Причины предоставления уточненной декларации по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Причины предоставления уточненной декларации по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из решения инспекции следует, что фактически налогоплательщику отказано в принятии вычетов по причине "разрывов", подачи уточненных деклараций контрагентами и/или контрагентами контрагентов, в том числе после исполнения договорных обязательств с проверяемым налогоплательщиком, а также в связи с тем, что не сформированы обязательства по уплате НДС конечными поставщиками (3 звено по отношению к проверяемому налогоплательщику).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из решения инспекции следует, что фактически налогоплательщику отказано в принятии вычетов по причине "разрывов", подачи уточненных деклараций контрагентами и/или контрагентами контрагентов, в том числе после исполнения договорных обязательств с проверяемым налогоплательщиком, а также в связи с тем, что не сформированы обязательства по уплате НДС конечными поставщиками (3 звено по отношению к проверяемому налогоплательщику).
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 17.03.2023 N 08АП-505/2023 по делу N А81-5883/2022
Требование: О признании незаконным бездействия налогового органа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вместе указанные обстоятельства не подтверждают ошибочность предоставления в налоговый орган уточненной налоговой декларации от 09.12.2020 N 9, равно как и уважительности причин представления уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2017 года от 28.06.2021 N 11 с нарушением установленного срока.
Требование: О признании незаконным бездействия налогового органа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вместе указанные обстоятельства не подтверждают ошибочность предоставления в налоговый орган уточненной налоговой декларации от 09.12.2020 N 9, равно как и уважительности причин представления уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2017 года от 28.06.2021 N 11 с нарушением установленного срока.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- истец был вынужден исключить операции с ответчиком из декларации по НДС посредством представления уточненной декларации;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- истец был вынужден исключить операции с ответчиком из декларации по НДС посредством представления уточненной декларации;
Вопрос: Правомерен ли штраф за неуплату недостающей суммы налога в связи с подачей уточненной декларации по НДС, в которой увеличена налоговая база и сумма налога к уплате (п. 4 ст. 81 НК РФ), если причины неуплаты не установлены?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Правомерен ли штраф за неуплату недостающей суммы налога в связи с подачей уточненной декларации по НДС, в которой увеличена налоговая база и сумма налога к уплате (п. 4 ст. 81 НК РФ), если причины неуплаты не установлены?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Правомерен ли штраф за неуплату недостающей суммы налога в связи с подачей уточненной декларации по НДС, в которой увеличена налоговая база и сумма налога к уплате (п. 4 ст. 81 НК РФ), если причины неуплаты не установлены?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Общество данные выводы налогового органа не оспаривало, однако указывало, что факт выполнения самих спорных работ, а также объем использованных при этом строительных материалов налоговым органом под сомнение не ставился. Соответственно, общество представило уточненные налоговые декларации по НДС, в которых налог исчислен и уплачен в бюджет без учета взаимоотношений с ООО "Байкалремстрой", но общество, исходя из того, что фактически имела место поставка асфальтобетонной смеси, оплата которой произведена обществом на расчетный счет ООО "ИНИЦ Сершин", привело доводы о том, что именно ООО "ИНИЦ Сершин", а не ООО "Байкалремстрой", являлось фактическим контрагентом общества. По данным причинам ООО "ИНИЦ Сершин" выставило корректировочный счет-фактуру в адрес общества, исключив у себя из книги продаж прежнего контрагента - ООО "Байкалремстрой", а общество заменило в книге покупок ООО "Байкалремстрой" на ООО "ИНИЦ Сершин". В связи с указанными изменениями обществом предоставлены соответствующие уточненные декларации по НДС за 2016 год.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Общество данные выводы налогового органа не оспаривало, однако указывало, что факт выполнения самих спорных работ, а также объем использованных при этом строительных материалов налоговым органом под сомнение не ставился. Соответственно, общество представило уточненные налоговые декларации по НДС, в которых налог исчислен и уплачен в бюджет без учета взаимоотношений с ООО "Байкалремстрой", но общество, исходя из того, что фактически имела место поставка асфальтобетонной смеси, оплата которой произведена обществом на расчетный счет ООО "ИНИЦ Сершин", привело доводы о том, что именно ООО "ИНИЦ Сершин", а не ООО "Байкалремстрой", являлось фактическим контрагентом общества. По данным причинам ООО "ИНИЦ Сершин" выставило корректировочный счет-фактуру в адрес общества, исключив у себя из книги продаж прежнего контрагента - ООО "Байкалремстрой", а общество заменило в книге покупок ООО "Байкалремстрой" на ООО "ИНИЦ Сершин". В связи с указанными изменениями обществом предоставлены соответствующие уточненные декларации по НДС за 2016 год.
