При усн резерв по отпускам начисляется
Подборка наиболее важных документов по запросу При усн резерв по отпускам начисляется (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация с нового года переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы"). В налоговом учете остался неиспользованным остаток резерва на оплату отпусков. Может ли организация не восстанавливать резерв, а просто в период применения УСН при выплате отпускных работникам не учитывать их в расходах?
(Консультация эксперта, 2025)Однако ст. 324.1 НК РФ установлен отдельный порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в целях исчисления налога на прибыль. Так, п. 3 ст. 324.1 НК РФ установлена обязанность на конец года провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков. Если начисленный резерв оказывается больше фактических расходов на оплату отпусков за год, то дальнейшие действия с резервом зависят от того, будет ли создаваться резерв в следующем году. В случае если резерв не создается, то согласно п. 5 ст. 324.1 НК РФ для целей налогообложения остаток резерва включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
(Консультация эксперта, 2025)Однако ст. 324.1 НК РФ установлен отдельный порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в целях исчисления налога на прибыль. Так, п. 3 ст. 324.1 НК РФ установлена обязанность на конец года провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков. Если начисленный резерв оказывается больше фактических расходов на оплату отпусков за год, то дальнейшие действия с резервом зависят от того, будет ли создаваться резерв в следующем году. В случае если резерв не создается, то согласно п. 5 ст. 324.1 НК РФ для целей налогообложения остаток резерва включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пунктом 24 ч. 2 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включены расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии со ст. 324.1 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пунктом 24 ч. 2 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включены расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии со ст. 324.1 НК РФ.
Статья: Переход на УСН: налоговая "инвентаризация"
(Яковенко Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 48)В первую очередь разберемся с "переходными" доходами. В соответствии с п. 1 ст. 346.25 Кодекса компаниям, которые применяли общий режим налогообложения и применяли метод начисления, необходимо все полученные авансы до перехода на УСН включить в "упрощенные" доходы на 1 января 2015 г. Зато выручка, полученная за товары уже на УСН, в случае, если соответствующие суммы были учтены в доходах еще при исчислении налога на прибыль по методу начисления, в налогооблагаемые доходы на "упрощенке" не включаются.
(Яковенко Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 48)В первую очередь разберемся с "переходными" доходами. В соответствии с п. 1 ст. 346.25 Кодекса компаниям, которые применяли общий режим налогообложения и применяли метод начисления, необходимо все полученные авансы до перехода на УСН включить в "упрощенные" доходы на 1 января 2015 г. Зато выручка, полученная за товары уже на УСН, в случае, если соответствующие суммы были учтены в доходах еще при исчислении налога на прибыль по методу начисления, в налогооблагаемые доходы на "упрощенке" не включаются.
Статья: Особенности учета и нормативного регулирования источников формирования активов субъектов малого предпринимательства
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 12)В бухгалтерском балансе упрощенной формы информация об оценочных обязательствах отражается по статьям "Другие долгосрочные обязательства", "Другие краткосрочные обязательства". Однако в соответствии с п. 3 ПБУ 8/2010 организации, использующие упрощенные способы учета, вправе не применять данный федеральный стандарт. Эта норма дублируется также в п. 20 Информации Минфина России N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности". Таким образом, субъекты малого предпринимательства вправе в текущем учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы, не начислять в финансовом учете резерв на отпуск, резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год, резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и др. Указанное позволяет сделать вывод, что в случае применения данной льготы из заемных источников малых предприятий исключаются оценочные обязательства.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 12)В бухгалтерском балансе упрощенной формы информация об оценочных обязательствах отражается по статьям "Другие долгосрочные обязательства", "Другие краткосрочные обязательства". Однако в соответствии с п. 3 ПБУ 8/2010 организации, использующие упрощенные способы учета, вправе не применять данный федеральный стандарт. Эта норма дублируется также в п. 20 Информации Минфина России N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности". Таким образом, субъекты малого предпринимательства вправе в текущем учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы, не начислять в финансовом учете резерв на отпуск, резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год, резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и др. Указанное позволяет сделать вывод, что в случае применения данной льготы из заемных источников малых предприятий исключаются оценочные обязательства.
