЦ
Вопрос: Какими документами сопроводить списание продовольственного товара, утратившего потребительские свойства, со склада?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Неликвидные запасы, непригодные к дальнейшему использованию (реализации), списывайте на основании акта о списании, составленного комиссией. Для списания ТМЦ рекомендуется приказом руководителя организации создать специальную комиссию, в состав которой входят материально ответственные лица.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Неликвидные запасы, непригодные к дальнейшему использованию (реализации), списывайте на основании акта о списании, составленного комиссией. Для списания ТМЦ рекомендуется приказом руководителя организации создать специальную комиссию, в состав которой входят материально ответственные лица.
Статья: Игры с отчетностью
(Титова С.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 4)Капитализация расходов "поднимает" капитал, а их списание в отчетном периоде, напротив, способствует уменьшению прибыли и капитала в целом. Озабоченные "поднятием" активов компании, как правило, не спешат списывать свои неликвиды, "пустую" дебиторскую задолженность и т.д.
(Титова С.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 4)Капитализация расходов "поднимает" капитал, а их списание в отчетном периоде, напротив, способствует уменьшению прибыли и капитала в целом. Озабоченные "поднятием" активов компании, как правило, не спешат списывать свои неликвиды, "пустую" дебиторскую задолженность и т.д.
Статья: УСН: как списать испорченные продукты питания
(Федун О.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 6)Поскольку списать товары в пределах указанных норм без проведения инвентаризации нельзя, то при расчете потерь стоимость проданных товаров целесообразно брать за межинвентаризационный период. Обратите внимание, что если товарная позиция не указана в Приказе Минпромторга России от 01.03.2013 N 252, то учесть в пределах норм естественной убыли испорченный товар нельзя. В этом случае стоимость неликвида взыскивается с виновных лиц, если таковы установлены, или же списывается за счет организации.
(Федун О.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 6)Поскольку списать товары в пределах указанных норм без проведения инвентаризации нельзя, то при расчете потерь стоимость проданных товаров целесообразно брать за межинвентаризационный период. Обратите внимание, что если товарная позиция не указана в Приказе Минпромторга России от 01.03.2013 N 252, то учесть в пределах норм естественной убыли испорченный товар нельзя. В этом случае стоимость неликвида взыскивается с виновных лиц, если таковы установлены, или же списывается за счет организации.
Статья: Сдаем неликвидные товары в металлолом
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2015, N 9)Опять-таки создается комиссия для фиксации того факта, что товар невозможно продать. В состав комиссии могут входить профильные специалисты (специалисты отдела продаж, технические специалисты, которые смогут определить пригодность для дальнейшего использования отдельных деталей и частей оборудования). Рассмотрев все факты (компания пыталась продать оборудование, но все возможные способы его реализации исчерпаны, оборудование не является товаром широкого спроса и/или морально устарело - и покупателей найти не удалось), комиссия признает товар неликвидным и подлежащим списанию, о чем составляется акт (заключение). На основании этого документа руководитель издает приказ о списании имущества. В приказе надо дописать, что материальные ценности - лом, который останется после списания, нужно сдать в пункт приема металла. Далее комиссия составляет акт на списание. Для этого можно использовать унифицированные формы N N ТОРГ-15 и ТОРГ-16. Или же оформить акт в произвольной форме, но с учетом требований к первичным документам <2>. В акте следует отразить количество образовавшегося лома и его рыночную стоимость, которая определяется совместно с экономическими службами.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2015, N 9)Опять-таки создается комиссия для фиксации того факта, что товар невозможно продать. В состав комиссии могут входить профильные специалисты (специалисты отдела продаж, технические специалисты, которые смогут определить пригодность для дальнейшего использования отдельных деталей и частей оборудования). Рассмотрев все факты (компания пыталась продать оборудование, но все возможные способы его реализации исчерпаны, оборудование не является товаром широкого спроса и/или морально устарело - и покупателей найти не удалось), комиссия признает товар неликвидным и подлежащим списанию, о чем составляется акт (заключение). На основании этого документа руководитель издает приказ о списании имущества. В приказе надо дописать, что материальные ценности - лом, который останется после списания, нужно сдать в пункт приема металла. Далее комиссия составляет акт на списание. Для этого можно использовать унифицированные формы N N ТОРГ-15 и ТОРГ-16. Или же оформить акт в произвольной форме, но с учетом требований к первичным документам <2>. В акте следует отразить количество образовавшегося лома и его рыночную стоимость, которая определяется совместно с экономическими службами.