При переходе от счетов-Фактур к УПД
Подборка наиболее важных документов по запросу При переходе от счетов-Фактур к УПД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 3 "Основные начала законодательства о налогах и сборах" НК РФ"Ввиду того, что в законе отсутствует правовое регулирование порядка ведения налогового учета в случае смерти индивидуального предпринимателя, оплатившего, но не получившего товар, облагаемый НДС, а именно - не предусмотрен порядок и обязательство по переоформлению счетов-фактур, УПД и иных документов, необходимых для перехода права на вычет НДС от наследодателя к наследнику, предприниматель, как лицо, вступившее в наследство, и следовательно, заключившее одностороннюю сделку и получившее товары на законном основании, в силу нормы, предусмотренной частью 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, действуя разумно и добросовестно, имело все основания принять к учету входящий НДС и рассчитать сумму налога к уплате за вычетом исходящего НДС, предъявленного покупателям товаров."
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.04.2024 N 20АП-7712/2021 по делу N А68-8251/2020
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.По договорам поставки N 31/20 от 03.02.2020 и N 29/20 от 05.02.2020 все счета-фактуры (УПД) подписаны одним днем: со стороны ООО "Юрим" 04.06.2020 и со стороны ООО "Дубна" 09.06.2020, т.е. значительно позже дат, указанных истцом и ответчиком в качестве дат фактической поставки. При этом, оплата по указанным договорам ООО "Дубна" в пользу ООО "Юрим" не осуществлялась, обязательство по оплате прекращено в результате зачета встречных однородных требований. При этом ни истцом, ни ответчиком не представлено разумного обоснования, почему материал для производства товара поставлялся по адресу: 301176, Тульская обл., Дубенский муниципальный район, сельское поселение Воскресенское, д. Новое Берковое, дом 39, а не по адресу места нахождения производственных помещений и оборудования, равно как сторонами сделки не даны разумные пояснения, какими силами ООО "Юрим" после перехода сотрудников в ООО "Дубна" осуществляло поставку и приемку товара. Согласно сведениям отделения Пенсионного фонда РФ по Тульской области за период с начала деятельности ООО "Дубна" по апрель 2020 сотрудники ООО "Юрим" перешли в ООО "Дубна" в количестве 37 чел., в результате чего в штате ООО "Юрим" осталось всего 7 сотрудников. При этом после прекращения договорных отношений между сторонами и обратного перехода сотрудников количество сотрудников ООО "Юрим" увеличилось до 54 человек, а у ООО "Дубна" сократилось до 5 человек. Истцом и ответчиком не представлены документы, подтверждающие перевозку товара, из чего следует, что товар фактически не перемещался и при реальности производственного процесса изготавливался сотрудниками, на одном и том же оборудовании, в одних тех же помещениях.
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.По договорам поставки N 31/20 от 03.02.2020 и N 29/20 от 05.02.2020 все счета-фактуры (УПД) подписаны одним днем: со стороны ООО "Юрим" 04.06.2020 и со стороны ООО "Дубна" 09.06.2020, т.е. значительно позже дат, указанных истцом и ответчиком в качестве дат фактической поставки. При этом, оплата по указанным договорам ООО "Дубна" в пользу ООО "Юрим" не осуществлялась, обязательство по оплате прекращено в результате зачета встречных однородных требований. При этом ни истцом, ни ответчиком не представлено разумного обоснования, почему материал для производства товара поставлялся по адресу: 301176, Тульская обл., Дубенский муниципальный район, сельское поселение Воскресенское, д. Новое Берковое, дом 39, а не по адресу места нахождения производственных помещений и оборудования, равно как сторонами сделки не даны разумные пояснения, какими силами ООО "Юрим" после перехода сотрудников в ООО "Дубна" осуществляло поставку и приемку товара. Согласно сведениям отделения Пенсионного фонда РФ по Тульской области за период с начала деятельности ООО "Дубна" по апрель 2020 сотрудники ООО "Юрим" перешли в ООО "Дубна" в количестве 37 чел., в результате чего в штате ООО "Юрим" осталось всего 7 сотрудников. При этом после прекращения договорных отношений между сторонами и обратного перехода сотрудников количество сотрудников ООО "Юрим" увеличилось до 54 человек, а у ООО "Дубна" сократилось до 5 человек. Истцом и ответчиком не представлены документы, подтверждающие перевозку товара, из чего следует, что товар фактически не перемещался и при реальности производственного процесса изготавливался сотрудниками, на одном и том же оборудовании, в одних тех же помещениях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 21.02.2023 N ЗГ-3-15/2580@ <О представлении сведений об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, при их передаче в рамках выполнения монтажных работ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Учет остатков у участников оборота товаров, подлежащих прослеживаемости в национальной системе прослеживаемости, построен на электронном документообороте. Реквизиты отражают в счете-фактуре либо универсальном передаточном документе при переходе права собственности на такие товары.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Учет остатков у участников оборота товаров, подлежащих прослеживаемости в национальной системе прослеживаемости, построен на электронном документообороте. Реквизиты отражают в счете-фактуре либо универсальном передаточном документе при переходе права собственности на такие товары.
