Превышение дохода по патенту
Подборка наиболее важных документов по запросу Превышение дохода по патенту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель воспользовался правом на применение ПСН длительностью в год. Однако в период действия патента доход предпринимателя превысил предельный размер в 60 млн. руб.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель воспользовался правом на применение ПСН длительностью в год. Однако в период действия патента доход предпринимателя превысил предельный размер в 60 млн. руб.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность на основании патента. После превышения допустимого лимита доходов от реализации перешел на УСН. При исчислении недоимки по УСН налоговый орган применил ставку налога 6%, поскольку вид деятельности согласно ОКВЭД не позволял применить пониженную налоговую ставку.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность на основании патента. После превышения допустимого лимита доходов от реализации перешел на УСН. При исчислении недоимки по УСН налоговый орган применил ставку налога 6%, поскольку вид деятельности согласно ОКВЭД не позволял применить пониженную налоговую ставку.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2026)В 2026 г. ИП утратит право на патент, если доходы с начала года превысят 20 млн руб., средняя численность будет больше 15 чел. или если будут нарушены другие условия применения ПСН. При совмещении ПСН и УСН доходы по обоим режимам суммируют (ст. 346.45 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В 2026 г. ИП утратит право на патент, если доходы с начала года превысят 20 млн руб., средняя численность будет больше 15 чел. или если будут нарушены другие условия применения ПСН. При совмещении ПСН и УСН доходы по обоим режимам суммируют (ст. 346.45 НК РФ).
Вопрос: В каких случаях можно отказаться от ПСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Форма заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, утверждена в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Форма заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, утверждена в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)6. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Я ИП, совмещаю ПСН и УСН, получил патент со сроком действия с 01.01.2025 по 30.09.2025. Потом планирую взять патент с 01.10.2025 по 31.12.2025. За 2024 г. доходы уложились в 60 млн руб., но возможно, что к концу этого года лимит превысим. Если это случится, например, в ноябре, надо ли будет пересчитывать обязательства по первому патенту? Попалась информация на бухгалтерском форуме, что с этого года при превышении лимита доходов право на патент утрачивается и по патентам, завершенным к моменту превышения.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Я ИП, совмещаю ПСН и УСН, получил патент со сроком действия с 01.01.2025 по 30.09.2025. Потом планирую взять патент с 01.10.2025 по 31.12.2025. За 2024 г. доходы уложились в 60 млн руб., но возможно, что к концу этого года лимит превысим. Если это случится, например, в ноябре, надо ли будет пересчитывать обязательства по первому патенту? Попалась информация на бухгалтерском форуме, что с этого года при превышении лимита доходов право на патент утрачивается и по патентам, завершенным к моменту превышения.
Вопрос: Об утрате ИП, применяющим УСН и ПСН, права на применение ПСН при превышении предельных доходов от реализации.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-11-11/76625)Вопрос: Об утрате ИП, применяющим УСН и ПСН, права на применение ПСН при превышении предельных доходов от реализации.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-11-11/76625)Вопрос: Об утрате ИП, применяющим УСН и ПСН, права на применение ПСН при превышении предельных доходов от реализации.
Вопрос: ИП применяет ПСН в отношении услуг по перевозке грузов. Договором перевозки предусмотрена плата за задержку автотранспорта при погрузке и выгрузке свыше часа. Подпадают ли под ПСН доходы, полученные ИП от заказчиков в виде указанного штрафа?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: ИП применяет ПСН в отношении услуг по перевозке грузов. Договором перевозки предусмотрена плата за задержку автотранспорта при погрузке и выгрузке свыше часа. Подпадают ли под ПСН доходы, полученные ИП от заказчиков в виде указанного штрафа?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: ИП применяет ПСН в отношении услуг по перевозке грузов. Договором перевозки предусмотрена плата за задержку автотранспорта при погрузке и выгрузке свыше часа. Подпадают ли под ПСН доходы, полученные ИП от заказчиков в виде указанного штрафа?
Вопрос: ИП на ОСН по оптово-розничной торговле в 2025 г. совмещал ее с деятельностью по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей на патенте. Доход по ПСН не превысил 20 млн руб. Может ли ИП в 2026 г. оформить патент?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на ОСН по оптово-розничной торговле в 2025 г. совмещал ее с деятельностью по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей на патенте. Доход по ПСН не превысил 20 млн руб. Может ли ИП в 2026 г. оформить патент?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП на ОСН по оптово-розничной торговле в 2025 г. совмещал ее с деятельностью по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей на патенте. Доход по ПСН не превысил 20 млн руб. Может ли ИП в 2026 г. оформить патент?
Статья: Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)"Патентный" лимит доходов превышен?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)"Патентный" лимит доходов превышен?
Информация: Как уменьшить налог по УСН или ПСН на страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей
("Официальный сайт ФНС России", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru", 2024
("Официальный сайт ФНС России", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru", 2024
Статья: Идея, научное открытие, изобретение
(Галифанов Р.Г., Карлиев Р.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2021, N 9)Согласно имеющимся сведениям БПИ активно используются хозяйствующими субъектами, в том числе при обмене технологической информацией с зарубежными партнерами, в нематериальных сделках, в торговле знаниями и т.д., причем в ряде случаев поступления от торговли БПИ во много раз превышают доход от патентных сделок по передаче прав на изобретения. Особенно широко БПИ используются в качестве инноваций в предпринимательском секторе экономики зарубежных стран, вследствие чего они нередко лежат в основе крупных инновационных проектов, отмеченных престижными наградами. В их числе инновационные материалы, биомедицинская продукция, потребительские товары и промышленные технологии.
(Галифанов Р.Г., Карлиев Р.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2021, N 9)Согласно имеющимся сведениям БПИ активно используются хозяйствующими субъектами, в том числе при обмене технологической информацией с зарубежными партнерами, в нематериальных сделках, в торговле знаниями и т.д., причем в ряде случаев поступления от торговли БПИ во много раз превышают доход от патентных сделок по передаче прав на изобретения. Особенно широко БПИ используются в качестве инноваций в предпринимательском секторе экономики зарубежных стран, вследствие чего они нередко лежат в основе крупных инновационных проектов, отмеченных престижными наградами. В их числе инновационные материалы, биомедицинская продукция, потребительские товары и промышленные технологии.
Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН.
(Письма Минфина России от 30.04.2025 N 03-11-11/43940, от 23.01.2025 N 03-11-11/5315)Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН.
(Письма Минфина России от 30.04.2025 N 03-11-11/43940, от 23.01.2025 N 03-11-11/5315)Вопрос: Об утрате с 01.01.2025 права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации ИП, применяющим одновременно ПСН и УСН.