При обнаружении ошибок в поданной декларации, которые НЕ привели к занижению суммы налога, налогоплательщик
Подборка наиболее важных документов по запросу При обнаружении ошибок в поданной декларации, которые НЕ привели к занижению суммы налога, налогоплательщик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.02.2025 N Ф05-26583/2024 по делу N А40-290966/2023
Требование: О признании незаконным бездействия налогового органа.
Обстоятельства: В налоговый орган была подана уточненная налоговая декларация по НДС. К этой декларации не был приложен раздел, содержащий сведения о ранее примененном налоговом вычете, что увеличило подлежащий уплате размер НДС. Заявитель указал, что декларацию не подавал. Декларация подана от имени заявителя неустановленным лицом.
Решение: Дело передано на новое рассмотрение, поскольку суд не дал оценки доводу заявителя о подаче уточненной декларации неуполномоченным лицом, не выяснил налоговые обязательства заявителя с учетом всех корректировок, не проверил соблюдение налоговым органом порядка корректировки суммы налога, уже предъявленного к уплате.При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Требование: О признании незаконным бездействия налогового органа.
Обстоятельства: В налоговый орган была подана уточненная налоговая декларация по НДС. К этой декларации не был приложен раздел, содержащий сведения о ранее примененном налоговом вычете, что увеличило подлежащий уплате размер НДС. Заявитель указал, что декларацию не подавал. Декларация подана от имени заявителя неустановленным лицом.
Решение: Дело передано на новое рассмотрение, поскольку суд не дал оценки доводу заявителя о подаче уточненной декларации неуполномоченным лицом, не выяснил налоговые обязательства заявителя с учетом всех корректировок, не проверил соблюдение налоговым органом порядка корректировки суммы налога, уже предъявленного к уплате.При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию".
Вопрос: Можно ли списать дебиторскую задолженность покупателя за отгруженный товар, по которой истек срок исковой давности в прошлом году, и как отразить это в декларации по налогу на прибыль, если резерв по сомнительным долгам не создавался и долг через суд не взыскивался?
(Консультация эксперта, 2025)При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, он вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить уточненную декларацию. В этом случае уточненная декларация, представленная по истечении установленного срока ее подачи, не считается представленной с нарушением срока, и налогоплательщик не подлежит привлечению к налоговой ответственности (п. п. 1, 3, пп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, он вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить уточненную декларацию. В этом случае уточненная декларация, представленная по истечении установленного срока ее подачи, не считается представленной с нарушением срока, и налогоплательщик не подлежит привлечению к налоговой ответственности (п. п. 1, 3, пп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025)При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
(ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.02.2025)При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)По общему правилу, установленному в абзаце втором п. 1 ст. 54 НК РФ, ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, исправляются за период, в котором они были совершены. Этому корреспондируют положения п. 1 ст. 81 НК РФ о праве налогоплательщика при обнаружении в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)По общему правилу, установленному в абзаце втором п. 1 ст. 54 НК РФ, ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, исправляются за период, в котором они были совершены. Этому корреспондируют положения п. 1 ст. 81 НК РФ о праве налогоплательщика при обнаружении в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.