Причины предоставления уточненной декларации по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Причины предоставления уточненной декларации по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что спрашивали по НДС наши читатели в начале 2026 года
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 7)- указать, что в декларации нет ошибок, противоречий и несоответствий. Следовательно, нет и оснований для подачи уточненки;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 7)- указать, что в декларации нет ошибок, противоречий и несоответствий. Следовательно, нет и оснований для подачи уточненки;
Готовое решение: Ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений
(КонсультантПлюс, 2026)Если ошибок нет, то в пояснениях так и укажите: ошибок, противоречий и несоответствий в декларации нет, а также нет и оснований для подачи "уточненки". Обязательно распишите причины расхождений и почему вы считаете, что ошибок нет. К пояснениям вы можете приложить подтверждающие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ). Например, выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета.
(КонсультантПлюс, 2026)Если ошибок нет, то в пояснениях так и укажите: ошибок, противоречий и несоответствий в декларации нет, а также нет и оснований для подачи "уточненки". Обязательно распишите причины расхождений и почему вы считаете, что ошибок нет. К пояснениям вы можете приложить подтверждающие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ). Например, выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком налоговые вычеты по НДС по хозяйственным операциям, лежащим в основе данных счетов-фактур, были заявлены в пределах трехлетнего периода с даты их выставления. Причиной возникших расхождений и оснований для уточнения налоговых деклараций явился сбой в бухгалтерской программе, в связи с чем в книгах покупок операции о заявлении вычета отразились не по номеру счета-фактуры, а по номеру первичного учетного документа. В последующем путем подачи уточненных деклараций были только внесены корректировки правильной нумерации данного счета-фактуры.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком налоговые вычеты по НДС по хозяйственным операциям, лежащим в основе данных счетов-фактур, были заявлены в пределах трехлетнего периода с даты их выставления. Причиной возникших расхождений и оснований для уточнения налоговых деклараций явился сбой в бухгалтерской программе, в связи с чем в книгах покупок операции о заявлении вычета отразились не по номеру счета-фактуры, а по номеру первичного учетного документа. В последующем путем подачи уточненных деклараций были только внесены корректировки правильной нумерации данного счета-фактуры.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа необоснованной, исключение контрагентом налогоплательщика в уточненной налоговой декларации операции с налогоплательщиком само по себе не лишает последнего права на налоговый вычет по НДС. Действительность поставки товара, реальность контрагента, а также соблюдение налогоплательщиком требований закона при отражении спорной сделки в бухгалтерском и налоговом учете подтверждены. Нарушений закона при проверке не установлено. Налоговым органом фактически не установлены причины, по которым контрагент налогоплательщика в последней из поданных уточненных деклараций исключил операцию с налогоплательщиком.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа необоснованной, исключение контрагентом налогоплательщика в уточненной налоговой декларации операции с налогоплательщиком само по себе не лишает последнего права на налоговый вычет по НДС. Действительность поставки товара, реальность контрагента, а также соблюдение налогоплательщиком требований закона при отражении спорной сделки в бухгалтерском и налоговом учете подтверждены. Нарушений закона при проверке не установлено. Налоговым органом фактически не установлены причины, по которым контрагент налогоплательщика в последней из поданных уточненных деклараций исключил операцию с налогоплательщиком.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@
<О направлении судебной практики>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения")Инспекцией по результатам проверки отменено решение о возмещении налога на добавленную стоимость в заявительном порядке по причине непредставления обществом документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов.
<О направлении судебной практики>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения")Инспекцией по результатам проверки отменено решение о возмещении налога на добавленную стоимость в заявительном порядке по причине непредставления обществом документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов.
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Если представление уточненного (взамен ранее представленного) заявления не влечет за собой внесение изменений в ранее представленную налоговую декларацию, то налогоплательщик не представляет уточненную (дополнительную) налоговую декларацию, если иное не установлено законодательством государства-члена. Представление такого уточненного заявления не влечет за собой восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС, уплаченных при импорте товаров.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Если представление уточненного (взамен ранее представленного) заявления не влечет за собой внесение изменений в ранее представленную налоговую декларацию, то налогоплательщик не представляет уточненную (дополнительную) налоговую декларацию, если иное не установлено законодательством государства-члена. Представление такого уточненного заявления не влечет за собой восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС, уплаченных при импорте товаров.
Статья: Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетам (комментарий к Приказу ФНС от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)- затем в ходе камеральной проверки выявятся нарушения других, старых контрольных соотношений. Тогда налоговая служба может обратиться к налогоплательщику: запросит пояснения или попросит сдать уточненку. И налогоплательщику придется реагировать: в течение 5 рабочих дней или подавать уточненку, или пояснять, почему то или иное старое КС не выполняется.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)- затем в ходе камеральной проверки выявятся нарушения других, старых контрольных соотношений. Тогда налоговая служба может обратиться к налогоплательщику: запросит пояснения или попросит сдать уточненку. И налогоплательщику придется реагировать: в течение 5 рабочих дней или подавать уточненку, или пояснять, почему то или иное старое КС не выполняется.
