Премия дата получения дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Премия дата получения дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Оренбургского областного суда от 30.03.2023 N 33-1543/2023 (УИД 56RS0009-01-2022-001809-69)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании платы за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Ответчиком нарушены трудовые права истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, расхождения в начислениях в расчетных листках и в справке 2-НДФЛ обусловлены требованиями налогового законодательства, исходя из которого, дата фактического получения дохода определяется как день их выплаты. Удержанный из ежемесячных премий сотрудников НДФЛ налоговый агент обязан перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (письмо Минфин России о 26.03.2018 N 03-04-06/18932). Поскольку премия была начислена Н. за истекший месяц, дата выплаты определена не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, соответственно в справке 2-НДФЛ в октябре 2021 года отражена премия в сумме 5800 руб. за сентябрь 2021 года. Так как истец увольнялась, в последний месяц работы ноябре 2021 года отражена премия за октябрь и ноябрь 2021 года.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании платы за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Ответчиком нарушены трудовые права истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, расхождения в начислениях в расчетных листках и в справке 2-НДФЛ обусловлены требованиями налогового законодательства, исходя из которого, дата фактического получения дохода определяется как день их выплаты. Удержанный из ежемесячных премий сотрудников НДФЛ налоговый агент обязан перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (письмо Минфин России о 26.03.2018 N 03-04-06/18932). Поскольку премия была начислена Н. за истекший месяц, дата выплаты определена не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, соответственно в справке 2-НДФЛ в октябре 2021 года отражена премия в сумме 5800 руб. за сентябрь 2021 года. Так как истец увольнялась, в последний месяц работы ноябре 2021 года отражена премия за октябрь и ноябрь 2021 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Самые частые ошибки при заполнении 6-НДФЛ в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Напомним, что премии бывают разные: разовые, ежемесячные, ежеквартальные, по итогам года и т.д. Дата получения дохода работника очень важна, так как от нее зависит уплата НДФЛ в бюджет. Так, датой получения дохода в премии считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В день выплаты премии бухгалтер должен исчислить и удержать НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Напомним, что премии бывают разные: разовые, ежемесячные, ежеквартальные, по итогам года и т.д. Дата получения дохода работника очень важна, так как от нее зависит уплата НДФЛ в бюджет. Так, датой получения дохода в премии считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В день выплаты премии бухгалтер должен исчислить и удержать НДФЛ.
Статья: Разбираем проблемные ситуации с отчетом 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Датой получения дохода в премии считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В день выплаты премии бухгалтер должен исчислить и удержать НДФЛ. Перечислить НДФЛ с премии нужно в общие сроки.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Датой получения дохода в премии считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В день выплаты премии бухгалтер должен исчислить и удержать НДФЛ. Перечислить НДФЛ с премии нужно в общие сроки.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Доходы налогоплательщика признаются на дату возникновения права на получение страховой премии (взноса) от страхователя, вытекающего из условий договора страхования, сострахования, перестрахования. В случае, если договором страхования, сострахования, перестрахования не установлена дата возникновения права налогоплательщика на получение дохода в виде страховой премии, датой получения дохода признается дата выставления налогоплательщиком счета на уплату страхователем страхового взноса. Если договором предусмотрена рассрочка уплаты страховых взносов, то доходы (расходы), отнесенные к таким договорам, включаются в состав доходов (расходов) на дату уплаты страхователем очередного взноса.
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Доходы налогоплательщика признаются на дату возникновения права на получение страховой премии (взноса) от страхователя, вытекающего из условий договора страхования, сострахования, перестрахования. В случае, если договором страхования, сострахования, перестрахования не установлена дата возникновения права налогоплательщика на получение дохода в виде страховой премии, датой получения дохода признается дата выставления налогоплательщиком счета на уплату страхователем страхового взноса. Если договором предусмотрена рассрочка уплаты страховых взносов, то доходы (расходы), отнесенные к таким договорам, включаются в состав доходов (расходов) на дату уплаты страхователем очередного взноса.