Вопрос: Об НДС при возврате покупателем государства - члена ЕАЭС ранее приобретенных у хозяйствующего субъекта другого государства - члена ЕАЭС товаров надлежащего качества.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-13/1/104788)В отношении товаров, возвращаемых покупателями - хозяйствующими субъектами государств - членов ЕАЭС по иным причинам, особенности применения налога на добавленную стоимость Протоколом не установлены.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-13/1/104788)В отношении товаров, возвращаемых покупателями - хозяйствующими субъектами государств - членов ЕАЭС по иным причинам, особенности применения налога на добавленную стоимость Протоколом не установлены.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)(-) 3. По мнению налогоплательщика, им правомерно в уточненной декларации уменьшен НДС по операциям аренды, поскольку величина арендной платы первоначально была указана некорректно по причине технической ошибки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)(-) 3. По мнению налогоплательщика, им правомерно в уточненной декларации уменьшен НДС по операциям аренды, поскольку величина арендной платы первоначально была указана некорректно по причине технической ошибки.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 16.12.2024 по делу N А14-11689/2023 <Покупатель, отказавшись от вычета, взыскал имущественные потери с продавца>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)- истец добровольно, а не на основании требования фискалов перечислил налог на добавленную стоимость;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)- истец добровольно, а не на основании требования фискалов перечислил налог на добавленную стоимость;
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком налоговые вычеты по НДС по хозяйственным операциям, лежащим в основе данных счетов-фактур, были заявлены в пределах трехлетнего периода с даты их выставления. Причиной возникших расхождений и оснований для уточнения налоговых деклараций явился сбой в бухгалтерской программе, в связи с чем в книгах покупок операции о заявлении вычета отразились не по номеру счета-фактуры, а по номеру первичного учетного документа. В последующем путем подачи уточненных деклараций были только внесены корректировки правильной нумерации данного счета-фактуры.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком налоговые вычеты по НДС по хозяйственным операциям, лежащим в основе данных счетов-фактур, были заявлены в пределах трехлетнего периода с даты их выставления. Причиной возникших расхождений и оснований для уточнения налоговых деклараций явился сбой в бухгалтерской программе, в связи с чем в книгах покупок операции о заявлении вычета отразились не по номеру счета-фактуры, а по номеру первичного учетного документа. В последующем путем подачи уточненных деклараций были только внесены корректировки правильной нумерации данного счета-фактуры.
Вопрос: Что предпринять налогоплательщику при получении письма налогового органа о несформированном источнике по цепочке его поставщиков для принятия к вычету сумм НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Например, в договоре в качестве условия для истребования покупателем убытков может быть прописано получение им информационных писем, сдача уточненной декларации по НДС и добровольная уплата налога в результате отказа от вычета (см., например, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 23.06.2022 N Ф10-1136/2022).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Например, в договоре в качестве условия для истребования покупателем убытков может быть прописано получение им информационных писем, сдача уточненной декларации по НДС и добровольная уплата налога в результате отказа от вычета (см., например, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 23.06.2022 N Ф10-1136/2022).
Статья: Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетам (комментарий к Приказу ФНС от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)- затем в ходе камеральной проверки выявятся нарушения других, старых контрольных соотношений. Тогда налоговая служба может обратиться к налогоплательщику: запросит пояснения или попросит сдать уточненку. И налогоплательщику придется реагировать: в течение 5 рабочих дней или подавать уточненку, или пояснять, почему то или иное старое КС не выполняется.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)- затем в ходе камеральной проверки выявятся нарушения других, старых контрольных соотношений. Тогда налоговая служба может обратиться к налогоплательщику: запросит пояснения или попросит сдать уточненку. И налогоплательщику придется реагировать: в течение 5 рабочих дней или подавать уточненку, или пояснять, почему то или иное старое КС не выполняется.
Статья: Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)На мой взгляд, эти рассуждения применимы и к приобретению малоценных предметов, стоимость которых была учтена в расходах и которые впоследствии были возвращены поставщику по причине обнаруженных в них недостатков.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)На мой взгляд, эти рассуждения применимы и к приобретению малоценных предметов, стоимость которых была учтена в расходах и которые впоследствии были возвращены поставщику по причине обнаруженных в них недостатков.
Готовое решение: Как сдать уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)налог и период, за который подаете уточненную декларацию;
(КонсультантПлюс, 2025)налог и период, за который подаете уточненную декларацию;
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком налоговые вычеты по НДС по хозяйственным операциям, лежащим в основе данных счетов-фактур, были заявлены в пределах трехлетнего периода с даты их выставления. Причиной возникших расхождений и основанием для уточнения налоговых деклараций явился сбой в бухгалтерской программе, в связи с чем в книгах покупок операции о заявлении вычета отразились не по номеру счета-фактуры, а по номеру первичного учетного документа. Впоследствии путем подачи уточненных деклараций были только внесены корректировки правильной нумерации данного счета-фактуры.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком налоговые вычеты по НДС по хозяйственным операциям, лежащим в основе данных счетов-фактур, были заявлены в пределах трехлетнего периода с даты их выставления. Причиной возникших расхождений и основанием для уточнения налоговых деклараций явился сбой в бухгалтерской программе, в связи с чем в книгах покупок операции о заявлении вычета отразились не по номеру счета-фактуры, а по номеру первичного учетного документа. Впоследствии путем подачи уточненных деклараций были только внесены корректировки правильной нумерации данного счета-фактуры.
Готовое решение: Оформление пояснений к уточненной декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)После представления "уточненки" в отдельных случаях налоговый орган все равно может запросить их у вас. В частности, если в уточненной декларации вы уменьшаете налог к уплате (п. 3 ст. 88 НК РФ). Но вы можете сами заранее объяснить причину подачи уточненной декларации и описать внесенные изменения.
(КонсультантПлюс, 2025)После представления "уточненки" в отдельных случаях налоговый орган все равно может запросить их у вас. В частности, если в уточненной декларации вы уменьшаете налог к уплате (п. 3 ст. 88 НК РФ). Но вы можете сами заранее объяснить причину подачи уточненной декларации и описать внесенные изменения.