При снятии с енвд когда сдаем декларацию
Подборка наиболее важных документов по запросу При снятии с енвд когда сдаем декларацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не уплатил ЕНВД (не представил декларацию) из-за временного неосуществления (прекращения) предпринимательской деятельности, но не снялся с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД и имел потенциальную возможность осуществления деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не уплатил ЕНВД (не представил декларацию) из-за временного неосуществления (прекращения) предпринимательской деятельности, но не снялся с налогового учета в качестве налогоплательщика ЕНВД и имел потенциальную возможность осуществления деятельности
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию суда нижестоящей инстанции неправомерной, налогоплательщик в соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ представил налоговые декларации по ЕНВД с "нулевыми" показателями. ИФНС вынесено предписание о представлении уточненных деклараций по ЕНВД с исчислением суммы налога исходя из потенциально возможного дохода либо подаче заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и представлении декларации по общему режиму налогообложения. Суд пришел к выводу, что ИФНС действовала в рамках полномочий, предоставленных ей подп. 8 п. 1 ст. 31, ст. ст. 82 и 88 НК РФ. Поскольку налоговым законодательством не установлена форма требования об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, налоговый орган вправе требовать от налогоплательщиков устранения нарушений путем направления требования, оформленного в виде предписания. По существу предписание также является законным, т.к. представление нулевых деклараций по ЕНВД гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено (налогоплательщики рассчитывают сумму налога исходя из вмененного, но не полученного дохода).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию суда нижестоящей инстанции неправомерной, налогоплательщик в соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ представил налоговые декларации по ЕНВД с "нулевыми" показателями. ИФНС вынесено предписание о представлении уточненных деклараций по ЕНВД с исчислением суммы налога исходя из потенциально возможного дохода либо подаче заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и представлении декларации по общему режиму налогообложения. Суд пришел к выводу, что ИФНС действовала в рамках полномочий, предоставленных ей подп. 8 п. 1 ст. 31, ст. ст. 82 и 88 НК РФ. Поскольку налоговым законодательством не установлена форма требования об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, налоговый орган вправе требовать от налогоплательщиков устранения нарушений путем направления требования, оформленного в виде предписания. По существу предписание также является законным, т.к. представление нулевых деклараций по ЕНВД гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено (налогоплательщики рассчитывают сумму налога исходя из вмененного, но не полученного дохода).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, приостановившие или прекратившие "вмененную" деятельность, не должны подавать налоговые декларации только в случае снятия их с учета в качестве плательщиков ЕНВД. Если же с учета они не сняты, обязанность по подаче налоговых деклараций за ними сохраняется.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.04.2017 N ММВ-7-2/278@
(ред. от 22.08.2025)
"Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора)"Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме
(ред. от 22.08.2025)
"Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора)"Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.27.08.2015 налоговым органом получено заявление индивидуального предпринимателя от 25.08.2015 о снятии его с 01.09.2015 с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.27.08.2015 налоговым органом получено заявление индивидуального предпринимателя от 25.08.2015 о снятии его с 01.09.2015 с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя НК РФ не предусмотрено.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Никаких особенностей по срокам представления налоговой декларации по ЕНВД в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, и снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или индивидуального предпринимателя НК РФ не предусмотрено.
