При переходе от счетов-Фактур к УПД
Подборка наиболее важных документов по запросу При переходе от счетов-Фактур к УПД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 3 "Основные начала законодательства о налогах и сборах" НК РФ"Ввиду того, что в законе отсутствует правовое регулирование порядка ведения налогового учета в случае смерти индивидуального предпринимателя, оплатившего, но не получившего товар, облагаемый НДС, а именно - не предусмотрен порядок и обязательство по переоформлению счетов-фактур, УПД и иных документов, необходимых для перехода права на вычет НДС от наследодателя к наследнику, предприниматель, как лицо, вступившее в наследство, и следовательно, заключившее одностороннюю сделку и получившее товары на законном основании, в силу нормы, предусмотренной частью 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, действуя разумно и добросовестно, имело все основания принять к учету входящий НДС и рассчитать сумму налога к уплате за вычетом исходящего НДС, предъявленного покупателям товаров."
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.04.2024 N 20АП-7712/2021 по делу N А68-8251/2020
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.По договорам поставки N 31/20 от 03.02.2020 и N 29/20 от 05.02.2020 все счета-фактуры (УПД) подписаны одним днем: со стороны ООО "Юрим" 04.06.2020 и со стороны ООО "Дубна" 09.06.2020, т.е. значительно позже дат, указанных истцом и ответчиком в качестве дат фактической поставки. При этом, оплата по указанным договорам ООО "Дубна" в пользу ООО "Юрим" не осуществлялась, обязательство по оплате прекращено в результате зачета встречных однородных требований. При этом ни истцом, ни ответчиком не представлено разумного обоснования, почему материал для производства товара поставлялся по адресу: 301176, Тульская обл., Дубенский муниципальный район, сельское поселение Воскресенское, д. Новое Берковое, дом 39, а не по адресу места нахождения производственных помещений и оборудования, равно как сторонами сделки не даны разумные пояснения, какими силами ООО "Юрим" после перехода сотрудников в ООО "Дубна" осуществляло поставку и приемку товара. Согласно сведениям отделения Пенсионного фонда РФ по Тульской области за период с начала деятельности ООО "Дубна" по апрель 2020 сотрудники ООО "Юрим" перешли в ООО "Дубна" в количестве 37 чел., в результате чего в штате ООО "Юрим" осталось всего 7 сотрудников. При этом после прекращения договорных отношений между сторонами и обратного перехода сотрудников количество сотрудников ООО "Юрим" увеличилось до 54 человек, а у ООО "Дубна" сократилось до 5 человек. Истцом и ответчиком не представлены документы, подтверждающие перевозку товара, из чего следует, что товар фактически не перемещался и при реальности производственного процесса изготавливался сотрудниками, на одном и том же оборудовании, в одних тех же помещениях.
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.По договорам поставки N 31/20 от 03.02.2020 и N 29/20 от 05.02.2020 все счета-фактуры (УПД) подписаны одним днем: со стороны ООО "Юрим" 04.06.2020 и со стороны ООО "Дубна" 09.06.2020, т.е. значительно позже дат, указанных истцом и ответчиком в качестве дат фактической поставки. При этом, оплата по указанным договорам ООО "Дубна" в пользу ООО "Юрим" не осуществлялась, обязательство по оплате прекращено в результате зачета встречных однородных требований. При этом ни истцом, ни ответчиком не представлено разумного обоснования, почему материал для производства товара поставлялся по адресу: 301176, Тульская обл., Дубенский муниципальный район, сельское поселение Воскресенское, д. Новое Берковое, дом 39, а не по адресу места нахождения производственных помещений и оборудования, равно как сторонами сделки не даны разумные пояснения, какими силами ООО "Юрим" после перехода сотрудников в ООО "Дубна" осуществляло поставку и приемку товара. Согласно сведениям отделения Пенсионного фонда РФ по Тульской области за период с начала деятельности ООО "Дубна" по апрель 2020 сотрудники ООО "Юрим" перешли в ООО "Дубна" в количестве 37 чел., в результате чего в штате ООО "Юрим" осталось всего 7 сотрудников. При этом после прекращения договорных отношений между сторонами и обратного перехода сотрудников количество сотрудников ООО "Юрим" увеличилось до 54 человек, а у ООО "Дубна" сократилось до 5 человек. Истцом и ответчиком не представлены документы, подтверждающие перевозку товара, из чего следует, что товар фактически не перемещался и при реальности производственного процесса изготавливался сотрудниками, на одном и том же оборудовании, в одних тех же помещениях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выполнение работ с использованием ТМЦ, подлежащих прослеживаемости
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Учет остатков товаров в национальной системе прослеживаемости предусматривает отражение реквизитов прослеживаемости в счете-фактуре либо в УПД при переходе права собственности на соответствующие товары.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Учет остатков товаров в национальной системе прослеживаемости предусматривает отражение реквизитов прослеживаемости в счете-фактуре либо в УПД при переходе права собственности на соответствующие товары.
