Превышение вычетов НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Превышение вычетов НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик превысил долю вычетов по НДС относительно площади полученных нежилых помещений в объекте капитального строительства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик превысил долю вычетов по НДС относительно площади полученных нежилых помещений в объекте капитального строительства.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, корректировка налоговых обязательств произведена налоговым органом не была, вместе с тем сумма уплаченного взаимозависимым лицом налога по УСН и сумма налоговых вычетов по входному НДС превышает доначисленную сумму НДС и пеней.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, корректировка налоговых обязательств произведена налоговым органом не была, вместе с тем сумма уплаченного взаимозависимым лицом налога по УСН и сумма налоговых вычетов по входному НДС превышает доначисленную сумму НДС и пеней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как принять к вычету НДС с командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как принять к вычету НДС с расходов на провоз сверхнормативного багажа
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как принять к вычету НДС с расходов на провоз сверхнормативного багажа
Готовое решение: Как облагаются НДС коммунальные услуги при аренде помещений
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Может ли арендатор принять к вычету НДС с коммунальных услуг, перевыставленных сверх арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Может ли арендатор принять к вычету НДС с коммунальных услуг, перевыставленных сверх арендной платы
Нормативные акты
Справочная информация: "Безопасная доля вычетов по НДС в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В Налоговом кодексе РФ понятие "безопасной" доли вычетов НДС отсутствует. "Безопасная" доля вычетов - это величина, превышение которой может привлечь к организации внимание налоговых органов. При этом ее размер официально не установлен. Существуют две основные величины, которыми оперирует ФНС России. Так, считается "безопасной":
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В Налоговом кодексе РФ понятие "безопасной" доли вычетов НДС отсутствует. "Безопасная" доля вычетов - это величина, превышение которой может привлечь к организации внимание налоговых органов. При этом ее размер официально не установлен. Существуют две основные величины, которыми оперирует ФНС России. Так, считается "безопасной":
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 19.08.2022 N 03-07-03/81216 указывается, что в соответствии со статьей 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в целом по деятельности налогоплательщиков за налоговый период, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику путем возврата (зачета) налогоплательщику на основании решения налогового органа.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 19.08.2022 N 03-07-03/81216 указывается, что в соответствии со статьей 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в целом по деятельности налогоплательщиков за налоговый период, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику путем возврата (зачета) налогоплательщику на основании решения налогового органа.
Вопрос: ООО применяет УСН ("доходы минус расходы"). Выручка за 2024 г. составила 85 млн руб. С 2025 г. применяется ставка НДС 20%. На конец года большие остатки товара. Можно ли в 2025 г. принять к вычету НДС по счетам-фактурам поставщиков по товару, приобретенному более трех лет назад, или нужно учесть его в расходах по УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО применяет УСН ("доходы минус расходы"). Выручка за 2024 г. составила 85 млн руб. С 2025 г. применяется ставка НДС 20%. На конец года большие остатки товара.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО применяет УСН ("доходы минус расходы"). Выручка за 2024 г. составила 85 млн руб. С 2025 г. применяется ставка НДС 20%. На конец года большие остатки товара.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 принять к учету запасы, полученные в качестве вклада в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму НДС, восстановленного учредителем и подлежащего вычету, отразите по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал", так как право на вычет НДС получено сверх вклада в уставный капитал (Письма Минфина России от 30.10.2006 N 07-05-06/262, от 19.12.2006 N 07-05-06/302). Быть вкладом в уставный капитал право на вычет НДС не может.
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму НДС, восстановленного учредителем и подлежащего вычету, отразите по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал", так как право на вычет НДС получено сверх вклада в уставный капитал (Письма Минфина России от 30.10.2006 N 07-05-06/262, от 19.12.2006 N 07-05-06/302). Быть вкладом в уставный капитал право на вычет НДС не может.
