Причины списания кредитОрской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Причины списания кредитОрской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.10.2024 N 11АП-11875/2024 по делу N А55-6035/2021
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении к субсидиарной ответственности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Материалами дела подтверждается, что после списания в 2020 г. ТМЦ по результатам инвентаризации сумма активов должника в соответствии с балансом за 2020 г. составляла 33 780 тыс. руб., что более чем в 4 раза превышает указанный конкурсным управляющим размер кредиторской задолженности должника (7 811.5 тыс. руб.), таким образом, указанная бухгалтерская операция по списанию с баланса ТМЦ не могла являться причиной наступления объективного банкротства, по состоянию на конец 2020 г. признаки объективного банкротства отсутствовали.
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении к субсидиарной ответственности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Материалами дела подтверждается, что после списания в 2020 г. ТМЦ по результатам инвентаризации сумма активов должника в соответствии с балансом за 2020 г. составляла 33 780 тыс. руб., что более чем в 4 раза превышает указанный конкурсным управляющим размер кредиторской задолженности должника (7 811.5 тыс. руб.), таким образом, указанная бухгалтерская операция по списанию с баланса ТМЦ не могла являться причиной наступления объективного банкротства, по состоянию на конец 2020 г. признаки объективного банкротства отсутствовали.
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 03.04.2023 N 02АП-10498/2022, 02АП-10501/2022 по делу N А82-6093/2021
Требование: Об отмене определения о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение отменено.Как следует из материалов дела, кредиторская задолженность перед ООО "Стройформ", сформировавшаяся за 2018 год в сумме 29 505 502,40 руб. была списана данным кредитором по причине истечения сроков давности. Таким образом, по результатам данной корректировки размер обязательств должника и его активов за 2018 год практически уровнялся (и составил активы - 37 601 тыс.руб. при кредиторской задолженности 35 725 тыс.руб.); в реестре требований кредиторов должника не имеется кредиторов с датами возникновения обязательств в 2018 году, что не подтверждает доводы ООО "Ярстройсервис" о наступлении у должника признаков банкротства в 2018 году.
Требование: Об отмене определения о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение отменено.Как следует из материалов дела, кредиторская задолженность перед ООО "Стройформ", сформировавшаяся за 2018 год в сумме 29 505 502,40 руб. была списана данным кредитором по причине истечения сроков давности. Таким образом, по результатам данной корректировки размер обязательств должника и его активов за 2018 год практически уровнялся (и составил активы - 37 601 тыс.руб. при кредиторской задолженности 35 725 тыс.руб.); в реестре требований кредиторов должника не имеется кредиторов с датами возникновения обязательств в 2018 году, что не подтверждает доводы ООО "Ярстройсервис" о наступлении у должника признаков банкротства в 2018 году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Списание кредиторской задолженности по истечении срока исполнительной давности
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Считаем, что в бухгалтерском учете доход от списания кредиторской задолженности по причине истечения срока предъявления исполнительного документа к исполнению признается на дату выявления (то есть на дату истечения указанного срока).
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Считаем, что в бухгалтерском учете доход от списания кредиторской задолженности по причине истечения срока предъявления исполнительного документа к исполнению признается на дату выявления (то есть на дату истечения указанного срока).
Статья: Незавершенные расчеты с контрагентом, исключенным из ЕГРЮЛ
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Списание кредиторской задолженности по причине истечения срока ее исковой давности, как правило, на практике особых сложностей не вызывает.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Списание кредиторской задолженности по причине истечения срока ее исковой давности, как правило, на практике особых сложностей не вызывает.
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 06.10.2009 N 3-2-06/109
"О сроке исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате"По мнению ФНС России, предусмотренный статьей 392 ТК РФ срок в три месяца не может рассматриваться в качестве срока исковой давности для списания в целях налогообложения прибыли кредиторской задолженности по депонированной заработной плате по следующим основаниям.
"О сроке исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате"По мнению ФНС России, предусмотренный статьей 392 ТК РФ срок в три месяца не может рассматриваться в качестве срока исковой давности для списания в целях налогообложения прибыли кредиторской задолженности по депонированной заработной плате по следующим основаниям.
"Методические рекомендации по разработке и реализации Программы оптимизации расходов бюджета субъекта Российской Федерации"в) проведение инвентаризации кредиторской задолженности с целью списания задолженности с истекшим сроком исковой давности, в том числе подведомственных государственных учреждений.
