Превышение предельной базы по взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Превышение предельной базы по взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 425 "Тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Плательщики страховых взносов, в частности, организации исчисляют страховые взносы с выплат, производимых в пользу физических лиц, с применением общих тарифов, установленных статьей 425 НК РФ, в совокупном размере 30,0% (22,0% - на обязательное пенсионное страхование; 2,9% (1,8% - для иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации") - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования; 5,1% - на обязательное медицинское страхование) + 10,0% на обязательное пенсионное страхование свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 423 "Расчетный период. Отчетный период" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является правопреемником юридического лица, реорганизованного во второй половине 2020 года в форме присоединения к налогоплательщику. Общество включило в базу по страховым взносам выплаты работникам присоединенного юридического лица за весь 2020 год и применило пониженный тариф к части базы по взносам, превысившей предельную величину. Суд признал правомерным доначисление налоговым органом страховых взносов, отметив, что база для исчисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику реорганизованного юридического лица согласно п. 1 ст. 59 ГК РФ. Присоединенная организация должна исчислить страховые взносы с начала календарного года и до момента окончания реорганизации. Также суд указал, что при уплате страховых взносов фактом, имеющим правовые последствия, является не непрерывность трудовых отношений работников, а смена работодателя, который, будучи новым страхователем, формирует самостоятельную базу для исчисления страховых взносов из суммы своих собственных выплат работнику.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является правопреемником юридического лица, реорганизованного во второй половине 2020 года в форме присоединения к налогоплательщику. Общество включило в базу по страховым взносам выплаты работникам присоединенного юридического лица за весь 2020 год и применило пониженный тариф к части базы по взносам, превысившей предельную величину. Суд признал правомерным доначисление налоговым органом страховых взносов, отметив, что база для исчисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику реорганизованного юридического лица согласно п. 1 ст. 59 ГК РФ. Присоединенная организация должна исчислить страховые взносы с начала календарного года и до момента окончания реорганизации. Также суд указал, что при уплате страховых взносов фактом, имеющим правовые последствия, является не непрерывность трудовых отношений работников, а смена работодателя, который, будучи новым страхователем, формирует самостоятельную базу для исчисления страховых взносов из суммы своих собственных выплат работнику.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы с сумм, превышающих единую предельную величину базы, начисляйте по тарифу 15,1%, а к выплатам в пределах данной величины применяйте тариф 30% (п. 3 ст. 425 НК РФ). Это единый тариф, который вы применяете в общем случае, если нет оснований использовать единый пониженный тариф.
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы с сумм, превышающих единую предельную величину базы, начисляйте по тарифу 15,1%, а к выплатам в пределах данной величины применяйте тариф 30% (п. 3 ст. 425 НК РФ). Это единый тариф, который вы применяете в общем случае, если нет оснований использовать единый пониженный тариф.
Типовая ситуация: Страховые взносы: плательщики, расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Предельная база на 2026 г. - 2 979 000 руб. Единый тариф на выплаты свыше предельной базы - 15,1%.
(Издательство "Главная книга", 2026)Предельная база на 2026 г. - 2 979 000 руб. Единый тариф на выплаты свыше предельной базы - 15,1%.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.04.2026)2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента.
(ред. от 25.04.2026)2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента.
Формы
Готовое решение: Как оплатить больничный лист внешнему совместителю
(КонсультантПлюс, 2026)включайте в расчет среднего дневного заработка выплаты и вознаграждения, полученные в других организациях за расчетный период. Необходимые сведения о выплатах и вознаграждениях предоставляет СФР. Общая сумма выплат, учитываемых за календарный год со всех мест работы, не должна превышать предельной величины базы для начисления взносов: за 2025 г. - 2 759 000 руб., за 2024 г. - 2 225 000 руб. (ч. 3.2 ст. 14, ч. 4 ст. 14.1 Закона N 255-ФЗ, п. 5.1 ст. 421 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)включайте в расчет среднего дневного заработка выплаты и вознаграждения, полученные в других организациях за расчетный период. Необходимые сведения о выплатах и вознаграждениях предоставляет СФР. Общая сумма выплат, учитываемых за календарный год со всех мест работы, не должна превышать предельной величины базы для начисления взносов: за 2025 г. - 2 759 000 руб., за 2024 г. - 2 225 000 руб. (ч. 3.2 ст. 14, ч. 4 ст. 14.1 Закона N 255-ФЗ, п. 5.1 ст. 421 НК РФ);
Вопрос: ООО применяет пониженный тариф 7,6% как обрабатывающее производство. Какой тариф страховых взносов используется при превышении предельной величины начисленных доходов (базы для исчисления страховых взносов)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО применяет пониженный тариф 7,6% как обрабатывающее производство. Какой тариф страховых взносов используется при превышении предельной величины начисленных доходов (базы для исчисления страховых взносов)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО применяет пониженный тариф 7,6% как обрабатывающее производство. Какой тариф страховых взносов используется при превышении предельной величины начисленных доходов (базы для исчисления страховых взносов)?
