Превышение предельной базы по взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Превышение предельной базы по взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 425 "Тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Плательщики страховых взносов, в частности, организации исчисляют страховые взносы с выплат, производимых в пользу физических лиц, с применением общих тарифов, установленных статьей 425 НК РФ, в совокупном размере 30,0% (22,0% - на обязательное пенсионное страхование; 2,9% (1,8% - для иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации") - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования; 5,1% - на обязательное медицинское страхование) + 10,0% на обязательное пенсионное страхование свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 423 "Расчетный период. Отчетный период" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является правопреемником юридического лица, реорганизованного во второй половине 2020 года в форме присоединения к налогоплательщику. Общество включило в базу по страховым взносам выплаты работникам присоединенного юридического лица за весь 2020 год и применило пониженный тариф к части базы по взносам, превысившей предельную величину. Суд признал правомерным доначисление налоговым органом страховых взносов, отметив, что база для исчисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику реорганизованного юридического лица согласно п. 1 ст. 59 ГК РФ. Присоединенная организация должна исчислить страховые взносы с начала календарного года и до момента окончания реорганизации. Также суд указал, что при уплате страховых взносов фактом, имеющим правовые последствия, является не непрерывность трудовых отношений работников, а смена работодателя, который, будучи новым страхователем, формирует самостоятельную базу для исчисления страховых взносов из суммы своих собственных выплат работнику.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является правопреемником юридического лица, реорганизованного во второй половине 2020 года в форме присоединения к налогоплательщику. Общество включило в базу по страховым взносам выплаты работникам присоединенного юридического лица за весь 2020 год и применило пониженный тариф к части базы по взносам, превысившей предельную величину. Суд признал правомерным доначисление налоговым органом страховых взносов, отметив, что база для исчисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику реорганизованного юридического лица согласно п. 1 ст. 59 ГК РФ. Присоединенная организация должна исчислить страховые взносы с начала календарного года и до момента окончания реорганизации. Также суд указал, что при уплате страховых взносов фактом, имеющим правовые последствия, является не непрерывность трудовых отношений работников, а смена работодателя, который, будучи новым страхователем, формирует самостоятельную базу для исчисления страховых взносов из суммы своих собственных выплат работнику.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы с сумм, превышающих единую предельную величину базы, начисляйте по тарифу 15,1%, а к выплатам в пределах данной величины применяйте тариф 30% (п. 3 ст. 425 НК РФ). Это единый тариф, который вы применяете в общем случае, если нет оснований использовать единый пониженный тариф.
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы с сумм, превышающих единую предельную величину базы, начисляйте по тарифу 15,1%, а к выплатам в пределах данной величины применяйте тариф 30% (п. 3 ст. 425 НК РФ). Это единый тариф, который вы применяете в общем случае, если нет оснований использовать единый пониженный тариф.
Типовая ситуация: Страховые взносы: плательщики, расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Предельная база на 2026 г. - 2 979 000 руб. Единый тариф на выплаты свыше предельной базы - 15,1%.
(Издательство "Главная книга", 2026)Предельная база на 2026 г. - 2 979 000 руб. Единый тариф на выплаты свыше предельной базы - 15,1%.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента.
Формы
Готовое решение: Как оплатить больничный лист внешнему совместителю
(КонсультантПлюс, 2026)включайте в расчет среднего дневного заработка выплаты и вознаграждения, полученные в других организациях за расчетный период. Необходимые сведения о выплатах и вознаграждениях предоставляет СФР. Общая сумма выплат, учитываемых за календарный год со всех мест работы, не должна превышать предельной величины базы для начисления взносов: за 2025 г. - 2 759 000 руб., за 2024 г. - 2 225 000 руб. (ч. 3.2 ст. 14, ч. 4 ст. 14.1 Закона N 255-ФЗ, п. 5.1 ст. 421 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)включайте в расчет среднего дневного заработка выплаты и вознаграждения, полученные в других организациях за расчетный период. Необходимые сведения о выплатах и вознаграждениях предоставляет СФР. Общая сумма выплат, учитываемых за календарный год со всех мест работы, не должна превышать предельной величины базы для начисления взносов: за 2025 г. - 2 759 000 руб., за 2024 г. - 2 225 000 руб. (ч. 3.2 ст. 14, ч. 4 ст. 14.1 Закона N 255-ФЗ, п. 5.1 ст. 421 НК РФ);
Статья: О развитии накопительного компонента пенсионной системы России
(Козлов Н.Б.)
("Социальное и пенсионное право", 2021, NN 3, 4)Напомним, что в 2019 г. средняя заработная плата по 10%-ным (децильным) группам работников организаций России только в 10-м дециле превышает предельную величину базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (соответственно 157,2 и 95,8 тыс. руб.). Страховая пенсия переставала формироваться у граждан с сумм, превышающих 95,8 тыс. руб. в месяц. Очевидно, что средства превышения могли бы быть направлены на формирование накопительной пенсии.
(Козлов Н.Б.)
("Социальное и пенсионное право", 2021, NN 3, 4)Напомним, что в 2019 г. средняя заработная плата по 10%-ным (децильным) группам работников организаций России только в 10-м дециле превышает предельную величину базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (соответственно 157,2 и 95,8 тыс. руб.). Страховая пенсия переставала формироваться у граждан с сумм, превышающих 95,8 тыс. руб. в месяц. Очевидно, что средства превышения могли бы быть направлены на формирование накопительной пенсии.