Статья: Выполнение работ с использованием ТМЦ, подлежащих прослеживаемости
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Учет остатков товаров в национальной системе прослеживаемости предусматривает отражение реквизитов прослеживаемости в счете-фактуре либо в УПД при переходе права собственности на соответствующие товары.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Учет остатков товаров в национальной системе прослеживаемости предусматривает отражение реквизитов прослеживаемости в счете-фактуре либо в УПД при переходе права собственности на соответствующие товары.
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2026 году"
(КонсультантПлюс, 2025)- создавать первичку как в виде неформализованных электронных документов, так и на бумаге можно и после 1 января. Бумажные формы товарной накладной и акта не отменяют. Если, к примеру, сейчас вы обмениваетесь бумажными актами и электронными счетами-фактурами, то сможете делать это и в 2026 году.
(КонсультантПлюс, 2025)- создавать первичку как в виде неформализованных электронных документов, так и на бумаге можно и после 1 января. Бумажные формы товарной накладной и акта не отменяют. Если, к примеру, сейчас вы обмениваетесь бумажными актами и электронными счетами-фактурами, то сможете делать это и в 2026 году.
"Методические рекомендации по внедрению электронного документооборота в целях обеспечения популяризации использования электронного документооборота среди граждан и организаций Российской Федерации"
(утв. ФНС России)С 1 января 2023 года все электронные счета-фактуры и УПД, которые содержат сведения о прослеживаемых товарах, оператор ЭДО обязан передавать в ФНС России. Это закреплено в Приказе ФНС России от 08.07.2022 N ЕД-7-15/636@. При этом в 2024 году формат счетов-фактур и универсальных передаточных документов изменился. 9 февраля 2024 года вступил в силу Приказ ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@. Он закрепил обновленный формат УПД и счета-фактуры: в него добавили новый реквизит - стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС в рублях. Приложение N 1 к приказу содержит обновленный формат УПД и счета-фактуры. Приложение N 2 полностью повторяет формат из Приказа ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ До 1 апреля 2025 года бизнес имеет право использовать формат как из приложения N 1, так и из приложения N 2. После окончания переходного периода можно будет пользоваться только обновленным форматом.
(утв. ФНС России)С 1 января 2023 года все электронные счета-фактуры и УПД, которые содержат сведения о прослеживаемых товарах, оператор ЭДО обязан передавать в ФНС России. Это закреплено в Приказе ФНС России от 08.07.2022 N ЕД-7-15/636@. При этом в 2024 году формат счетов-фактур и универсальных передаточных документов изменился. 9 февраля 2024 года вступил в силу Приказ ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@. Он закрепил обновленный формат УПД и счета-фактуры: в него добавили новый реквизит - стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС в рублях. Приложение N 1 к приказу содержит обновленный формат УПД и счета-фактуры. Приложение N 2 полностью повторяет формат из Приказа ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ До 1 апреля 2025 года бизнес имеет право использовать формат как из приложения N 1, так и из приложения N 2. После окончания переходного периода можно будет пользоваться только обновленным форматом.
Статья: Скорректированы правила прослеживаемости (комментарий к Постановлению Правительства от 15.12.2023 N 2162)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)К примеру, если при монтажных работах организация передает заказчику прослеживаемые товары, то в электронном счете-фактуре (УПД) надо отражать передаваемый товар отдельной строкой, а в подстроках к ней можно указывать реквизиты прослеживаемости (в том числе и его стоимость) <3>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)К примеру, если при монтажных работах организация передает заказчику прослеживаемые товары, то в электронном счете-фактуре (УПД) надо отражать передаваемый товар отдельной строкой, а в подстроках к ней можно указывать реквизиты прослеживаемости (в том числе и его стоимость) <3>.
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2025)Технические риски, то есть риски, не имеющие налоговой составляющей, также фиксируются национальной системой прослеживаемости товаров. Их можно устранить при подаче уточненной декларации по НДС (отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости), представлении пояснений и документов в электронном виде (счетов-фактур, УПД).
(КонсультантПлюс, 2025)Технические риски, то есть риски, не имеющие налоговой составляющей, также фиксируются национальной системой прослеживаемости товаров. Их можно устранить при подаче уточненной декларации по НДС (отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости), представлении пояснений и документов в электронном виде (счетов-фактур, УПД).
