Превышение лимита по УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Превышение лимита по УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что доход данных организаций фактически является выручкой налогоплательщика, с учетом чего сумма его дохода превысила лимит по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что доход данных организаций фактически является выручкой налогоплательщика, с учетом чего сумма его дохода превысила лимит по УСН.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС спецрежимнику, ссылаясь на ведение деятельности с взаимозависимым лицом как единое предприятие
(КонсультантПлюс, 2026)созданы в разное время, задолго до того, как их совокупный доход превысил допустимый лимит для применения УСН (п. 12 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)созданы в разное время, задолго до того, как их совокупный доход превысил допустимый лимит для применения УСН (п. 12 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какой предельный размер дохода установлен для УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Что делать, если доходы на УСН превысили лимит
(КонсультантПлюс, 2026)3. Что делать, если доходы на УСН превысили лимит
Типовая ситуация: Каков предельный размер доходов при УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Предельный размер доходов на УСН по итогам отчетного (налогового) периода составляет 450 млн руб. Эта величина индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на год получения доходов. Поскольку в 2026 г. он равен 1,090, лимит в 2026 г. - 490,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 N 734).
(Издательство "Главная книга", 2026)Предельный размер доходов на УСН по итогам отчетного (налогового) периода составляет 450 млн руб. Эта величина индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на год получения доходов. Поскольку в 2026 г. он равен 1,090, лимит в 2026 г. - 490,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 N 734).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 450 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11, 13 - 22 пункта 3 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения начиная с 1-го числа месяца, в котором допущены указанные превышение доходов налогоплательщика и (или) несоответствие указанным требованиям.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 450 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11, 13 - 22 пункта 3 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения начиная с 1-го числа месяца, в котором допущены указанные превышение доходов налогоплательщика и (или) несоответствие указанным требованиям.
Вопрос: По итогам 2025 г. автономное учреждение на УСН не превысило лимит доходов в 20 млн руб. В феврале была получена предоплата в размере 21 млн руб. и закуплено оборудование на сумму, превышающую 20 млн руб. С какого момента у учреждения возникает право на вычет НДС, если будет применяться ставка НДС 22%?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: По итогам 2025 г. автономное учреждение на УСН не превысило лимит доходов в 20 млн руб. В феврале была получена предоплата в размере 21 млн руб. и закуплено оборудование на сумму, превышающую 20 млн руб. С какого момента у учреждения возникает право на вычет НДС, если будет применяться ставка НДС 22%?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: По итогам 2025 г. автономное учреждение на УСН не превысило лимит доходов в 20 млн руб. В феврале была получена предоплата в размере 21 млн руб. и закуплено оборудование на сумму, превышающую 20 млн руб. С какого момента у учреждения возникает право на вычет НДС, если будет применяться ставка НДС 22%?
Вопрос: ООО на УСН. С 2026 г. в связи с превышением лимита будет платить НДС. Осуществляет деятельность по сдаче в аренду загородных домов на праве собственности физлицам и юрлицам. Будет ли сдача в аренду загородных домов облагаться НДС?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ООО на УСН. С 2026 г. в связи с превышением лимита будет платить НДС. Осуществляет деятельность по сдаче в аренду загородных домов на праве собственности физлицам и юрлицам. Будет ли сдача в аренду загородных домов облагаться НДС?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ООО на УСН. С 2026 г. в связи с превышением лимита будет платить НДС. Осуществляет деятельность по сдаче в аренду загородных домов на праве собственности физлицам и юрлицам. Будет ли сдача в аренду загородных домов облагаться НДС?
Вопрос: ИП в середине года перешел с НПД на УСН из-за превышения лимита доходов. Затем в связи с расторжением договора ИП вернул клиенту аванс, полученный в период применения НПД. Как ИП в целях налогообложения учесть возврат аванса? Как вернуться на НПД?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: ИП в середине года перешел с НПД на УСН из-за превышения лимита доходов. Затем в связи с расторжением договора ИП вернул клиенту аванс, полученный в период применения НПД. Как ИП в целях налогообложения учесть возврат аванса? Как вернуться на НПД и нужно ли заново регистрироваться, если с учетом суммы возврата аванса лимит доходов в период применения НПД фактически не превышен?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: ИП в середине года перешел с НПД на УСН из-за превышения лимита доходов. Затем в связи с расторжением договора ИП вернул клиенту аванс, полученный в период применения НПД. Как ИП в целях налогообложения учесть возврат аванса? Как вернуться на НПД и нужно ли заново регистрироваться, если с учетом суммы возврата аванса лимит доходов в период применения НПД фактически не превышен?
