Превышение вычетов НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Превышение вычетов НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, совокупность собранных в рамках проверки доказательств, в том числе отсутствие контрагента по адресу регистрации; его регистрация незадолго до заключения договора с налогоплательщиком; отсутствие у него недвижимого имущества и транспортных средств; минимальные размеры исчисленных налогов; превышение доли вычетов по НДС 99%; непредставление справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ и другие обстоятельства, достоверно свидетельствует о том, что спорный контрагент в действительности не оказывал обществу услуги, сделки с ним носили формальный характер с целью необоснованного применения вычетов по НДС и уменьшения расходов по налогу на прибыль организаций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, совокупность собранных в рамках проверки доказательств, в том числе отсутствие контрагента по адресу регистрации; его регистрация незадолго до заключения договора с налогоплательщиком; отсутствие у него недвижимого имущества и транспортных средств; минимальные размеры исчисленных налогов; превышение доли вычетов по НДС 99%; непредставление справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ и другие обстоятельства, достоверно свидетельствует о том, что спорный контрагент в действительности не оказывал обществу услуги, сделки с ним носили формальный характер с целью необоснованного применения вычетов по НДС и уменьшения расходов по налогу на прибыль организаций.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик превысил долю вычетов по НДС относительно площади полученных нежилых помещений в объекте капитального строительства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик превысил долю вычетов по НДС относительно площади полученных нежилых помещений в объекте капитального строительства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как принять к вычету НДС с командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как принять к вычету НДС с расходов на провоз сверхнормативного багажа
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как принять к вычету НДС с расходов на провоз сверхнормативного багажа
Готовое решение: Как облагаются НДС коммунальные услуги при аренде помещений
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Может ли арендатор принять к вычету НДС с коммунальных услуг, перевыставленных сверх арендной платы
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Может ли арендатор принять к вычету НДС с коммунальных услуг, перевыставленных сверх арендной платы
Нормативные акты
Справочная информация: "Безопасная доля вычетов по НДС в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В Налоговом кодексе РФ понятие "безопасной" доли вычетов НДС отсутствует. "Безопасная" доля вычетов - это величина, превышение которой может привлечь к организации внимание налоговых органов. При этом ее размер официально не установлен. Существуют две основные величины, которыми оперирует ФНС России. Так, считается "безопасной":
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В Налоговом кодексе РФ понятие "безопасной" доли вычетов НДС отсутствует. "Безопасная" доля вычетов - это величина, превышение которой может привлечь к организации внимание налоговых органов. При этом ее размер официально не установлен. Существуют две основные величины, которыми оперирует ФНС России. Так, считается "безопасной":
Готовое решение: Как учесть списание незавершенных капитальных вложений в основные средства
(КонсультантПлюс, 2026)2 В дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" спишите балансовую стоимость незавершенных капитальных вложений в ОС и затраты на их продажу в сумме, не превышающей величину поступлений от продажи (за вычетом НДС). Сумму превышения отнесите в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы".
(КонсультантПлюс, 2026)2 В дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" спишите балансовую стоимость незавершенных капитальных вложений в ОС и затраты на их продажу в сумме, не превышающей величину поступлений от продажи (за вычетом НДС). Сумму превышения отнесите в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы".
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)В любом случае если у российской организации, оказывающей услуги иностранной компании, в каком-либо налоговом периоде сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС, исчисленную по всем операциям и увеличенную на суммы восстановленного НДС, то сумма превышения подлежит возмещению в общем или заявительном порядке (п. 2 ст. 173 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В любом случае если у российской организации, оказывающей услуги иностранной компании, в каком-либо налоговом периоде сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС, исчисленную по всем операциям и увеличенную на суммы восстановленного НДС, то сумма превышения подлежит возмещению в общем или заявительном порядке (п. 2 ст. 173 НК РФ).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 19.08.2022 N 03-07-03/81216 указывается, что в соответствии со статьей 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в целом по деятельности налогоплательщиков за налоговый период, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику путем возврата (зачета) налогоплательщику на основании решения налогового органа.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 19.08.2022 N 03-07-03/81216 указывается, что в соответствии со статьей 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в целом по деятельности налогоплательщиков за налоговый период, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику путем возврата (зачета) налогоплательщику на основании решения налогового органа.
Готовое решение: Когда и как нужно списать нематериальный актив с бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2026)4 В дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" спишите балансовую стоимость НМА и затраты на его продажу в размере, в совокупности не превышающем сумму поступлений от продажи (за вычетом НДС). Сумму превышения отнесите в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы".
