Прибыль кик при косвенном участии
Подборка наиболее важных документов по запросу Прибыль кик при косвенном участии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях
(КонсультантПлюс, 2025)В уведомлении отразите сведения о КИК и основания для признания лица контролирующим (листы А, А1, Б, Б1). В общем случае также заполните лист В, в котором раскрываются сведения об определении прибыли КИК. Листы Г, Г1 и Г2 заполните при косвенном участии в КИК.
(КонсультантПлюс, 2025)В уведомлении отразите сведения о КИК и основания для признания лица контролирующим (листы А, А1, Б, Б1). В общем случае также заполните лист В, в котором раскрываются сведения об определении прибыли КИК. Листы Г, Г1 и Г2 заполните при косвенном участии в КИК.
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что у активных иностранных холдинговых и субхолдинговых компаний могут быть иные контролирующие лица, которые прямо или косвенно участвуют в российском контролирующем лице КИК. Прибыль таких КИК освобождается от налогообложения также у иных контролирующих лиц (п. 8 ст. 25.13-1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что у активных иностранных холдинговых и субхолдинговых компаний могут быть иные контролирующие лица, которые прямо или косвенно участвуют в российском контролирующем лице КИК. Прибыль таких КИК освобождается от налогообложения также у иных контролирующих лиц (п. 8 ст. 25.13-1 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.11.2014 N 376-ФЗ
(ред. от 12.11.2018)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)"4. В случае косвенного участия налогоплательщика - контролирующего лица в контролируемой иностранной компании при условии, что такое участие осуществляется через организации, являющиеся контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании и признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, прибыль этой контролируемой иностранной компании, учитываемая при определении налоговой базы у такого налогоплательщика, уменьшается на суммы прибыли, подлежащие учету при налогообложении у иных контролирующих лиц, через которых осуществляется косвенное участие такого контролирующего лица в контролируемой иностранной компании, в доле пропорционально доле участия такого контролирующего лица в организации, через которую осуществляется косвенное участие в контролируемой иностранной компании.
(ред. от 12.11.2018)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)"4. В случае косвенного участия налогоплательщика - контролирующего лица в контролируемой иностранной компании при условии, что такое участие осуществляется через организации, являющиеся контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании и признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, прибыль этой контролируемой иностранной компании, учитываемая при определении налоговой базы у такого налогоплательщика, уменьшается на суммы прибыли, подлежащие учету при налогообложении у иных контролирующих лиц, через которых осуществляется косвенное участие такого контролирующего лица в контролируемой иностранной компании, в доле пропорционально доле участия такого контролирующего лица в организации, через которую осуществляется косвенное участие в контролируемой иностранной компании.
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)402. Строка 210 заполняется в случае, если участие налогоплательщика в контролируемой иностранной компании является косвенным и реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании и признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)402. Строка 210 заполняется в случае, если участие налогоплательщика в контролируемой иностранной компании является косвенным и реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании и признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
Вопрос: О признании резидента РФ контролирующим лицом иностранной организации и уведомлении об этом налогового органа.
(Письмо Минфина России от 19.07.2024 N 03-12-12/2/67652)В свою очередь, осуществлением контроля над организацией в целях Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.
(Письмо Минфина России от 19.07.2024 N 03-12-12/2/67652)В свою очередь, осуществлением контроля над организацией в целях Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.
Интервью: Деятельность в ОАЭ, Гонконге, Сингапуре: особенности налоговых систем и смежных корпоративных рисков
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)- В.Д.: Контролируемой иностранной компанией (КИК) по российскому законодательству признается иностранная организация, которая не является налоговым резидентом РФ и контролирующими лицами которой являются российские физические лица и организации в статусе налоговых резидентов. Таким образом, требования и последствия декларирования КИК относятся к тем случаям, когда в период владения иностранной организацией физическое лицо признавалось налоговым резидентом РФ, то есть проживало на территории РФ 183 дня и более в течение 12 месяцев подряд. В случае планов по релокации физического лица - конечного бенефициара за рубеж необходимо отметить, что у него остается обязанность соблюсти все нормы законодательства РФ в части уведомления и декларирования прибыли КИК за те периоды, когда он был налоговым резидентом в России (в связи с временным лагом между получением самой прибыли и ее декларацией). Контролирующим лицом КИК при этом признается лицо (физическое или юридическое), доля участия которого в иностранной организации составляет более 25%, доля участия которого в иностранной организации (для физлиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, при совокупной доле участия с другими резидентами РФ - более 50% (если предыдущие условия не соблюдаются: осуществляющее контроль над иностранной организацией в своих интересах или в интересах своего супруга или несовершеннолетних детей). Под контролем над организацией понимается фактическое оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в части распределения прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и/или иными лицами.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)- В.Д.: Контролируемой иностранной компанией (КИК) по российскому законодательству признается иностранная организация, которая не является налоговым резидентом РФ и контролирующими лицами которой являются российские физические лица и организации в статусе налоговых резидентов. Таким образом, требования и последствия декларирования КИК относятся к тем случаям, когда в период владения иностранной организацией физическое лицо признавалось налоговым резидентом РФ, то есть проживало на территории РФ 183 дня и более в течение 12 месяцев подряд. В случае планов по релокации физического лица - конечного бенефициара за рубеж необходимо отметить, что у него остается обязанность соблюсти все нормы законодательства РФ в части уведомления и декларирования прибыли КИК за те периоды, когда он был налоговым резидентом в России (в связи с временным лагом между получением самой прибыли и ее декларацией). Контролирующим лицом КИК при этом признается лицо (физическое или юридическое), доля участия которого в иностранной организации составляет более 25%, доля участия которого в иностранной организации (для физлиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, при совокупной доле участия с другими резидентами РФ - более 50% (если предыдущие условия не соблюдаются: осуществляющее контроль над иностранной организацией в своих интересах или в интересах своего супруга или несовершеннолетних детей). Под контролем над организацией понимается фактическое оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в части распределения прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и/или иными лицами.