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)В любом случае если у российской организации, оказывающей услуги иностранной компании, в каком-либо налоговом периоде сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС, исчисленную по всем операциям и увеличенную на суммы восстановленного НДС, то сумма превышения подлежит возмещению в общем или заявительном порядке (п. 2 ст. 173 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В любом случае если у российской организации, оказывающей услуги иностранной компании, в каком-либо налоговом периоде сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС, исчисленную по всем операциям и увеличенную на суммы восстановленного НДС, то сумма превышения подлежит возмещению в общем или заявительном порядке (п. 2 ст. 173 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 03.09.2024 N СД-17-3/2581@ <Для возмещения НДС нужно выполнить все условия по вычетам>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)НДС подлежит возмещению, если за квартал вычеты по НДС превысили суммарную величину исчисленного и восстановленного налога (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ). Например, так бывает при приобретении товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по ставке 20%, и отгрузке в том же квартале:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)НДС подлежит возмещению, если за квартал вычеты по НДС превысили суммарную величину исчисленного и восстановленного налога (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ). Например, так бывает при приобретении товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по ставке 20%, и отгрузке в том же квартале:
Готовое решение: Как отражать продажу основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)2 В дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" спишите балансовую стоимость ОС и затраты на его продажу в размере, в совокупности не превышающем сумму поступлений от продажи (за вычетом НДС). Сумму превышения отнесите в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы".
(КонсультантПлюс, 2025)2 В дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" спишите балансовую стоимость ОС и затраты на его продажу в размере, в совокупности не превышающем сумму поступлений от продажи (за вычетом НДС). Сумму превышения отнесите в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы".
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 принять к учету основные средства, полученные в качестве вклада в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму НДС, восстановленного учредителем и подлежащего вычету, отразите по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 83 "Добавочный капитал", так как право на вычет НДС получено сверх вклада в уставный капитал (Письма Минфина России от 30.10.2006 N 07-05-06/262, от 19.12.2006 N 07-05-06/302). Право на вычет НДС быть вкладом в уставный капитал не может (п. 2 ст. 66.1 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму НДС, восстановленного учредителем и подлежащего вычету, отразите по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 83 "Добавочный капитал", так как право на вычет НДС получено сверх вклада в уставный капитал (Письма Минфина России от 30.10.2006 N 07-05-06/262, от 19.12.2006 N 07-05-06/302). Право на вычет НДС быть вкладом в уставный капитал не может (п. 2 ст. 66.1 ГК РФ).
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2025)Принять к вычету агентский НДС, в том числе по электронным услугам, можно только в квартале принятия к учету товаров или услуг, предназначенных для облагаемой НДС деятельности - трехлетний срок для этого вычета не предусмотрен. Счет-фактуру агента регистрируют в книге покупок с кодом 06. При превышении вычетов над исчисленным НДС налоговый агент может возместить разницу в общем порядке. Нельзя принять к вычету агентский НДС по посредническим договорам с нерезидентом и при применении пониженных ставок на УСН (ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).
(Издательство "Главная книга", 2025)Принять к вычету агентский НДС, в том числе по электронным услугам, можно только в квартале принятия к учету товаров или услуг, предназначенных для облагаемой НДС деятельности - трехлетний срок для этого вычета не предусмотрен. Счет-фактуру агента регистрируют в книге покупок с кодом 06. При превышении вычетов над исчисленным НДС налоговый агент может возместить разницу в общем порядке. Нельзя принять к вычету агентский НДС по посредническим договорам с нерезидентом и при применении пониженных ставок на УСН (ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).
Готовое решение: Как при ОСН учесть "входной" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
(КонсультантПлюс, 2025)Если сумма вычетов превысит исчисленный НДС (с учетом сумм восстановленного НДС), то разницу можно возместить из бюджета (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ). Эта разница признается ЕНП и учитывается на вашем ЕНС (пп. 1 п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Превышение, которое формирует положительное сальдо ЕНС, можно зачесть или вернуть (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если сумма вычетов превысит исчисленный НДС (с учетом сумм восстановленного НДС), то разницу можно возместить из бюджета (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ). Эта разница признается ЕНП и учитывается на вашем ЕНС (пп. 1 п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Превышение, которое формирует положительное сальдо ЕНС, можно зачесть или вернуть (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Готовое решение: Как оценивают налогоплательщика, чтобы провести мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Также проверяющие могут использовать и другие критерии оценки. Например, это может быть превышение доли вычетов по НДС над средней долей по региону или ваша группа риска по НДС (высокая, средняя или низкая). Ее присваивает программа "СУР АСК НДС-2", которая проверяет декларации по НДС (Письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@).
(КонсультантПлюс, 2025)Также проверяющие могут использовать и другие критерии оценки. Например, это может быть превышение доли вычетов по НДС над средней долей по региону или ваша группа риска по НДС (высокая, средняя или низкая). Ее присваивает программа "СУР АСК НДС-2", которая проверяет декларации по НДС (Письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@).