Статья: Можно ли переносить уже заявленные вычеты по НДС в целях оптимизации налоговой нагрузки?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Приведенные компанией причины подачи уточненной декларации (оптимизация налоговой нагрузки, вызванной увеличением стоимости отгруженной продукции) не являются основанием по смыслу ст. 81 НК РФ для представления уточненных деклараций в части переноса налоговых вычетов, поскольку спорные счета-фактуры были заявлены в первоначальной налоговой декларации за I квартал 2021 г. правомерно. Следовательно, у компании не имелось оснований для изменения периода применения налоговых вычетов, в то время как у налогового органа, напротив, в такой ситуации имелись правовые основания для принятия оспариваемого решения и доначисления спорной суммы.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Приведенные компанией причины подачи уточненной декларации (оптимизация налоговой нагрузки, вызванной увеличением стоимости отгруженной продукции) не являются основанием по смыслу ст. 81 НК РФ для представления уточненных деклараций в части переноса налоговых вычетов, поскольку спорные счета-фактуры были заявлены в первоначальной налоговой декларации за I квартал 2021 г. правомерно. Следовательно, у компании не имелось оснований для изменения периода применения налоговых вычетов, в то время как у налогового органа, напротив, в такой ситуации имелись правовые основания для принятия оспариваемого решения и доначисления спорной суммы.
Вопрос: О возмещении НДС, заявленного к возмещению в IV квартале 2025 г. на основании корректировочных счетов-фактур за III и IV кварталы 2018 г., выставленных в адрес контрагента по договору субподряда.
(Письмо ФНС России от 27.05.2026 N БВ-36-7/4455@)Следовательно, в рассматриваемой ситуации отсутствуют правовые основания для возмещения Обществу суммы НДС, заявленной к возмещению в размере 1 827 468 рублей в IV квартале 2025 года на основании корректировочных счетов-фактур за III и IV кварталы 2018 года, выставленных ранее в адрес контрагента ООО-2 по договору субподряда (ничтожные сделки недействительны с момента их совершения, истек трехлетний срок для подачи уточненных налоговых деклараций по НДС за III и IV кварталы 2018 года, объективные или иные уважительные причины, которые бы препятствовали реализации права Общества на представление уточненных деклараций и возмещение НДС за пределами трехлетнего срока, отсутствуют).
(Письмо ФНС России от 27.05.2026 N БВ-36-7/4455@)Следовательно, в рассматриваемой ситуации отсутствуют правовые основания для возмещения Обществу суммы НДС, заявленной к возмещению в размере 1 827 468 рублей в IV квартале 2025 года на основании корректировочных счетов-фактур за III и IV кварталы 2018 года, выставленных ранее в адрес контрагента ООО-2 по договору субподряда (ничтожные сделки недействительны с момента их совершения, истек трехлетний срок для подачи уточненных налоговых деклараций по НДС за III и IV кварталы 2018 года, объективные или иные уважительные причины, которые бы препятствовали реализации права Общества на представление уточненных деклараций и возмещение НДС за пределами трехлетнего срока, отсутствуют).
Статья: Ошибка контрольных соотношений 1.4 в НДС-декларации. Как исправить?
(Грицак Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Наличие ошибки контрольных соотношений 1.4 не является основанием для отказа в приеме отчета. Налоговые органы примут документ, но направят требование о представлении пояснений или внесении исправлений. Рассмотрим порядок действий налогоплательщиков в случае сдачи документа с ошибкой. Если неточность привела к занижению НДС, то в этом случае необходимо обязательно направить уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). До сдачи "уточненки" лучше доплатить налог и пени, чтобы избежать штрафа по ст. 122 НК РФ.
(Грицак Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Наличие ошибки контрольных соотношений 1.4 не является основанием для отказа в приеме отчета. Налоговые органы примут документ, но направят требование о представлении пояснений или внесении исправлений. Рассмотрим порядок действий налогоплательщиков в случае сдачи документа с ошибкой. Если неточность привела к занижению НДС, то в этом случае необходимо обязательно направить уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). До сдачи "уточненки" лучше доплатить налог и пени, чтобы избежать штрафа по ст. 122 НК РФ.