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2026)Технические риски, то есть риски, не имеющие налоговой составляющей, также фиксируются национальной системой прослеживаемости товаров. Их можно устранить при подаче уточненной декларации по НДС (отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости), представлении пояснений и документов в электронном виде (счетов-фактур, УПД).
(КонсультантПлюс, 2026)Технические риски, то есть риски, не имеющие налоговой составляющей, также фиксируются национальной системой прослеживаемости товаров. Их можно устранить при подаче уточненной декларации по НДС (отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости), представлении пояснений и документов в электронном виде (счетов-фактур, УПД).
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2026 году"
(КонсультантПлюс, 2026)- создавать первичку как в виде неформализованных электронных документов, так и на бумаге можно и после 1 января. Бумажные формы товарной накладной и акта не отменяют. Если, к примеру, сейчас вы обмениваетесь бумажными актами и электронными счетами-фактурами, то сможете делать это и в 2026 году.
(КонсультантПлюс, 2026)- создавать первичку как в виде неформализованных электронных документов, так и на бумаге можно и после 1 января. Бумажные формы товарной накладной и акта не отменяют. Если, к примеру, сейчас вы обмениваетесь бумажными актами и электронными счетами-фактурами, то сможете делать это и в 2026 году.
"Методические рекомендации по внедрению электронного документооборота в целях обеспечения популяризации использования электронного документооборота среди граждан и организаций Российской Федерации"
(утв. ФНС России)С 1 января 2023 года все электронные счета-фактуры и УПД, которые содержат сведения о прослеживаемых товарах, оператор ЭДО обязан передавать в ФНС России. Это закреплено в Приказе ФНС России от 08.07.2022 N ЕД-7-15/636@. При этом в 2024 году формат счетов-фактур и универсальных передаточных документов изменился. 9 февраля 2024 года вступил в силу Приказ ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@. Он закрепил обновленный формат УПД и счета-фактуры: в него добавили новый реквизит - стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС в рублях. Приложение N 1 к приказу содержит обновленный формат УПД и счета-фактуры. Приложение N 2 полностью повторяет формат из Приказа ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ До 1 апреля 2025 года бизнес имеет право использовать формат как из приложения N 1, так и из приложения N 2. После окончания переходного периода можно будет пользоваться только обновленным форматом.
(утв. ФНС России)С 1 января 2023 года все электронные счета-фактуры и УПД, которые содержат сведения о прослеживаемых товарах, оператор ЭДО обязан передавать в ФНС России. Это закреплено в Приказе ФНС России от 08.07.2022 N ЕД-7-15/636@. При этом в 2024 году формат счетов-фактур и универсальных передаточных документов изменился. 9 февраля 2024 года вступил в силу Приказ ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@. Он закрепил обновленный формат УПД и счета-фактуры: в него добавили новый реквизит - стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС в рублях. Приложение N 1 к приказу содержит обновленный формат УПД и счета-фактуры. Приложение N 2 полностью повторяет формат из Приказа ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ До 1 апреля 2025 года бизнес имеет право использовать формат как из приложения N 1, так и из приложения N 2. После окончания переходного периода можно будет пользоваться только обновленным форматом.