<Письмо> Минфина России от 04.08.2020 N 21-03-04/68215
<О заполнении реквизита "107" распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации>Датой фактического получения дохода в виде ежемесячных премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений Трудового кодекса Российской Федерации признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).
<О заполнении реквизита "107" распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации>Датой фактического получения дохода в виде ежемесячных премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений Трудового кодекса Российской Федерации признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете покупателя получение премии (бонуса) в денежной форме за приобретение определенного количества продовольственных товаров?..
(Консультация эксперта, 2025)Доход признается на дату его образования (выявления), то есть на дату получения от поставщика документа, подтверждающего право покупателя на получение премии, в сумме, указанной в этом документе (п. п. 10.6, 16 ПБУ 9/99).
(Консультация эксперта, 2025)Доход признается на дату его образования (выявления), то есть на дату получения от поставщика документа, подтверждающего право покупателя на получение премии, в сумме, указанной в этом документе (п. п. 10.6, 16 ПБУ 9/99).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2025)Работник организации И.И. Иванов получил 17 марта 2025 г. доход (премию к юбилею). Работодатель для исчисления налога определяет налоговый статус работника. 12 месяцев, предшествующих этой дате, - с 17 марта 2024 г. по 16 марта 2025 г. В этот период И.И. Иванов находился:
(КонсультантПлюс, 2025)Работник организации И.И. Иванов получил 17 марта 2025 г. доход (премию к юбилею). Работодатель для исчисления налога определяет налоговый статус работника. 12 месяцев, предшествующих этой дате, - с 17 марта 2024 г. по 16 марта 2025 г. В этот период И.И. Иванов находился:
Корреспонденция счетов: Работник организации уволился в декабре прошлого года. Как отражаются в учете организации начисление и выплата причитающейся ему премии по итогам работы за истекший год в феврале текущего года?..
(Консультация эксперта, 2025)Датой фактического получения дохода в денежной форме признается день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Датой фактического получения дохода в денежной форме признается день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Статья: 6 ситуаций, в которых может возникнуть вопрос, как заполнить 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Важна дата получения дохода работником, так как от нее зависит уплата НДФЛ в бюджет. Датой получения дохода при выплате премии будет считаться день получения средств. Соответственно, в день выплаты бухгалтер должен исчислить и удержать НДФЛ. Перечислить НДФЛ с премии нужно в следующие сроки:
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Важна дата получения дохода работником, так как от нее зависит уплата НДФЛ в бюджет. Датой получения дохода при выплате премии будет считаться день получения средств. Соответственно, в день выплаты бухгалтер должен исчислить и удержать НДФЛ. Перечислить НДФЛ с премии нужно в следующие сроки:
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение премий (бонусов) по договорам с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2025)Премии (скидки) за выполнение определенных условий договора, не связанных с изменением цены товара, учитываются в составе внереализационных доходов. Датой получения доходов в виде безвозмездно полученного имущества признается дата, когда стороны подписали акт приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг).
(КонсультантПлюс, 2025)Премии (скидки) за выполнение определенных условий договора, не связанных с изменением цены товара, учитываются в составе внереализационных доходов. Датой получения доходов в виде безвозмездно полученного имущества признается дата, когда стороны подписали акт приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг).
Вопрос: Вправе ли работник с суммы премии к юбилейной дате, установленной ЛНА организации, получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей?
(Консультация эксперта, 2022)Дата фактического получения дохода в виде премии к юбилею определяется как день выплаты дохода в виде премии к юбилею налогоплательщику, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.09.2017 N 03-04-07/63400 (направлено Письмом ФНС России от 06.10.2017 N ГД-4-11/20217)).
(Консультация эксперта, 2022)Дата фактического получения дохода в виде премии к юбилею определяется как день выплаты дохода в виде премии к юбилею налогоплательщику, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.09.2017 N 03-04-07/63400 (направлено Письмом ФНС России от 06.10.2017 N ГД-4-11/20217)).