Статья: С какого момента исчислять трехлетний срок на возврат излишне восстановленного НДС?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 18)Впоследствии, обнаружив данную ошибку, компания 14 февраля 2024 г. подала другую уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2020 г., в которой ошибочно восстановленный НДС заявила к возмещению.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 18)Впоследствии, обнаружив данную ошибку, компания 14 февраля 2024 г. подала другую уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2020 г., в которой ошибочно восстановленный НДС заявила к возмещению.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком налоговые вычеты по НДС по хозяйственным операциям, лежащим в основе данных счетов-фактур, были заявлены в пределах трехлетнего периода с даты их выставления. Причиной возникших расхождений и оснований для уточнения налоговых деклараций явился сбой в бухгалтерской программе, в связи с чем в книгах покупок операции о заявлении вычета отразились не по номеру счета-фактуры, а по номеру первичного учетного документа. В последующем путем подачи уточненных деклараций были только внесены корректировки правильной нумерации данного счета-фактуры.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком налоговые вычеты по НДС по хозяйственным операциям, лежащим в основе данных счетов-фактур, были заявлены в пределах трехлетнего периода с даты их выставления. Причиной возникших расхождений и оснований для уточнения налоговых деклараций явился сбой в бухгалтерской программе, в связи с чем в книгах покупок операции о заявлении вычета отразились не по номеру счета-фактуры, а по номеру первичного учетного документа. В последующем путем подачи уточненных деклараций были только внесены корректировки правильной нумерации данного счета-фактуры.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС, если не представлены подтверждающие документы, которые инспекция запросила после камеральной проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Суд счел неправомерным отказ налогоплательщику в вычетах НДС по причине непредставления им документов, подтверждающих вычеты. Суд установил, что уточненная декларация по НДС за октябрь 2007 г. была представлена в инспекцию 18 декабря. Согласно ст. 88 НК РФ камеральная проверка декларации должна была завершиться не позднее 18 марта 2009 г. Между тем требования о представлении документов инспекция направила после проведения проверки. В связи с этим налогоплательщик вправе предполагать, что у налогового органа нет сомнений в правомерности применения заявленных в декларации налоговых вычетов, если в установленный п. 2 ст. 88 НК РФ срок налоговый орган не обратился к нему с требованием представить документы, подтверждающие обоснованность данных вычетов. При этом суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 N 10349/09.
Можно ли принять к вычету НДС, если не представлены подтверждающие документы, которые инспекция запросила после камеральной проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Суд счел неправомерным отказ налогоплательщику в вычетах НДС по причине непредставления им документов, подтверждающих вычеты. Суд установил, что уточненная декларация по НДС за октябрь 2007 г. была представлена в инспекцию 18 декабря. Согласно ст. 88 НК РФ камеральная проверка декларации должна была завершиться не позднее 18 марта 2009 г. Между тем требования о представлении документов инспекция направила после проведения проверки. В связи с этим налогоплательщик вправе предполагать, что у налогового органа нет сомнений в правомерности применения заявленных в декларации налоговых вычетов, если в установленный п. 2 ст. 88 НК РФ срок налоговый орган не обратился к нему с требованием представить документы, подтверждающие обоснованность данных вычетов. При этом суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 N 10349/09.
Готовое решение: Исправление ошибок в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Такие ошибки вы обязаны исправить. Для этого представьте в инспекцию уточненную декларацию за этот же квартал с правильными данными. Уточненная декларация представляется по форме, действовавшей в период, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ). При необходимости (для исполнения совокупной обязанности) перечислите деньги в качестве единого налогового платежа для учета на едином налоговом счете (ЕНС) (пп. 2 п. 5 ст. 11.3, п. п. 1, 6, пп. 3 п. 7, п. 8 ст. 45, п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2026)Такие ошибки вы обязаны исправить. Для этого представьте в инспекцию уточненную декларацию за этот же квартал с правильными данными. Уточненная декларация представляется по форме, действовавшей в период, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ). При необходимости (для исполнения совокупной обязанности) перечислите деньги в качестве единого налогового платежа для учета на едином налоговом счете (ЕНС) (пп. 2 п. 5 ст. 11.3, п. п. 1, 6, пп. 3 п. 7, п. 8 ст. 45, п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В связи с тем, что Перевозчики предоставляют документы (акты, счета-фактуры) за оказанные услуги несвоевременно (с опозданием), ООО также перевыставляет данные расходы Покупателю с опозданием, что влечет за собой необходимость сдавать уточненные декларации по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В связи с тем, что Перевозчики предоставляют документы (акты, счета-фактуры) за оказанные услуги несвоевременно (с опозданием), ООО также перевыставляет данные расходы Покупателю с опозданием, что влечет за собой необходимость сдавать уточненные декларации по НДС.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком налоговые вычеты по НДС по хозяйственным операциям, лежащим в основе данных счетов-фактур, были заявлены в пределах трехлетнего периода с даты их выставления. Причиной возникших расхождений и основанием для уточнения налоговых деклараций явился сбой в бухгалтерской программе, в связи с чем в книгах покупок операции о заявлении вычета отразились не по номеру счета-фактуры, а по номеру первичного учетного документа. Впоследствии путем подачи уточненных деклараций были только внесены корректировки правильной нумерации данного счета-фактуры.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком налоговые вычеты по НДС по хозяйственным операциям, лежащим в основе данных счетов-фактур, были заявлены в пределах трехлетнего периода с даты их выставления. Причиной возникших расхождений и основанием для уточнения налоговых деклараций явился сбой в бухгалтерской программе, в связи с чем в книгах покупок операции о заявлении вычета отразились не по номеру счета-фактуры, а по номеру первичного учетного документа. Впоследствии путем подачи уточненных деклараций были только внесены корректировки правильной нумерации данного счета-фактуры.