Премия по договору поставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Премия по договору поставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по договорной работе. Поставка. Рекомендации по заключению договора6.1.3. Поощрительные выплаты (бонусы, премии,
Готовое решение: Как учитывать товары
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как отражать в учете покупателя премию (бонус), полученную от продавца
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как отражать в учете покупателя премию (бонус), полученную от продавца
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)19.1) расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок;
(ред. от 28.11.2025)19.1) расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок;
Формы
Вопрос: Об учете продавцом в целях налога на прибыль премии (скидки), выплаченной (предоставленной) покупателю при выполнении условий договора об объеме покупок.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-03-06/1/31429)Вопрос: Об учете продавцом в целях налога на прибыль премии (скидки), выплаченной (предоставленной) покупателю при выполнении условий договора об объеме покупок.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-03-06/1/31429)Вопрос: Об учете продавцом в целях налога на прибыль премии (скидки), выплаченной (предоставленной) покупателю при выполнении условий договора об объеме покупок.
Путеводитель по сделкам. Поставка. Поставщик4.3. Условие договора поставки о выплате покупателю премии (бонуса) (информация для поставщика)
Статья: Правовая природа бонусов покупателю по договору поставки и их место в системе способов прекращения обязательств
(Челышева Н.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 6)Статья посвящена выявлению особенностей правовой природы бонусов, предоставляемых покупателю по договору поставки, в виде скидок либо премий в результате содействия поставщику в продвижении его товаров на рынке. Подобные отношения широко распространены в торговом обороте, при этом в юридической литературе им уделено крайне мало внимания. В представленной статье отношения по начислению и выплате бонусов рассмотрены как способы полного или частичного прекращения договорных обязательств покупателя перед поставщиком; охарактеризованы условия реализации подобных отношений между субъектами предпринимательской деятельности; проведен сравнительный анализ предоставления бонусов с прощением долга, отказом от права, зачетом встречных однородных требований. Рассмотрены материалы судебной практики по спорам о взыскании задолженности с учетом применения согласованных сторонами договора поставки способов начисления бонусов. Также автором отмечены роль нотариуса и юридическое значение нотариального удостоверения соглашения о начислении бонусов.
(Челышева Н.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 6)Статья посвящена выявлению особенностей правовой природы бонусов, предоставляемых покупателю по договору поставки, в виде скидок либо премий в результате содействия поставщику в продвижении его товаров на рынке. Подобные отношения широко распространены в торговом обороте, при этом в юридической литературе им уделено крайне мало внимания. В представленной статье отношения по начислению и выплате бонусов рассмотрены как способы полного или частичного прекращения договорных обязательств покупателя перед поставщиком; охарактеризованы условия реализации подобных отношений между субъектами предпринимательской деятельности; проведен сравнительный анализ предоставления бонусов с прощением долга, отказом от права, зачетом встречных однородных требований. Рассмотрены материалы судебной практики по спорам о взыскании задолженности с учетом применения согласованных сторонами договора поставки способов начисления бонусов. Также автором отмечены роль нотариуса и юридическое значение нотариального удостоверения соглашения о начислении бонусов.
Вопрос: Договором поставки предусмотрена выплата премии (бонуса) поставщику сверх цены договора за объем поставляемого непродовольственного товара в месяц. Облагается ли НДС премия (бонус), выплачиваемая поставщику покупателем за выполнение объема поставок, если она не изменяет стоимость товара?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Договором поставки предусмотрена выплата премии (бонуса) поставщику сверх цены договора за объем поставляемого непродовольственного товара в месяц. Облагается ли НДС премия (бонус), выплачиваемая поставщику покупателем за выполнение объема поставок, если она не изменяет стоимость товара?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Договором поставки предусмотрена выплата премии (бонуса) поставщику сверх цены договора за объем поставляемого непродовольственного товара в месяц. Облагается ли НДС премия (бонус), выплачиваемая поставщику покупателем за выполнение объема поставок, если она не изменяет стоимость товара?
Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль расходов в виде премий (скидок), предоставленных исполнителем по договору возмездного оказания услуг.
(Письмо Минфина России от 26.08.2022 N 03-03-06/1/83340)Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль расходов в виде премий (скидок), предоставленных исполнителем по договору возмездного оказания услуг.
(Письмо Минфина России от 26.08.2022 N 03-03-06/1/83340)Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль расходов в виде премий (скидок), предоставленных исполнителем по договору возмездного оказания услуг.