Статья: Проблема самостоятельного значения института обхода закона
(Иноземцева А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)Сходный пример из области налогового права - применение положений ст. 269 НК РФ к заемному финансированию, предоставленному контролируемому обществу-налогоплательщику иностранной компанией, прямо или косвенно участвующей в уставном капитале налогоплательщика. Задолженность по такому заемному финансированию при соответствии критериям, указанным в п. 2 и 3 ст. 269 НК РФ, признается контролируемой, последствием чего является сокращение суммы процентов, которые могут быть вычтены налогоплательщиком из налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Иноземцева А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)Сходный пример из области налогового права - применение положений ст. 269 НК РФ к заемному финансированию, предоставленному контролируемому обществу-налогоплательщику иностранной компанией, прямо или косвенно участвующей в уставном капитале налогоплательщика. Задолженность по такому заемному финансированию при соответствии критериям, указанным в п. 2 и 3 ст. 269 НК РФ, признается контролируемой, последствием чего является сокращение суммы процентов, которые могут быть вычтены налогоплательщиком из налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Последние изменения: Налогообложение КИК
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил порядок представления контролирующим лицом документов для освобождения от налогообложения прибыли КИК в случае его косвенного участия.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил порядок представления контролирующим лицом документов для освобождения от налогообложения прибыли КИК в случае его косвенного участия.
Вопрос: Какие документы надо получить для установления бенефициарного владельца от иностранной организации? Когда запросить подтверждение иностранного резидентства для применения положений соглашения об избежании двойного налогообложения?
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. 7 ст. 25.13 НК РФ осуществлением контроля над организацией в целях НК РФ признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. 7 ст. 25.13 НК РФ осуществлением контроля над организацией в целях НК РФ признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.
Вопрос: О признании лица контролирующим лицом иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-12-11/2/40170)При этом согласно пункту 7 статьи 25.13 Кодекса осуществлением контроля над организацией в целях Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-12-11/2/40170)При этом согласно пункту 7 статьи 25.13 Кодекса осуществлением контроля над организацией в целях Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.
Вопрос: Какая из российских организаций (не являются публичными), прямо или косвенно владеющая иностранной организацией, должна представлять уведомление о КИК и заполнять лист 09 декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)В случае косвенного участия налогоплательщика - контролирующего лица в контролируемой иностранной компании (при условии, что такое участие реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании и признаваемые налоговыми резидентами РФ) прибыль этой контролируемой иностранной компании, учитываемая при определении налоговой базы у такого налогоплательщика, уменьшается на суммы прибыли, подлежащие учету при налогообложении у иных контролирующих лиц, через которых реализовано косвенное участие такого контролирующего лица в контролируемой иностранной компании, в доле пропорционально доле участия такого контролирующего лица в организации (организациях), через которую реализовано косвенное участие в контролируемой иностранной компании.
(Консультация эксперта, 2025)В случае косвенного участия налогоплательщика - контролирующего лица в контролируемой иностранной компании (при условии, что такое участие реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании и признаваемые налоговыми резидентами РФ) прибыль этой контролируемой иностранной компании, учитываемая при определении налоговой базы у такого налогоплательщика, уменьшается на суммы прибыли, подлежащие учету при налогообложении у иных контролирующих лиц, через которых реализовано косвенное участие такого контролирующего лица в контролируемой иностранной компании, в доле пропорционально доле участия такого контролирующего лица в организации (организациях), через которую реализовано косвенное участие в контролируемой иностранной компании.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Иностранные организации, помимо указанных обязанностей, должны ежегодно не позднее 28 марта сообщать в налоговый орган по месту их постановки на учет сведения об участниках такой иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица - сведения о ее учредителях, бенефициарах и управляющих) по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления указанных сведений, включая раскрытие порядка косвенного участия (при его наличии) физического лица или публичной компании в случае, если доля их участия превышает 5% (п. 3.2 ст. 23 НК РФ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Иностранные организации, помимо указанных обязанностей, должны ежегодно не позднее 28 марта сообщать в налоговый орган по месту их постановки на учет сведения об участниках такой иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица - сведения о ее учредителях, бенефициарах и управляющих) по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления указанных сведений, включая раскрытие порядка косвенного участия (при его наличии) физического лица или публичной компании в случае, если доля их участия превышает 5% (п. 3.2 ст. 23 НК РФ).
Типовая ситуация: КИК: уведомление, налоги и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Контролирующим лицом вы будете в 3 случаях. Первый - доля вашего прямого или косвенного участия в иностранной организации больше 25%. Второй - доля всех российских резидентов больше 50%, а ваша доля - больше 10%. И третий - вы фактически контролируете иностранную компанию.
(Издательство "Главная книга", 2025)Контролирующим лицом вы будете в 3 случаях. Первый - доля вашего прямого или косвенного участия в иностранной организации больше 25%. Второй - доля всех российских резидентов больше 50%, а ваша доля - больше 10%. И третий - вы фактически контролируете иностранную компанию.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 07.06.2023 N ШЮ-4-13/7148@ <О порядке применения пунктов 1.2 и 1.3 статьи 25.15 НК РФ>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)- КИК, в которых контролирующее лицо - российская организация участвует как прямо, так и косвенно;
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)- КИК, в которых контролирующее лицо - российская организация участвует как прямо, так и косвенно;