Вопрос: Банк осуществляет брокерское обслуживание клиентов в иностранной валюте с открытием брокерских счетов в валюте. Курс валюты на какую дату следует использовать при исчислении налоговой базы по НДФЛ по окончании налогового периода при выплате процента (купона, дисконта) по ценным бумагам, реализации, погашении?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, исходя из пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения клиентом брокера дохода по операциям с ценными бумагами, в том числе при реализации, полном и частичном погашении, выплате премии при досрочном погашении, а также дохода по ценным бумагам, является дата поступления соответствующей денежной суммы на брокерский счет клиента у брокера.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, исходя из пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения клиентом брокера дохода по операциям с ценными бумагами, в том числе при реализации, полном и частичном погашении, выплате премии при досрочном погашении, а также дохода по ценным бумагам, является дата поступления соответствующей денежной суммы на брокерский счет клиента у брокера.
Статья: С 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будут
("Главная книга", 2023, N 3)- для НДФЛ дата получения любого денежного дохода, в том числе зарплаты и ежемесячной премии, - день выплаты работникам <3>. А даты начисления дохода в бухучете с 2023 г. никакого значения не имеют. НДФЛ надо исчислять и удерживать в день выплаты денег. Например, 09.01.2023 выплатили ежемесячную премию за декабрь, годовую премию и зарплату за вторую половину декабря. Зарплату за январь выплатили так: 20.01.2023 - за первую половину месяца, 06.02.2023 - за вторую половину месяца. Тогда доход января 2023 г. - это ежемесячная и годовая премии, зарплата за вторую половину декабря и зарплата за первую половину января <4>. Удержанный из них НДФЛ надо уплатить в бюджет не позднее 30.01.2023 <5>. Доходом февраля будет зарплата за вторую половину января и за первую половину февраля. Удержанный 06.02.2023 НДФЛ из второй части январской зарплаты надо перечислить в бюджет не позднее 28.02.2023.
("Главная книга", 2023, N 3)- для НДФЛ дата получения любого денежного дохода, в том числе зарплаты и ежемесячной премии, - день выплаты работникам <3>. А даты начисления дохода в бухучете с 2023 г. никакого значения не имеют. НДФЛ надо исчислять и удерживать в день выплаты денег. Например, 09.01.2023 выплатили ежемесячную премию за декабрь, годовую премию и зарплату за вторую половину декабря. Зарплату за январь выплатили так: 20.01.2023 - за первую половину месяца, 06.02.2023 - за вторую половину месяца. Тогда доход января 2023 г. - это ежемесячная и годовая премии, зарплата за вторую половину декабря и зарплата за первую половину января <4>. Удержанный из них НДФЛ надо уплатить в бюджет не позднее 30.01.2023 <5>. Доходом февраля будет зарплата за вторую половину января и за первую половину февраля. Удержанный 06.02.2023 НДФЛ из второй части январской зарплаты надо перечислить в бюджет не позднее 28.02.2023.
Вопрос: 30.12.2022 организация выдала подарки для детей работников, стоимость всех подарков, выданных за год, превысила 4 000 руб. НДФЛ с подарков не был удержан, так как не было выплат работникам. Как надо было поступить: удержать НДФЛ при ближайшей выплате в январе или подать уведомление о невозможности удержания НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)С 01.01.2023 установленная п. 2 ст. 223 НК РФ норма не действует (ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Дата получения доходов регламентируется п. 1 ст. 223 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2023)С 01.01.2023 установленная п. 2 ст. 223 НК РФ норма не действует (ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Дата получения доходов регламентируется п. 1 ст. 223 НК РФ.
Готовое решение: Как учитывать товары
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете покупателя бонусы и премии, которые не изменяют цену ранее приобретенных товаров, включаются в состав прочих доходов (Письмо Минфина России от 06.12.2021 N 07-01-09/98963). Датой признания такого дохода является дата получения от поставщика документа, который подтверждает право покупателя на получение бонуса (премии) (п. п. 7, 10.6, 16 ПБУ 9/99).
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете покупателя бонусы и премии, которые не изменяют цену ранее приобретенных товаров, включаются в состав прочих доходов (Письмо Минфина России от 06.12.2021 N 07-01-09/98963). Датой признания такого дохода является дата получения от поставщика документа, который подтверждает право покупателя на получение бонуса (премии) (п. п. 7, 10.6, 16 ПБУ 9/99).