Статья: УПД: секрет хорошей формы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)Да, можно. До апреля 2025 г. действует переходный период как для электронных счетов-фактур, так и для электронных УПД <16>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)Да, можно. До апреля 2025 г. действует переходный период как для электронных счетов-фактур, так и для электронных УПД <16>.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Есть налогоплательщики, которые вместо традиционных первичных документов и счетов-фактур используют универсальный передаточный документ (УПД).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Есть налогоплательщики, которые вместо традиционных первичных документов и счетов-фактур используют универсальный передаточный документ (УПД).
Статья: НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Отказ от такого освобождения не предусмотрен Налоговым кодексом <1>. И если в нарушение НК "освобожденец" выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС (либо УПД с признаком "1"), то этот НДС надо будет заплатить в бюджет, но при этом не будет возможности вычета входного налога и уплаченный НДС в расходы нельзя будет включить <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Отказ от такого освобождения не предусмотрен Налоговым кодексом <1>. И если в нарушение НК "освобожденец" выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС (либо УПД с признаком "1"), то этот НДС надо будет заплатить в бюджет, но при этом не будет возможности вычета входного налога и уплаченный НДС в расходы нельзя будет включить <2>.
Статья: Электронный счет-фактура: с апреля - только по новому формату
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Так что в I квартале 2025 г. еще действовал переходный период. Он был нужен, чтобы все операторы ЭДО, а также разработчики бухгалтерских программ успели перестроиться и обновить применяемые форматы счета-фактуры и УПД <4>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Так что в I квартале 2025 г. еще действовал переходный период. Он был нужен, чтобы все операторы ЭДО, а также разработчики бухгалтерских программ успели перестроиться и обновить применяемые форматы счета-фактуры и УПД <4>.
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Мы на УСН, платим НДС. В I и II кварталах платили по ставке 20%, с III квартала перешли на ставку НДС 5%. В июне купили товар (50 шт.), заявили НДС к вычету. В июле обнаружили брак в части товара (3 шт.) - продавец согласен принять эти три товара назад. Интересуют НДС и первичка. Нужно ли выставлять УПД-1 или счет-фактуру? Если да, то какую ставку НДС указывать?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Мы на УСН, платим НДС. В I и II кварталах платили по ставке 20%, с III квартала перешли на ставку НДС 5%. В июне купили товар (50 шт.), заявили НДС к вычету. В июле обнаружили брак в части товара (3 шт.) - продавец согласен принять эти три товара назад. Интересуют НДС и первичка. Нужно ли выставлять УПД-1 или счет-фактуру? Если да, то какую ставку НДС указывать?
Статья: Особенности документального оформления фактов хозяйственной жизни по приобретению, переоценке и списанию нематериальных активов
(Остаев Г.Я., Клычова Г.С., Шляпникова Е.А., Селезнева И.П., Селезнева И.А., Нуриева Р.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 6)Выбытие объектов нематериальных активов, например, в результате продажи должно быть подтверждено соответствующим договором, являющимся основанием для отчуждения исключительного права. Кроме того, оформляются документы, содержащие сведения о переходе прав на объект к покупателю (уведомления или выписки из государственных реестров прав), счета-фактуры, товарно-транспортные накладные или универсальный передаточный документ, а также акты приема-передачи объектов нематериальных активов, в которых приводятся сведения о продавце и покупателе, указывается наименование и характеристика выбывающих активов, их стоимость по данным бухгалтерского учета, сумма накопленной амортизации и обесценения, другие необходимые сведения. Данные документы служат основанием для списания нематериального актива с бухгалтерского учета и отражения операций продажи нематериального актива в учетных регистрах.