Вопрос: ООО применяет пониженный тариф 7,6% как обрабатывающее производство. Какой тариф страховых взносов используется при превышении предельной величины начисленных доходов (базы для исчисления страховых взносов)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО применяет пониженный тариф 7,6% как обрабатывающее производство. Какой тариф страховых взносов используется при превышении предельной величины начисленных доходов (базы для исчисления страховых взносов)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО применяет пониженный тариф 7,6% как обрабатывающее производство. Какой тариф страховых взносов используется при превышении предельной величины начисленных доходов (базы для исчисления страховых взносов)?
Статья: Налоговый кодекс - 2026. Как может измениться НК РФ?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)На заметку. В случае принятия законопроекта "с 2026 года изменится предельный размер доходов для начисления страховых взносов. Основной тариф страховых взносов - 30% - будет распространяться на доходы, не превышающие 2 979 000 рублей, нарастающим итогом за календарный год. В случае превышения предельной базы страховых взносов будет применяться тариф в размере 15,1% на выплаты сверх предельной суммы. Малые и средние предприятия (МСП) утрачивают право на льготные тарифы взносов для выплат, превышающих полтора МРОТ", - рассказывает Ольга Мандрощенко.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)На заметку. В случае принятия законопроекта "с 2026 года изменится предельный размер доходов для начисления страховых взносов. Основной тариф страховых взносов - 30% - будет распространяться на доходы, не превышающие 2 979 000 рублей, нарастающим итогом за календарный год. В случае превышения предельной базы страховых взносов будет применяться тариф в размере 15,1% на выплаты сверх предельной суммы. Малые и средние предприятия (МСП) утрачивают право на льготные тарифы взносов для выплат, превышающих полтора МРОТ", - рассказывает Ольга Мандрощенко.
Готовое решение: Как субъектам МСП и другим лицам, применяющим пониженные тарифы, заполнить расчет по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)В случае превышения предельного размера базы для исчисления взносов расчет заполняйте в обычном порядке с учетом некоторых особенностей.
(КонсультантПлюс, 2026)В случае превышения предельного размера базы для исчисления взносов расчет заполняйте в обычном порядке с учетом некоторых особенностей.
Готовое решение: Как плательщики УСН начисляют, уплачивают и учитывают зарплатные налоги
(КонсультантПлюс, 2026)В 2026 г. для благотворительных организаций и некоторых видов НКО на УСН предусмотрены единые пониженные тарифы взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ в размере 0% свыше единой предельной величины базы для исчисления взносов и 7,6% в пределах такой величины, а в 2027 - 2036 гг. в размере 7,6% свыше этой величины и 15% в ее пределах.
(КонсультантПлюс, 2026)В 2026 г. для благотворительных организаций и некоторых видов НКО на УСН предусмотрены единые пониженные тарифы взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ в размере 0% свыше единой предельной величины базы для исчисления взносов и 7,6% в пределах такой величины, а в 2027 - 2036 гг. в размере 7,6% свыше этой величины и 15% в ее пределах.
Статья: Взносы-2025: что меняется в работе для работодателей и ИП (комментарий к Законам от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)В большей степени изменения коснутся малого бизнеса. Субъекты МСП смогут платить взносы по тарифу 15% с выплат работникам за месяц свыше 1,5 МРОТ, а не 1 МРОТ, как в 2024 г. Причем МРОТ тоже подрос. Правда, для субъектов МСП из обрабатывающих отраслей ввели пониженный тариф 7,6%. Но доступен он будет не всем. Компании из сферы IT и радиоэлектронной промышленности теперь лишены нулевого тарифа с выплат работникам сверх предельной базы по взносам.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)В большей степени изменения коснутся малого бизнеса. Субъекты МСП смогут платить взносы по тарифу 15% с выплат работникам за месяц свыше 1,5 МРОТ, а не 1 МРОТ, как в 2024 г. Причем МРОТ тоже подрос. Правда, для субъектов МСП из обрабатывающих отраслей ввели пониженный тариф 7,6%. Но доступен он будет не всем. Компании из сферы IT и радиоэлектронной промышленности теперь лишены нулевого тарифа с выплат работникам сверх предельной базы по взносам.
Статья: Страховые взносы - 2026: перекройка пониженных тарифов и не только (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Изменение 4. Возврат нулевого тарифа для организаций в сфере радиоэлектронной промышленности. С 2026 г. они по-прежнему должны начислять и платить взносы по тарифу 7,6% с выплат работникам в рамках предельной базы. А с выплат сверх предельной базы они взносы платить не должны, потому что им опять возвращают нулевой тариф (как это было в 2024 г.) вместо 7,6% <14>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Изменение 4. Возврат нулевого тарифа для организаций в сфере радиоэлектронной промышленности. С 2026 г. они по-прежнему должны начислять и платить взносы по тарифу 7,6% с выплат работникам в рамках предельной базы. А с выплат сверх предельной базы они взносы платить не должны, потому что им опять возвращают нулевой тариф (как это было в 2024 г.) вместо 7,6% <14>.