Вопрос: Доход организации на УСН превысил предельный лимит, при котором возникает обязанность уплачивать НДС. Может ли она перейти на АУСН при соблюдении условий для ее применения?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: Доход организации на УСН превысил предельный лимит, при котором возникает обязанность уплачивать НДС. Может ли она перейти на АУСН при соблюдении условий для ее применения?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: Доход организации на УСН превысил предельный лимит, при котором возникает обязанность уплачивать НДС. Может ли она перейти на АУСН при соблюдении условий для ее применения?
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2021 г.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Не противоречат Конституции РФ положения НК РФ, устанавливающие перечень физических лиц, признающихся взаимозависимыми, невозможность учета убытков прошлых лет в целях НДФЛ, невозможность по общему правилу перейти с упрощенной системы налогообложения (УСН) на иной режим налогообложения, а также лимит, превышение которого влечет утрату права на применение УСН.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Не противоречат Конституции РФ положения НК РФ, устанавливающие перечень физических лиц, признающихся взаимозависимыми, невозможность учета убытков прошлых лет в целях НДФЛ, невозможность по общему правилу перейти с упрощенной системы налогообложения (УСН) на иной режим налогообложения, а также лимит, превышение которого влечет утрату права на применение УСН.
Статья: Когда, превысив лимиты по УСН, налог нужно считать по базовым ставкам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)"Практическая бухгалтерия", 2023, N 5
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)"Практическая бухгалтерия", 2023, N 5
Статья: Налоговые риски для блогеров: как избежать налоговой проверки и не стать фигурантом уголовного дела
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)Так, информационная повестка первого полугодия 2023 года наполнена новостями об уголовном преследовании известных блогеров, организаторов онлайн-марафонов, курсов. По версии следствия, применяя специальный налоговый режим (упрощенную систему налогообложения, далее также - УСН), они совершили действия, направленные на превышение его лимита, что привело к возникновению задолженности.
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)Так, информационная повестка первого полугодия 2023 года наполнена новостями об уголовном преследовании известных блогеров, организаторов онлайн-марафонов, курсов. По версии следствия, применяя специальный налоговый режим (упрощенную систему налогообложения, далее также - УСН), они совершили действия, направленные на превышение его лимита, что привело к возникновению задолженности.
Готовое решение: Налоговые последствия переквалификации договора
(КонсультантПлюс, 2026)При этом если вы применяете УСН, то в результате доначисления доходов может понадобиться исчислять налог по повышенным ставкам. А если доходы превысят лимит для применения "упрощенки", вы потеряете право на этот спецрежим;
(КонсультантПлюс, 2026)При этом если вы применяете УСН, то в результате доначисления доходов может понадобиться исчислять налог по повышенным ставкам. А если доходы превысят лимит для применения "упрощенки", вы потеряете право на этот спецрежим;
Готовое решение: Как согласовать размер арендной платы или способ его определения
(КонсультантПлюс, 2026)На практике может возникнуть ситуация, когда изначально арендодатель не платил НДС, но в дальнейшем такая обязанность появилась. Это происходит, если, например, доходы арендодателя на УСН превысили лимит, установленный для освобождения от уплаты НДС (п. 5 ст. 145 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)На практике может возникнуть ситуация, когда изначально арендодатель не платил НДС, но в дальнейшем такая обязанность появилась. Это происходит, если, например, доходы арендодателя на УСН превысили лимит, установленный для освобождения от уплаты НДС (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Вопрос: Автономное учреждение находится на УСН. Лимит в 60 млн руб. не превышен. Можно ли работать в 2025 г. с НДС 20% и принимать к вычету НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Автономное учреждение находится на УСН. Лимит в 60 млн руб. не превышен. Можно ли работать в 2025 г. с НДС 20% и принимать к вычету НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Автономное учреждение находится на УСН. Лимит в 60 млн руб. не превышен. Можно ли работать в 2025 г. с НДС 20% и принимать к вычету НДС?