Статья: Зарплатные резервы в налоговом учете
(Тьевар А.Ю.)
("Зарплата", 2011, N 12)Совмещение режимов. Следуя логике предыдущих рассуждений, нетрудно понять, что при совмещении режимов (общего и УСН (ЕНВД)) зарплатные резервы могут формироваться только в отношении выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой по общей системе, и при условии, что компания применяет метод начисления.
(Тьевар А.Ю.)
("Зарплата", 2011, N 12)Совмещение режимов. Следуя логике предыдущих рассуждений, нетрудно понять, что при совмещении режимов (общего и УСН (ЕНВД)) зарплатные резервы могут формироваться только в отношении выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой по общей системе, и при условии, что компания применяет метод начисления.
Тематический выпуск: Страховые взносы - 2011
(Горбик Ю.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 7)Порядок учета формирования названного резерва установлен в ст. 324.1 НК РФ. Для его создания компания обязана составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в этот резерв. В основе этого расчета - сведения о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов. То есть расходы на уплату страховых взносов также учитываются при формировании упомянутого резерва. Следовательно, страховые взносы, начисленные на суммы отпускных, необходимо списывать за счет указанного резерва (Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-03-06/4/116).
(Горбик Ю.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 7)Порядок учета формирования названного резерва установлен в ст. 324.1 НК РФ. Для его создания компания обязана составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в этот резерв. В основе этого расчета - сведения о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов. То есть расходы на уплату страховых взносов также учитываются при формировании упомянутого резерва. Следовательно, страховые взносы, начисленные на суммы отпускных, необходимо списывать за счет указанного резерва (Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-03-06/4/116).
Статья: Новости от 11.08.2005
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 17)Таким образом, есть основания считать, что под недоиспользованной на последний день текущего налогового периода суммой резерва на оплату отпусков понимается разница между суммой начисленного в отчетном периоде резерва на оплату отпусков и суммой фактических расходов на оплату использованных отпусков, а также расходов на предстоящую оплату не использованных в отчетном году законодательно предусмотренных отпусков.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 17)Таким образом, есть основания считать, что под недоиспользованной на последний день текущего налогового периода суммой резерва на оплату отпусков понимается разница между суммой начисленного в отчетном периоде резерва на оплату отпусков и суммой фактических расходов на оплату использованных отпусков, а также расходов на предстоящую оплату не использованных в отчетном году законодательно предусмотренных отпусков.
Статья: Резерв на оплату отпусков: проверь себя
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)Величина такого резерва равна сумме отпускных, которые еще не начислены, но, скорее всего, будут начислены в текущем календарном году. Поскольку отпускные облагаются страховыми взносами, их также следует учесть при расчете "отпускного" резерва.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)Величина такого резерва равна сумме отпускных, которые еще не начислены, но, скорее всего, будут начислены в текущем календарном году. Поскольку отпускные облагаются страховыми взносами, их также следует учесть при расчете "отпускного" резерва.
Статья: Состав и учет расходов по оплате труда
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2006, N 10)- 96 "Резервы предстоящих расходов" - для резервов отпускных и премий;
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2006, N 10)- 96 "Резервы предстоящих расходов" - для резервов отпускных и премий;
Статья: Создаем отпускной резерв с учетом новых разъяснений
(Масленникова Л.А.)
("Зарплата", 2013, N 12)Право создать резерв на оплату отпусков предоставлено только компаниям, которые уплачивают налог на прибыль и рассчитывают доходы и расходы методом начисления. Если вы используете кассовый метод для расчета налога на прибыль или же применяете какой-либо специальный налоговый режим, создавать резерв и уменьшать на него сумму налога к уплате вы не можете.
(Масленникова Л.А.)
("Зарплата", 2013, N 12)Право создать резерв на оплату отпусков предоставлено только компаниям, которые уплачивают налог на прибыль и рассчитывают доходы и расходы методом начисления. Если вы используете кассовый метод для расчета налога на прибыль или же применяете какой-либо специальный налоговый режим, создавать резерв и уменьшать на него сумму налога к уплате вы не можете.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Пунктом 24 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включены расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии со ст. 324.1 НК РФ.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Пунктом 24 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включены расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии со ст. 324.1 НК РФ.