(Остаев Г.Я., Клычова Г.С., Шляпникова Е.А., Селезнева И.П., Селезнева И.А., Нуриева Р.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 6)Выбытие объектов нематериальных активов, например, в результате продажи должно быть подтверждено соответствующим договором, являющимся основанием для отчуждения исключительного права. Кроме того, оформляются документы, содержащие сведения о переходе прав на объект к покупателю (уведомления или выписки из государственных реестров прав), счета-фактуры, товарно-транспортные накладные или универсальный передаточный документ, а также акты приема-передачи объектов нематериальных активов, в которых приводятся сведения о продавце и покупателе, указывается наименование и характеристика выбывающих активов, их стоимость по данным бухгалтерского учета, сумма накопленной амортизации и обесценения, другие необходимые сведения. Данные документы служат основанием для списания нематериального актива с бухгалтерского учета и отражения операций продажи нематериального актива в учетных регистрах.
Статья: Эра ТОРГ-12 подходит к концу: что ждет электронный документооборот с 2026 г.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)ФНС России отмечает, что изменения затронут только те компании, которые на текущий момент обмениваются именно электронными товарными накладными и актами по вышеуказанным форматам (Информация на сайте ведомства от 10 сентября 2025 г.). Налоговики предлагают бизнесу перейти на современный и многофункциональный инструмент - универсальный передаточный документ (УПД) формата 5.03, который был утвержден Приказом ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@. Его можно использовать как для одновременного формирования товарной накладной (акта оказанных услуг, выполненных работ) вместе со счетом-фактурой, так и раздельно.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)ФНС России отмечает, что изменения затронут только те компании, которые на текущий момент обмениваются именно электронными товарными накладными и актами по вышеуказанным форматам (Информация на сайте ведомства от 10 сентября 2025 г.). Налоговики предлагают бизнесу перейти на современный и многофункциональный инструмент - универсальный передаточный документ (УПД) формата 5.03, который был утвержден Приказом ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@. Его можно использовать как для одновременного формирования товарной накладной (акта оказанных услуг, выполненных работ) вместе со счетом-фактурой, так и раздельно.
Типовая ситуация: УПД: выставление, заполнение, исправление
(Издательство "Главная книга", 2026)Электронный УПД обязателен по сделкам с прослеживаемыми товарами, в других случаях обмениваться электронными УПД можно по договоренности с контрагентом. Актуальный формат УПД - 5.03. ЭДО для УПД такой же, как для электронных счетов-фактур: продавец и покупатель подписывают документы УКЭП и обмениваются ими через операторов (п. п. 2, 3 Порядка обмена электронными счетами-фактурами).
(Издательство "Главная книга", 2026)Электронный УПД обязателен по сделкам с прослеживаемыми товарами, в других случаях обмениваться электронными УПД можно по договоренности с контрагентом. Актуальный формат УПД - 5.03. ЭДО для УПД такой же, как для электронных счетов-фактур: продавец и покупатель подписывают документы УКЭП и обмениваются ими через операторов (п. п. 2, 3 Порядка обмена электронными счетами-фактурами).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Очевидно, что в условиях получения и оприходования товара конечным покупателем (ООО "В") невозможно утверждать, что этот товар еще не отгружен его поставщиком (ООО "Б"). Следовательно, к моменту такого получения и оприходования (максимум в течение пяти дней от него) поставщиком ООО "Б" должен быть оформлен счет-фактура (УПД).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Очевидно, что в условиях получения и оприходования товара конечным покупателем (ООО "В") невозможно утверждать, что этот товар еще не отгружен его поставщиком (ООО "Б"). Следовательно, к моменту такого получения и оприходования (максимум в течение пяти дней от него) поставщиком ООО "Б" должен быть оформлен счет-фактура (УПД).
Статья: УПД: как работать с документом, чтобы он не утратил полезных свойств?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Переходить на применение УПД необязательно. Компания может оформлять привычный пакет документов.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Переходить на применение УПД необязательно. Компания может оформлять привычный пакет документов.