Готовое решение: Как субъектам МСП и другим лицам, применяющим пониженные тарифы, заполнить расчет по страховым взносам по обновленной форме (с 6 мая 2026 г.)
(КонсультантПлюс, 2026)В случае превышения предельного размера базы для исчисления взносов расчет заполняйте в обычном порядке с учетом некоторых особенностей.
(КонсультантПлюс, 2026)В случае превышения предельного размера базы для исчисления взносов расчет заполняйте в обычном порядке с учетом некоторых особенностей.
Готовое решение: НДФЛ и страховые взносы при переводе работника из одного обособленного подразделения в другое
(КонсультантПлюс, 2026)При определении превышения предельной величины базы по страховым взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ в такой ситуации нужно учесть все выплаты работнику с начала года, в том числе полученные в предыдущем подразделении.
(КонсультантПлюс, 2026)При определении превышения предельной величины базы по страховым взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ в такой ситуации нужно учесть все выплаты работнику с начала года, в том числе полученные в предыдущем подразделении.
Статья: Налоговый кодекс - 2026. Как может измениться НК РФ?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)На заметку. В случае принятия законопроекта "с 2026 года изменится предельный размер доходов для начисления страховых взносов. Основной тариф страховых взносов - 30% - будет распространяться на доходы, не превышающие 2 979 000 рублей, нарастающим итогом за календарный год. В случае превышения предельной базы страховых взносов будет применяться тариф в размере 15,1% на выплаты сверх предельной суммы. Малые и средние предприятия (МСП) утрачивают право на льготные тарифы взносов для выплат, превышающих полтора МРОТ", - рассказывает Ольга Мандрощенко.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)На заметку. В случае принятия законопроекта "с 2026 года изменится предельный размер доходов для начисления страховых взносов. Основной тариф страховых взносов - 30% - будет распространяться на доходы, не превышающие 2 979 000 рублей, нарастающим итогом за календарный год. В случае превышения предельной базы страховых взносов будет применяться тариф в размере 15,1% на выплаты сверх предельной суммы. Малые и средние предприятия (МСП) утрачивают право на льготные тарифы взносов для выплат, превышающих полтора МРОТ", - рассказывает Ольга Мандрощенко.
Статья: Определена предельная база по взносам на 2024 год
("Главная книга", 2023, N 23)Напомним, что в общем случае на выплаты, не превышающие предельную базу, взносы начисляются по единому тарифу 30%, а на выплаты свыше предельной базы - по тарифу 15,1%.
("Главная книга", 2023, N 23)Напомним, что в общем случае на выплаты, не превышающие предельную базу, взносы начисляются по единому тарифу 30%, а на выплаты свыше предельной базы - по тарифу 15,1%.
Статья: Вопросы теории и практики стимулирования бизнеса посредством института страховых взносов
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Прежде всего следует отметить, что для IT-компаний в соответствии с п. 2.2 ст. 427 НК РФ установлен единый пониженный тариф страховых взносов, равный 7,6%. При этом сверх предельной величины базы для исчисления страховых взносов, составляющей 1 917 тыс. руб. <7>, страховые взносы для указанных субъектов не начисляются.
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Прежде всего следует отметить, что для IT-компаний в соответствии с п. 2.2 ст. 427 НК РФ установлен единый пониженный тариф страховых взносов, равный 7,6%. При этом сверх предельной величины базы для исчисления страховых взносов, составляющей 1 917 тыс. руб. <7>, страховые взносы для указанных субъектов не начисляются.
Готовое решение: Как плательщики УСН начисляют, уплачивают и учитывают зарплатные налоги
(КонсультантПлюс, 2026)В 2026 г. для благотворительных организаций и некоторых видов НКО на УСН предусмотрены единые пониженные тарифы взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ в размере 0% свыше единой предельной величины базы для исчисления взносов и 7,6% в пределах такой величины, а в 2027 - 2036 гг. в размере 7,6% свыше этой величины и 15% в ее пределах.
(КонсультантПлюс, 2026)В 2026 г. для благотворительных организаций и некоторых видов НКО на УСН предусмотрены единые пониженные тарифы взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ в размере 0% свыше единой предельной величины базы для исчисления взносов и 7,6% в пределах такой величины, а в 2027 - 2036 гг. в размере 7,6% свыше этой величины и 15% в ее пределах.