Превышения страховые взносы 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Превышения страховые взносы 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало работникам компенсацию за использование личного имущества, в том числе рыболовных снастей, подвесных руль-моторов, лодок и рыбацких костюмов, при этом размер компенсации был напрямую связан с производственными результатами по добыче рыбы (от количества и породы сданной рыбы-сырца) и составлял 50 процентов общей суммы оплаты труда. Налоговый орган доначислил страховые взносы за 2020 год на суммы выплаченных компенсаций по совокупному тарифу 30 процентов. Плательщик оспорил доначисление, указав, что в силу ст. 6 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ для общества как для субъекта малого предпринимательства установлены пониженные тарифы страховых взносов начиная с апреля 2020 года (в совокупном размере 15 процентов). Суды признали правомерным доначисление страховых взносов по совокупному тарифу 30 процентов, поскольку применение более низкой ставки является льготой, о применении которой общество должно было заявить посредством представления налоговой декларации. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что общество заявляло об ошибочной уплате страховых взносов по тарифу 30 процентов в связи с вступлением в силу изменений в законодательстве, а налоговый орган осуществляет ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, поэтому в рамках налоговой проверки налоговый орган имел возможность самостоятельно сделать вывод о соблюдении плательщиком условия для применения пониженного тарифа, без отдельного упоминания об этом плательщиком взносов. Исполняя обязанность по установлению действительной обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов, налоговый орган должен был самостоятельно применить при исчислении взносов тариф 15, а не 30 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало работникам компенсацию за использование личного имущества, в том числе рыболовных снастей, подвесных руль-моторов, лодок и рыбацких костюмов, при этом размер компенсации был напрямую связан с производственными результатами по добыче рыбы (от количества и породы сданной рыбы-сырца) и составлял 50 процентов общей суммы оплаты труда. Налоговый орган доначислил страховые взносы за 2020 год на суммы выплаченных компенсаций по совокупному тарифу 30 процентов. Плательщик оспорил доначисление, указав, что в силу ст. 6 и ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ для общества как для субъекта малого предпринимательства установлены пониженные тарифы страховых взносов начиная с апреля 2020 года (в совокупном размере 15 процентов). Суды признали правомерным доначисление страховых взносов по совокупному тарифу 30 процентов, поскольку применение более низкой ставки является льготой, о применении которой общество должно было заявить посредством представления налоговой декларации. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что общество заявляло об ошибочной уплате страховых взносов по тарифу 30 процентов в связи с вступлением в силу изменений в законодательстве, а налоговый орган осуществляет ведение единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, поэтому в рамках налоговой проверки налоговый орган имел возможность самостоятельно сделать вывод о соблюдении плательщиком условия для применения пониженного тарифа, без отдельного упоминания об этом плательщиком взносов. Исполняя обязанность по установлению действительной обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов, налоговый орган должен был самостоятельно применить при исчислении взносов тариф 15, а не 30 процентов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 423 "Расчетный период. Отчетный период" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является правопреемником юридического лица, реорганизованного во второй половине 2020 года в форме присоединения к налогоплательщику. Общество включило в базу по страховым взносам выплаты работникам присоединенного юридического лица за весь 2020 год и применило пониженный тариф к части базы по взносам, превысившей предельную величину. Суд признал правомерным доначисление налоговым органом страховых взносов, отметив, что база для исчисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику реорганизованного юридического лица согласно п. 1 ст. 59 ГК РФ. Присоединенная организация должна исчислить страховые взносы с начала календарного года и до момента окончания реорганизации. Также суд указал, что при уплате страховых взносов фактом, имеющим правовые последствия, является не непрерывность трудовых отношений работников, а смена работодателя, который, будучи новым страхователем, формирует самостоятельную базу для исчисления страховых взносов из суммы своих собственных выплат работнику.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является правопреемником юридического лица, реорганизованного во второй половине 2020 года в форме присоединения к налогоплательщику. Общество включило в базу по страховым взносам выплаты работникам присоединенного юридического лица за весь 2020 год и применило пониженный тариф к части базы по взносам, превысившей предельную величину. Суд признал правомерным доначисление налоговым органом страховых взносов, отметив, что база для исчисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику реорганизованного юридического лица согласно п. 1 ст. 59 ГК РФ. Присоединенная организация должна исчислить страховые взносы с начала календарного года и до момента окончания реорганизации. Также суд указал, что при уплате страховых взносов фактом, имеющим правовые последствия, является не непрерывность трудовых отношений работников, а смена работодателя, который, будучи новым страхователем, формирует самостоятельную базу для исчисления страховых взносов из суммы своих собственных выплат работнику.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Понятие и признаки обязательств вследствие неосновательного обогащения: теоретико-правовой аспект
(Суходолов Д.Ю.)