(КонсультантПлюс, 2026)4 В дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" спишите балансовую стоимость НМА и затраты на его продажу в размере, в совокупности не превышающем сумму поступлений от продажи (за вычетом НДС). Сумму превышения отнесите в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы".
Готовое решение: НДС при безвозмездном оказании услуг и выполнении работ
(КонсультантПлюс, 2026)Если по итогам квартала сумма налоговых вычетов превысила НДС, исчисленный при безвозмездном оказании услуг (с учетом сумм восстановленного НДС), то разницу можно возместить из бюджета (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ). Такая ситуация может возникнуть, например, если при безвозмездном оказании услуг налог исчислялся по меньшей ставке, чем ставка по приобретенным товарам (работам, услугам) или же если в течение квартала объемы приобретенных товаров (работ, услуг) были больше, чем рыночная цена безвозмездно оказанных услуг.
(КонсультантПлюс, 2026)Если по итогам квартала сумма налоговых вычетов превысила НДС, исчисленный при безвозмездном оказании услуг (с учетом сумм восстановленного НДС), то разницу можно возместить из бюджета (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ). Такая ситуация может возникнуть, например, если при безвозмездном оказании услуг налог исчислялся по меньшей ставке, чем ставка по приобретенным товарам (работам, услугам) или же если в течение квартала объемы приобретенных товаров (работ, услуг) были больше, чем рыночная цена безвозмездно оказанных услуг.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 03.09.2024 N СД-17-3/2581@ <Для возмещения НДС нужно выполнить все условия по вычетам>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)НДС подлежит возмещению, если за квартал вычеты по НДС превысили суммарную величину исчисленного и восстановленного налога (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ). Например, так бывает при приобретении товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по ставке 20%, и отгрузке в том же квартале:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)НДС подлежит возмещению, если за квартал вычеты по НДС превысили суммарную величину исчисленного и восстановленного налога (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ). Например, так бывает при приобретении товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по ставке 20%, и отгрузке в том же квартале:
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2026)Принять к вычету агентский НДС, в том числе по электронным услугам, можно только в квартале принятия к учету товаров или услуг, предназначенных для облагаемой НДС деятельности - трехлетний срок для этого вычета не предусмотрен. Счет-фактуру агента регистрируют в книге покупок с кодом 06. При превышении вычетов над исчисленным НДС налоговый агент может возместить разницу в общем порядке. Нельзя принять к вычету агентский НДС по посредническим договорам с нерезидентом и при применении пониженных ставок на УСН (ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).
(Издательство "Главная книга", 2026)Принять к вычету агентский НДС, в том числе по электронным услугам, можно только в квартале принятия к учету товаров или услуг, предназначенных для облагаемой НДС деятельности - трехлетний срок для этого вычета не предусмотрен. Счет-фактуру агента регистрируют в книге покупок с кодом 06. При превышении вычетов над исчисленным НДС налоговый агент может возместить разницу в общем порядке. Нельзя принять к вычету агентский НДС по посредническим договорам с нерезидентом и при применении пониженных ставок на УСН (ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 принять к учету запасы, полученные в качестве вклада в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму НДС, восстановленного учредителем и подлежащего вычету, отразите по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал", так как право на вычет НДС получено сверх вклада в уставный капитал (Письма Минфина России от 30.10.2006 N 07-05-06/262, от 19.12.2006 N 07-05-06/302). Быть вкладом в уставный капитал право на вычет НДС не может.
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму НДС, восстановленного учредителем и подлежащего вычету, отразите по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал", так как право на вычет НДС получено сверх вклада в уставный капитал (Письма Минфина России от 30.10.2006 N 07-05-06/262, от 19.12.2006 N 07-05-06/302). Быть вкладом в уставный капитал право на вычет НДС не может.
Статья: Провалы неопределенности в правовом регулировании налогового контроля в условиях применения искусственного интеллекта
(Челноков Д.М.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)При превышении суммы вычета НДС над суммой НДС, исчисленной к уплате, искусственный интеллект делает вывод об отсутствии источника формирования НДС. В практике налогового контроля данное расхождение называется "налоговым разрывом" и является основанием для проведения мероприятий налогового контроля, направленных на устранение данного расхождения путем доплаты НДС в бюджет.
(Челноков Д.М.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)При превышении суммы вычета НДС над суммой НДС, исчисленной к уплате, искусственный интеллект делает вывод об отсутствии источника формирования НДС. В практике налогового контроля данное расхождение называется "налоговым разрывом" и является основанием для проведения мероприятий налогового контроля, направленных на устранение данного расхождения путем доплаты НДС в бюджет.