Статья: "Детский" отпуск ИП: "вмененные" сложности
(Комарова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)Подытожим сказанное выше. Нулевой декларации по ЕНВД в принципе быть не может. Соответственно, "вмененная" декларация ну никак не может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего тот факт, что в период "детского" отпуска индивидуальным предпринимателем не велась деятельность. Выход из этой ситуации только один - необходимо сняться с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД и представлять в ПФР нулевую декларацию по "общережимному" налогу - НДФЛ. Для целей снятия с "вмененного" учета согласно п. 3 ст. 346.28 Кодекса в налоговый орган необходимо подать соответствующее заявление. Сделать это надлежит в течение пяти дней со дня прекращения "вмененной" деятельности или перехода на иной режим налогообложения. Тогда датой снятия с учета плательщика ЕНВД считается проставленная в заявлении дата прекращения "вмененной" деятельности или, соответственно, дата перехода на иной режим налогообложения. Получив указанное заявление, налоговый орган также в течение пяти дней направит налогоплательщику уведомление о снятии его с учета. То есть с даты, указанной в названном заявлении, ИП получает освобождение от "вмененных" обязанностей. Таким образом, ИП, состоящему на ЕНВД, дабы получить возможность сэкономить на уплате взносов во внебюджетные фонды "за себя" за период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, предварительно необходимо сняться с "вмененного" учета, поскольку сама по себе "вмененная" декларация не может подтвердить тот факт, что в данном периоде предпринимательская деятельность не велась.
(Комарова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)Подытожим сказанное выше. Нулевой декларации по ЕНВД в принципе быть не может. Соответственно, "вмененная" декларация ну никак не может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего тот факт, что в период "детского" отпуска индивидуальным предпринимателем не велась деятельность. Выход из этой ситуации только один - необходимо сняться с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД и представлять в ПФР нулевую декларацию по "общережимному" налогу - НДФЛ. Для целей снятия с "вмененного" учета согласно п. 3 ст. 346.28 Кодекса в налоговый орган необходимо подать соответствующее заявление. Сделать это надлежит в течение пяти дней со дня прекращения "вмененной" деятельности или перехода на иной режим налогообложения. Тогда датой снятия с учета плательщика ЕНВД считается проставленная в заявлении дата прекращения "вмененной" деятельности или, соответственно, дата перехода на иной режим налогообложения. Получив указанное заявление, налоговый орган также в течение пяти дней направит налогоплательщику уведомление о снятии его с учета. То есть с даты, указанной в названном заявлении, ИП получает освобождение от "вмененных" обязанностей. Таким образом, ИП, состоящему на ЕНВД, дабы получить возможность сэкономить на уплате взносов во внебюджетные фонды "за себя" за период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, предварительно необходимо сняться с "вмененного" учета, поскольку сама по себе "вмененная" декларация не может подтвердить тот факт, что в данном периоде предпринимательская деятельность не велась.
Статья: Вправе ли налоговики требовать от "вмененщика" уточнить представленные ранее нулевые декларации по ЕНВД?
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)На страницах нашего журнала мы уже говорили о том, что с 2013 г. обязанность по уплате и декларированию "вмененного" налога прекращается в момент снятия организации или предпринимателя с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД <1>. Иными словами, пока лицо состоит на таком учете, оно должно платить налог и ежеквартально отчитываться перед налоговой инспекцией ненулевыми декларациями. При этом неважно, осуществляется им предпринимательская деятельность или нет.
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)На страницах нашего журнала мы уже говорили о том, что с 2013 г. обязанность по уплате и декларированию "вмененного" налога прекращается в момент снятия организации или предпринимателя с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД <1>. Иными словами, пока лицо состоит на таком учете, оно должно платить налог и ежеквартально отчитываться перед налоговой инспекцией ненулевыми декларациями. При этом неважно, осуществляется им предпринимательская деятельность или нет.
"Учетная политика организаций на 2018 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Организация (или индивидуальный предприниматель) должна представлять и налоговую декларацию по ЕНВД до момента, пока не снимется с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД.
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Организация (или индивидуальный предприниматель) должна представлять и налоговую декларацию по ЕНВД до момента, пока не снимется с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД.