("Цивилист", 2024, N 5)В связи с изложенным обратим внимание на дело по иску ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска к организации о взыскании неосновательного обогащения в виде предоставленной из федерального бюджета субсидии на профилактику новой коронавирусной инфекции. При рассмотрении дела установлено, что налоговый орган после проведения с помощью имеющихся электронных ресурсов проверки соответствия ответчика установленным критериям предоставления субсидии, включая отсутствие информации о недоимках по налогам и страховым взносам свыше 3 тыс. рублей по состоянию на 1 июня 2020 г., причин для отказа в выплате не усмотрел. В дальнейшем в ходе наблюдения за деятельностью организации Федеральной налоговой службой выявлена задолженность по налогам и страховым взносам на 1 июня 2020 г., что выступало препятствием для выплаты субсидии. Отказывая налоговой службе в защите прав и взыскании с ответчика субсидии, арбитражный суд акцентировал внимание на отсутствие доказательств представления организацией недостоверных сведений при подаче заявления о предоставлении дополнительной выплаты, отсутствие недобросовестности с ее стороны и наличие у налогового органа возможности своевременно проверить наличие или отсутствие задолженности, а также непринятие мер по проведению такой проверки <23>.
(Суходолов Д.Ю.)
("Цивилист", 2024, N 5)В связи с изложенным обратим внимание на дело по иску ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска к организации о взыскании неосновательного обогащения в виде предоставленной из федерального бюджета субсидии на профилактику новой коронавирусной инфекции. При рассмотрении дела установлено, что налоговый орган после проведения с помощью имеющихся электронных ресурсов проверки соответствия ответчика установленным критериям предоставления субсидии, включая отсутствие информации о недоимках по налогам и страховым взносам свыше 3 тыс. рублей по состоянию на 1 июня 2020 г., причин для отказа в выплате не усмотрел. В дальнейшем в ходе наблюдения за деятельностью организации Федеральной налоговой службой выявлена задолженность по налогам и страховым взносам на 1 июня 2020 г., что выступало препятствием для выплаты субсидии. Отказывая налоговой службе в защите прав и взыскании с ответчика субсидии, арбитражный суд акцентировал внимание на отсутствие доказательств представления организацией недостоверных сведений при подаче заявления о предоставлении дополнительной выплаты, отсутствие недобросовестности с ее стороны и наличие у налогового органа возможности своевременно проверить наличие или отсутствие задолженности, а также непринятие мер по проведению такой проверки <23>.
Вопрос: Как отражаются суточные в расчете по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Суммы суточных сверх указанных размеров подлежат обложению страховыми взносами (Письмо Минфина России от 09.12.2020 N 03-15-06/107751).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Суммы суточных сверх указанных размеров подлежат обложению страховыми взносами (Письмо Минфина России от 09.12.2020 N 03-15-06/107751).
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Установить, что для указанных в статье 2 настоящего Федерального закона организаций и индивидуальных предпринимателей - плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Установить, что для указанных в статье 2 настоящего Федерального закона организаций и индивидуальных предпринимателей - плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)Лицам, указанным в подпунктах 6 и 7 пункта 1 настоящей статьи, если общая сумма уплаченных страховых взносов в течение календарного года составила не менее минимального размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, определяемого в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, с учетом положений абзаца седьмого настоящего пункта, в страховой стаж засчитывается период, равный соответствующему расчетному периоду, определяемому согласно абзацу четвертому настоящего пункта. В случае, если общая сумма уплаченных страховых взносов в течение календарного года указанными лицами составляет менее минимального размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, определяемого в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, в страховой стаж засчитывается период, определяемый пропорционально уплаченным страховым взносам, но не более продолжительности соответствующего расчетного периода, определяемого согласно абзацу четвертому настоящего пункта.
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)Лицам, указанным в подпунктах 6 и 7 пункта 1 настоящей статьи, если общая сумма уплаченных страховых взносов в течение календарного года составила не менее минимального размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, определяемого в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, с учетом положений абзаца седьмого настоящего пункта, в страховой стаж засчитывается период, равный соответствующему расчетному периоду, определяемому согласно абзацу четвертому настоящего пункта. В случае, если общая сумма уплаченных страховых взносов в течение календарного года указанными лицами составляет менее минимального размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, определяемого в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, в страховой стаж засчитывается период, определяемый пропорционально уплаченным страховым взносам, но не более продолжительности соответствующего расчетного периода, определяемого согласно абзацу четвертому настоящего пункта.
Вопрос: Как учитывается выплата материальной помощи в связи с выходом на пенсию в целях налога на прибыль, НДФЛ, страховых взносов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В то же время Минфин России и ФНС России придерживаются позиции, что в данном случае суммы материальной помощи, оказываемой организацией своим работникам свыше предусмотренной пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ суммы, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (п. 2 Письма Минфина России от 24.08.2022 N 03-04-06/82478, п. 2 Письма ФНС России от 24.07.2020 N БС-4-11/11908@).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В то же время Минфин России и ФНС России придерживаются позиции, что в данном случае суммы материальной помощи, оказываемой организацией своим работникам свыше предусмотренной пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ суммы, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (п. 2 Письма Минфина России от 24.08.2022 N 03-04-06/82478, п. 2 Письма ФНС России от 24.07.2020 N БС-4-11/11908@).
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<93> В расчете учитывается предполагаемая сумма страховых взносов, которая рассчитывается исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков работников. Если организация является субъектом МСП и пользуется льготными ставками страховых взносов, которые применяются к выплатам, превышающим МРОТ, то определить предполагаемую сумму страховых взносов будет не просто. В письме Минфина России от 10.08.2020 N 03-15-05/69805 предлагается следующий вариант: необходимо сначала определить долю оплаты отпускных сумм в общем объеме выплат за месяц (пропорционально), которую потом следует умножить на сумму страховых взносов, исчисленных за месяц с общей суммы выплат, с учетом применения вышеуказанных тарифов страховых взносов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<93> В расчете учитывается предполагаемая сумма страховых взносов, которая рассчитывается исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков работников. Если организация является субъектом МСП и пользуется льготными ставками страховых взносов, которые применяются к выплатам, превышающим МРОТ, то определить предполагаемую сумму страховых взносов будет не просто. В письме Минфина России от 10.08.2020 N 03-15-05/69805 предлагается следующий вариант: необходимо сначала определить долю оплаты отпускных сумм в общем объеме выплат за месяц (пропорционально), которую потом следует умножить на сумму страховых взносов, исчисленных за месяц с общей суммы выплат, с учетом применения вышеуказанных тарифов страховых взносов.
Статья: Налоговые вычеты по НДФЛ
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)Социальные вычеты также существенно выросли за 6 лет - в 1,94 раза до 151,7 млрд руб. В 2020 г. ими воспользовались более 3,2 млн налогоплательщиков. Структура и динамика социальных вычетов отдельно представлены в табл. 2. Существенный рост продемонстрировали вычеты по страховым и пенсионным взносам - в 5,9 раза до 27,8 млрд руб. Вычеты на лечение выросли в 2,08 раза до 84,3 млрд руб. Вычеты на обучение выросли не так существенно - в 1,12 раза до 34,1 млрд руб., а количество воспользовавшихся налогоплательщиков даже сократилось на 2% до 797,8 млн руб., что обусловлено сокращением численности студентов, поскольку вычет наиболее популярен при оплате за высшее образование.
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)Социальные вычеты также существенно выросли за 6 лет - в 1,94 раза до 151,7 млрд руб. В 2020 г. ими воспользовались более 3,2 млн налогоплательщиков. Структура и динамика социальных вычетов отдельно представлены в табл. 2. Существенный рост продемонстрировали вычеты по страховым и пенсионным взносам - в 5,9 раза до 27,8 млрд руб. Вычеты на лечение выросли в 2,08 раза до 84,3 млрд руб. Вычеты на обучение выросли не так существенно - в 1,12 раза до 34,1 млрд руб., а количество воспользовавшихся налогоплательщиков даже сократилось на 2% до 797,8 млн руб., что обусловлено сокращением численности студентов, поскольку вычет наиболее популярен при оплате за высшее образование.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (в ред. Федерального закона от 15 октября 2020 г. N 322-ФЗ).
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (в ред. Федерального закона от 15 октября 2020 г. N 322-ФЗ).
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)По страховым взносам на ОПС, которые ИП уплачивает за себя за 2019 г. с дохода свыше 300 тыс. руб., срок был продлен на четыре месяца. Дата его окончания - 2 ноября 2020 г. (п. п. 5, 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 432 НК РФ, пп. "б" п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
(КонсультантПлюс, 2025)По страховым взносам на ОПС, которые ИП уплачивает за себя за 2019 г. с дохода свыше 300 тыс. руб., срок был продлен на четыре месяца. Дата его окончания - 2 ноября 2020 г. (п. п. 5, 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 432 НК РФ, пп. "б" п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> В расчете учитывается предполагаемая сумма страховых взносов, которая рассчитывается исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков работников. Если организация является субъектом МСП и пользуется льготными ставками страховых взносов, которые применяются к выплатам, превышающим МРОТ, то определить предполагаемую сумму страховых взносов будет непросто. В Письме Минфина России от 10.08.2020 N 03-15-05/69805 предлагается следующий вариант: необходимо сначала определить долю оплаты отпускных сумм в общем объеме выплат за месяц (пропорционально), которую потом следует умножить на сумму страховых взносов, исчисленных за месяц с общей суммы выплат, с учетом применения вышеуказанных тарифов страховых взносов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> В расчете учитывается предполагаемая сумма страховых взносов, которая рассчитывается исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков работников. Если организация является субъектом МСП и пользуется льготными ставками страховых взносов, которые применяются к выплатам, превышающим МРОТ, то определить предполагаемую сумму страховых взносов будет непросто. В Письме Минфина России от 10.08.2020 N 03-15-05/69805 предлагается следующий вариант: необходимо сначала определить долю оплаты отпускных сумм в общем объеме выплат за месяц (пропорционально), которую потом следует умножить на сумму страховых взносов, исчисленных за месяц с общей суммы выплат, с учетом применения вышеуказанных тарифов страховых взносов.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<101> В расчете учитывается предполагаемая сумма страховых взносов, которая рассчитывается исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков работников. Если организация является субъектом МСП и пользуется льготными ставками страховых взносов, которые применяются к выплатам, превышающим 1,5 МРОТ, то определить предполагаемую сумму страховых взносов будет не просто. В письме Минфина России от 10.08.2020 N 03-15-05/69805 предлагается следующий вариант: необходимо сначала определить долю оплаты отпускных сумм в общем объеме выплат за месяц (пропорционально), которую потом следует умножить на сумму страховых взносов, исчисленных за месяц с общей суммы выплат, с учетом применения вышеуказанных тарифов страховых взносов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<101> В расчете учитывается предполагаемая сумма страховых взносов, которая рассчитывается исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков работников. Если организация является субъектом МСП и пользуется льготными ставками страховых взносов, которые применяются к выплатам, превышающим 1,5 МРОТ, то определить предполагаемую сумму страховых взносов будет не просто. В письме Минфина России от 10.08.2020 N 03-15-05/69805 предлагается следующий вариант: необходимо сначала определить долю оплаты отпускных сумм в общем объеме выплат за месяц (пропорционально), которую потом следует умножить на сумму страховых взносов, исчисленных за месяц с общей суммы выплат, с учетом применения вышеуказанных тарифов страховых взносов.
"Сложные вопросы изменений трудового законодательства в 2021 году"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Первая причина кроется в достаточно больших суммах налогов, которые уплачивает работодатель за сотрудников в виде налогов. Так, принимая на работу сотрудника, работодатель отчисляет НДФЛ в размере 13% и страховые взносы. При этом с апреля 2020 г. страховые взносы были снижены с 30% до 15%, но только на сумму превышения МРОТ. Но фактически, эффективная ставка налога все равно превышает 15%.
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Первая причина кроется в достаточно больших суммах налогов, которые уплачивает работодатель за сотрудников в виде налогов. Так, принимая на работу сотрудника, работодатель отчисляет НДФЛ в размере 13% и страховые взносы. При этом с апреля 2020 г. страховые взносы были снижены с 30% до 15%, но только на сумму превышения МРОТ. Но фактически, эффективная ставка налога все равно превышает 15%.
Статья: Основные вопросы, возникающие при рассмотрении арбитражными судами дел о предоставлении субсидий, предусмотренных Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 N 576
(Васильева Е.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)В рамках дела N А56-12288/2021 судами было установлено, что налоговым органом также по заявлению о предоставлении субсидии предпринимателю была выплачена субсидия, предусмотренная Правилами N 576. В дальнейшем в ходе мониторинга налоговым органом было установлено, что предпринимателем не соблюдено условие об отсутствии у получателя субсидии по состоянию на 01.03.2020 недоимки по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающей 3 000 рублей, в связи с чем в адрес предпринимателя было направлено уведомление о выявлении факта неправомерной (ошибочной) выплаты субсидии и вызове на заседание комиссии по вопросу необходимости возврата субсидии. В связи с отказом предпринимателя в возврате субсидии налоговый орган обратился в арбитражный суд.
(Васильева Е.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)В рамках дела N А56-12288/2021 судами было установлено, что налоговым органом также по заявлению о предоставлении субсидии предпринимателю была выплачена субсидия, предусмотренная Правилами N 576. В дальнейшем в ходе мониторинга налоговым органом было установлено, что предпринимателем не соблюдено условие об отсутствии у получателя субсидии по состоянию на 01.03.2020 недоимки по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающей 3 000 рублей, в связи с чем в адрес предпринимателя было направлено уведомление о выявлении факта неправомерной (ошибочной) выплаты субсидии и вызове на заседание комиссии по вопросу необходимости возврата субсидии. В связи с отказом предпринимателя в возврате субсидии налоговый орган обратился в арбитражный суд.