Типовая ситуация: Торговля через маркетплейс: учет у продавца
(Издательство "Главная книга", 2025)Выручку в налоговом и бухгалтерском учете надо включить в доходы на основании отчета маркетплейса о продажах, а вознаграждение маркетплейсу учесть в расходах на основании его отчета, акта или УПД. НДС начисляют исходя из цены товаров, по которой маркетплейс продал их покупателю. НДС с вознаграждения маркетплейса принимают к вычету по его УПД или счету-фактуре (ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина от 15.06.2021 N 03-07-11/46824).
(Издательство "Главная книга", 2025)Выручку в налоговом и бухгалтерском учете надо включить в доходы на основании отчета маркетплейса о продажах, а вознаграждение маркетплейсу учесть в расходах на основании его отчета, акта или УПД. НДС начисляют исходя из цены товаров, по которой маркетплейс продал их покупателю. НДС с вознаграждения маркетплейса принимают к вычету по его УПД или счету-фактуре (ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина от 15.06.2021 N 03-07-11/46824).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Есть налогоплательщики, которые вместо традиционных первичных документов и счетов-фактур используют универсальный передаточный документ (УПД).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Есть налогоплательщики, которые вместо традиционных первичных документов и счетов-фактур используют универсальный передаточный документ (УПД).
Статья: НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Отказ от такого освобождения не предусмотрен Налоговым кодексом <1>. И если в нарушение НК "освобожденец" выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС (либо УПД с признаком "1"), то этот НДС надо будет заплатить в бюджет, но при этом не будет возможности вычета входного налога и уплаченный НДС в расходы нельзя будет включить <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Отказ от такого освобождения не предусмотрен Налоговым кодексом <1>. И если в нарушение НК "освобожденец" выставит счет-фактуру с выделенной суммой НДС (либо УПД с признаком "1"), то этот НДС надо будет заплатить в бюджет, но при этом не будет возможности вычета входного налога и уплаченный НДС в расходы нельзя будет включить <2>.
Вопрос: О представлении сведений об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, при их передаче в рамках выполнения монтажных работ.
(Письмо ФНС России от 21.02.2023 N ЗГ-3-15/2580@)Учет остатков у участников оборота товаров, подлежащих прослеживаемости в национальной системе прослеживаемости, построен на электронном документообороте путем отражения реквизитов прослеживаемости в счете-фактуре либо универсальном передаточном документе при переходе права собственности на такие товары.
(Письмо ФНС России от 21.02.2023 N ЗГ-3-15/2580@)Учет остатков у участников оборота товаров, подлежащих прослеживаемости в национальной системе прослеживаемости, построен на электронном документообороте путем отражения реквизитов прослеживаемости в счете-фактуре либо универсальном передаточном документе при переходе права собственности на такие товары.
Статья: Электронный счет-фактура: с апреля - только по новому формату
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Так что в I квартале 2025 г. еще действовал переходный период. Он был нужен, чтобы все операторы ЭДО, а также разработчики бухгалтерских программ успели перестроиться и обновить применяемые форматы счета-фактуры и УПД <4>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Так что в I квартале 2025 г. еще действовал переходный период. Он был нужен, чтобы все операторы ЭДО, а также разработчики бухгалтерских программ успели перестроиться и обновить применяемые форматы счета-фактуры и УПД <4>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Очевидно, что в условиях получения и оприходования товара конечным покупателем (ООО "В") невозможно утверждать, что этот товар еще не отгружен его поставщиком (ООО "Б"). Следовательно, к моменту такого получения и оприходования (максимум в течение пяти дней от него) поставщиком ООО "Б" должен быть оформлен счет-фактура (УПД).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Очевидно, что в условиях получения и оприходования товара конечным покупателем (ООО "В") невозможно утверждать, что этот товар еще не отгружен его поставщиком (ООО "Б"). Следовательно, к моменту такого получения и оприходования (максимум в течение пяти дней от него) поставщиком ООО "Б" должен быть оформлен счет-фактура (УПД).
Статья: Дата документа о приемке: очевидное и невероятное
(Васильева Н.)
("Прогосзаказ.рф", 2023, N 1)Возможно, стоит уйти от оформления УПД (документа о приемке со статусом 1) и перейти на документ со статусом 2, дополнительно сделать счет-фактуру (скорее всего, при этом придется нарушить 5-дневный срок, установленный НК РФ). В дополнительных документах приложить товарную накладную более ранней датой. Но данная схема может привести к итоговому признанию каких-то документов недействительными.
(Васильева Н.)
("Прогосзаказ.рф", 2023, N 1)Возможно, стоит уйти от оформления УПД (документа о приемке со статусом 1) и перейти на документ со статусом 2, дополнительно сделать счет-фактуру (скорее всего, при этом придется нарушить 5-дневный срок, установленный НК РФ). В дополнительных документах приложить товарную накладную более ранней датой. Но данная схема может привести к итоговому признанию каких-то документов недействительными.