Статья: Инвентаризация в конце года: интересные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Если у упрощенца нет уверенности в том, что при инвентаризации обнаружены именно свои материалы, которые по каким-то причинам затерялись прежде, то стоимость излишков надо включить в доходы для целей УСН <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Если у упрощенца нет уверенности в том, что при инвентаризации обнаружены именно свои материалы, которые по каким-то причинам затерялись прежде, то стоимость излишков надо включить в доходы для целей УСН <10>.
Статья: Инвентаризация для годовой бухотчетности: 7 важных вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)- о рисках хищений или утери активов по прочим причинам;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)- о рисках хищений или утери активов по прочим причинам;
Готовое решение: Как учесть результаты инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)дебиторскую и кредиторскую задолженность, нереальную для взыскания (погашения) в связи с истечением срока исковой давности, исключением дебитора (кредитора) из ЕГРЮЛ и др.;
(КонсультантПлюс, 2025)дебиторскую и кредиторскую задолженность, нереальную для взыскания (погашения) в связи с истечением срока исковой давности, исключением дебитора (кредитора) из ЕГРЮЛ и др.;
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как проверить правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как проверить правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Полученные авансы при применении УСН включаются в состав доходов в момент их получения (кассовый метод). Если налогоплательщик-упрощенец впоследствии списывает такую кредиторскую задолженность (например, по причине истечения срока исковой давности), то она не будет учитываться в составе доходов, облагаемых налогом, поскольку уже была учтена в составе доходов в периоде получения аванса (см. подробнее с. 46).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Полученные авансы при применении УСН включаются в состав доходов в момент их получения (кассовый метод). Если налогоплательщик-упрощенец впоследствии списывает такую кредиторскую задолженность (например, по причине истечения срока исковой давности), то она не будет учитываться в составе доходов, облагаемых налогом, поскольку уже была учтена в составе доходов в периоде получения аванса (см. подробнее с. 46).
Готовое решение: Как учреждению списать просроченную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, контроль за своевременным и обоснованным списанием просроченной кредиторской задолженности в бюджетном (бухгалтерском) учете осуществляется, например:
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, контроль за своевременным и обоснованным списанием просроченной кредиторской задолженности в бюджетном (бухгалтерском) учете осуществляется, например:
Вопрос: В каком периоде на УСН ("доходы минус расходы") можно списать кредиторскую задолженность за оказанные услуги перед организацией, исключенной из ЕГРЮЛ по причине недостоверности сведений, если срок исковой давности не истек? Правомерно ли списать задолженность после истечения срока исковой давности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В каком периоде на УСН ("доходы минус расходы") можно списать кредиторскую задолженность за оказанные услуги перед организацией, исключенной из ЕГРЮЛ по причине недостоверности сведений, если срок исковой давности не истек? Правомерно ли списать задолженность после истечения срока исковой давности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В каком периоде на УСН ("доходы минус расходы") можно списать кредиторскую задолженность за оказанные услуги перед организацией, исключенной из ЕГРЮЛ по причине недостоверности сведений, если срок исковой давности не истек? Правомерно ли списать задолженность после истечения срока исковой давности?
Вопрос: Как списать кредиторскую задолженность по авансам, полученным и не востребованным кредитором, в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)В случае если организация не провела вовремя инвентаризацию или по другим причинам не списала своевременно кредиторскую задолженность с отражением соответствующей суммы в доходах, налоговая инспекция может доначислить ей внереализационный доход, а также пени и штраф.
(Консультация эксперта, 2025)В случае если организация не провела вовремя инвентаризацию или по другим причинам не списала своевременно кредиторскую задолженность с отражением соответствующей суммы в доходах, налоговая инспекция может доначислить ей внереализационный доход, а также пени и штраф.
Статья: Какое основание для списания безнадежного долга самое безопасное
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Основание прекращения обязательства должника из-за невозможности его исполнения на основании акта государственного органа к данному случаю случае не подходит (ст. 417 ГК РФ). В данной норме имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления (законы, указы, постановления, распоряжения, положения, в том числе, в частности, указания Банка России, например, о введении моратория на удовлетворение требований кредитора по ссудной задолженности и т.п.) (Письмо Минфина России от 18.08.2006 N 03-03-04/2/195).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Основание прекращения обязательства должника из-за невозможности его исполнения на основании акта государственного органа к данному случаю случае не подходит (ст. 417 ГК РФ). В данной норме имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления (законы, указы, постановления, распоряжения, положения, в том числе, в частности, указания Банка России, например, о введении моратория на удовлетворение требований кредитора по ссудной задолженности и т.п.) (Письмо Минфина России от 18.08.2006 N 03-03-04/2/195).
"Годовой отчет для казенных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)4.8.7. Списание невостребованной кредиторской задолженности
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)4.8.7. Списание невостребованной кредиторской задолженности