Статья: Как отчитываться при приостановлении деятельности
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, NN 1, 2)Судьи же АС Восточно-Сибирского округа посчитали возможным представление "вмененщиком" "нулевой" декларации по ЕНВД. Предприниматель занимался розничной торговлей с использованием контейнеров, договор их аренды с ним расторгли. Предприниматель, не снявшись с учета как плательщик ЕНВД, подал налоговую декларацию по ЕНВД, указав в ней сумму налога равной нулю, ведь у него отсутствовал объект налогообложения. Физическим показателем при ведении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров, является количество торговых мест. Таковых же после расторжения договора аренды у предпринимателя не оказалось.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, NN 1, 2)Судьи же АС Восточно-Сибирского округа посчитали возможным представление "вмененщиком" "нулевой" декларации по ЕНВД. Предприниматель занимался розничной торговлей с использованием контейнеров, договор их аренды с ним расторгли. Предприниматель, не снявшись с учета как плательщик ЕНВД, подал налоговую декларацию по ЕНВД, указав в ней сумму налога равной нулю, ведь у него отсутствовал объект налогообложения. Физическим показателем при ведении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров, является количество торговых мест. Таковых же после расторжения договора аренды у предпринимателя не оказалось.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 30.01.2015 N 03-11-11/3564 <ЕНВД: об уплате единого налога при приостановлении предпринимательской деятельности>
(Семиренко О.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 8)Таким образом, "вмененщик" утрачивает обязанность представлять декларацию и уплачивать ЕНВД после снятия его с учета как плательщика ЕНВД в территориальном налоговом органе.
(Семиренко О.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 8)Таким образом, "вмененщик" утрачивает обязанность представлять декларацию и уплачивать ЕНВД после снятия его с учета как плательщика ЕНВД в территориальном налоговом органе.
Статья: Изменения в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 6)- в графе 4 - налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода (произведение значений показателей по кодам строк 040, 050, 060, а также 070, или 080, или 090). В случае если в течение налогового периода индивидуальный предприниматель был поставлен на учет (снят с учета) в качестве плательщика единого налога на вмененный доход, то налоговая база за каждый календарный месяц налогового периода определяется как произведение значений показателей по кодам строк 040, 050, 060, а также 070, или 080, или 090 с учетом количества календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика единого налога на вмененный доход. Если в течение налогового периода налогоплательщик не вставал на учет (не снимался с учета) в качестве плательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе, в который представлена налоговая декларация, то во всех знако-местах полей по строкам 050 - 070 графы 3 проставляются прочерки.
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2017, N 6)- в графе 4 - налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода (произведение значений показателей по кодам строк 040, 050, 060, а также 070, или 080, или 090). В случае если в течение налогового периода индивидуальный предприниматель был поставлен на учет (снят с учета) в качестве плательщика единого налога на вмененный доход, то налоговая база за каждый календарный месяц налогового периода определяется как произведение значений показателей по кодам строк 040, 050, 060, а также 070, или 080, или 090 с учетом количества календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика единого налога на вмененный доход. Если в течение налогового периода налогоплательщик не вставал на учет (не снимался с учета) в качестве плательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе, в который представлена налоговая декларация, то во всех знако-местах полей по строкам 050 - 070 графы 3 проставляются прочерки.
Статья: Сдаем налоговую декларацию по ЕНВД за III квартал 2018 года
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 10)Поскольку в течение налогового периода налогоплательщик не вставал на учет и не снимался с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе, в который представляется налоговая декларация, то во всех знако-местах полей по графе 3 строк 070 "В 1-м месяце квартала", 080 "Во 2-м месяце квартала", 090 "В 3-м месяце квартала" раздела 2 проставляются прочерки.
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, N 10)Поскольку в течение налогового периода налогоплательщик не вставал на учет и не снимался с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе, в который представляется налоговая декларация, то во всех знако-местах полей по графе 3 строк 070 "В 1-м месяце квартала", 080 "Во 2-м месяце квартала", 090 "В 3-м месяце квартала" раздела 2 проставляются прочерки.
"Учетная политика организаций на 2017 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Организация (или индивидуальный предприниматель) должна представлять и налоговую декларацию по ЕНВД до момента, пока не снимется с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД.
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Организация (или индивидуальный предприниматель) должна представлять и налоговую декларацию по ЕНВД до момента, пока не снимется с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД.