При усн резерв по отпускам начисляется
Подборка наиболее важных документов по запросу При усн резерв по отпускам начисляется (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация с нового года переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы"). В налоговом учете остался неиспользованным остаток резерва на оплату отпусков. Может ли организация не восстанавливать резерв, а просто в период применения УСН при выплате отпускных работникам не учитывать их в расходах?
(Консультация эксперта, 2025)Однако ст. 324.1 НК РФ установлен отдельный порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в целях исчисления налога на прибыль. Так, п. 3 ст. 324.1 НК РФ установлена обязанность на конец года провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков. Если начисленный резерв оказывается больше фактических расходов на оплату отпусков за год, то дальнейшие действия с резервом зависят от того, будет ли создаваться резерв в следующем году. В случае если резерв не создается, то согласно п. 5 ст. 324.1 НК РФ для целей налогообложения остаток резерва включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
(Консультация эксперта, 2025)Однако ст. 324.1 НК РФ установлен отдельный порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в целях исчисления налога на прибыль. Так, п. 3 ст. 324.1 НК РФ установлена обязанность на конец года провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков. Если начисленный резерв оказывается больше фактических расходов на оплату отпусков за год, то дальнейшие действия с резервом зависят от того, будет ли создаваться резерв в следующем году. В случае если резерв не создается, то согласно п. 5 ст. 324.1 НК РФ для целей налогообложения остаток резерва включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пунктом 24 ч. 2 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включены расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии со ст. 324.1 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пунктом 24 ч. 2 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включены расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии со ст. 324.1 НК РФ.
Статья: "Отпускной" резерв в 2013 году
(Аверина Т.А.)
("Зарплата", 2012, N 12)Можно. Резерв на оплату отпусков могут создавать лишь плательщики налога на прибыль, которые определяют налогооблагаемую базу, используя метод начисления.
(Аверина Т.А.)
("Зарплата", 2012, N 12)Можно. Резерв на оплату отпусков могут создавать лишь плательщики налога на прибыль, которые определяют налогооблагаемую базу, используя метод начисления.
Статья: Какие резервы в бухучете должны создавать организации, применяющие УСН
(Титова Н.Н.)
("Упрощенка", 2014, N 2)Например, плательщикам УСН нет необходимости начислять резервы на гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание, оплату отпусков. Сразу скажем, в законодательстве данные виды резервов называются "оценочные обязательства", поскольку представляют сумму будущих выплат, зафиксированных в настоящем времени. И вот "упрощенцам" подобные начисления в бухгалтерском учете делать не нужно. Исключение составляют малые компании, являющиеся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг (на практике такое бывает редко), - они обязаны формировать оценочные обязательства по общим правилам.
(Титова Н.Н.)
("Упрощенка", 2014, N 2)Например, плательщикам УСН нет необходимости начислять резервы на гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание, оплату отпусков. Сразу скажем, в законодательстве данные виды резервов называются "оценочные обязательства", поскольку представляют сумму будущих выплат, зафиксированных в настоящем времени. И вот "упрощенцам" подобные начисления в бухгалтерском учете делать не нужно. Исключение составляют малые компании, являющиеся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг (на практике такое бывает редко), - они обязаны формировать оценочные обязательства по общим правилам.
"Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)24) расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии со ст. 324.1 НК РФ (данная норма не может применяться налогоплательщиками, применяющими УСН, так как она затрагивает только налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций, применяющих метод начисления);
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)24) расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии со ст. 324.1 НК РФ (данная норма не может применяться налогоплательщиками, применяющими УСН, так как она затрагивает только налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций, применяющих метод начисления);
Статья: Создание резервов "упрощенцами"
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 6)Дается поблажка данным субъектам в части неследования нормам отдельных положений по бухгалтерскому учету. Так, субъект малого предпринимательства, за исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг, может не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утв. Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н). Исходя из этого "упрощенцам" нет необходимости начислять резервы на оплату отпусков, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Согласно нормативным актам по бухгалтерскому учету данные виды резервов называются оценочными обязательствами, поскольку представляют сумму будущих выплат, зафиксированных в настоящем времени. Исключение составляют субъекты малого предпринимательства, являющиеся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг: они обязаны формировать оценочные обязательства по общим правилам.
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 6)Дается поблажка данным субъектам в части неследования нормам отдельных положений по бухгалтерскому учету. Так, субъект малого предпринимательства, за исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг, может не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утв. Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н). Исходя из этого "упрощенцам" нет необходимости начислять резервы на оплату отпусков, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Согласно нормативным актам по бухгалтерскому учету данные виды резервов называются оценочными обязательствами, поскольку представляют сумму будущих выплат, зафиксированных в настоящем времени. Исключение составляют субъекты малого предпринимательства, являющиеся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг: они обязаны формировать оценочные обязательства по общим правилам.
Статья: Резерв расходов в три шага
(Сударева Т.)
("Расчет", 2011, N 3)Шаг 2. Использование резерва
(Сударева Т.)
("Расчет", 2011, N 3)Шаг 2. Использование резерва
Статья: Создаем отпускной резерв с учетом новых разъяснений
(Масленникова Л.А.)
("Зарплата", 2013, N 12)Право создать резерв на оплату отпусков предоставлено только компаниям, которые уплачивают налог на прибыль и рассчитывают доходы и расходы методом начисления. Если вы используете кассовый метод для расчета налога на прибыль или же применяете какой-либо специальный налоговый режим, создавать резерв и уменьшать на него сумму налога к уплате вы не можете.
(Масленникова Л.А.)
("Зарплата", 2013, N 12)Право создать резерв на оплату отпусков предоставлено только компаниям, которые уплачивают налог на прибыль и рассчитывают доходы и расходы методом начисления. Если вы используете кассовый метод для расчета налога на прибыль или же применяете какой-либо специальный налоговый режим, создавать резерв и уменьшать на него сумму налога к уплате вы не можете.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Пунктом 24 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включены расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии со ст. 324.1 НК РФ.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Пунктом 24 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включены расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии со ст. 324.1 НК РФ.
Вопрос: Организация предоставила работнику ежегодный отпуск (28 календарных дней), переходящий с декабря на январь следующего года. При расчете налога на прибыль организация использует метод начисления, резерв на оплату отпускных организация не создает. Каков порядок признания расходов на выплату отпускных для целей налогообложения прибыли, если с января организация переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы"?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация предоставила работнику ежегодный отпуск (28 календарных дней), переходящий с декабря на январь следующего года. При расчете налога на прибыль организация использует метод начисления, резерв на оплату отпускных организация не создает. Каков порядок признания расходов на выплату отпускных для целей налогообложения прибыли, если с января организация переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы"?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация предоставила работнику ежегодный отпуск (28 календарных дней), переходящий с декабря на январь следующего года. При расчете налога на прибыль организация использует метод начисления, резерв на оплату отпускных организация не создает. Каков порядок признания расходов на выплату отпускных для целей налогообложения прибыли, если с января организация переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы"?
Статья: Переход на УСН: налоговая "инвентаризация"
(Яковенко Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 48)В первую очередь разберемся с "переходными" доходами. В соответствии с п. 1 ст. 346.25 Кодекса компаниям, которые применяли общий режим налогообложения и применяли метод начисления, необходимо все полученные авансы до перехода на УСН включить в "упрощенные" доходы на 1 января 2015 г. Зато выручка, полученная за товары уже на УСН, в случае, если соответствующие суммы были учтены в доходах еще при исчислении налога на прибыль по методу начисления, в налогооблагаемые доходы на "упрощенке" не включаются.
(Яковенко Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 48)В первую очередь разберемся с "переходными" доходами. В соответствии с п. 1 ст. 346.25 Кодекса компаниям, которые применяли общий режим налогообложения и применяли метод начисления, необходимо все полученные авансы до перехода на УСН включить в "упрощенные" доходы на 1 января 2015 г. Зато выручка, полученная за товары уже на УСН, в случае, если соответствующие суммы были учтены в доходах еще при исчислении налога на прибыль по методу начисления, в налогооблагаемые доходы на "упрощенке" не включаются.