Премия дата получения дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Премия дата получения дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Оренбургского областного суда от 30.03.2023 N 33-1543/2023 (УИД 56RS0009-01-2022-001809-69)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании платы за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Ответчиком нарушены трудовые права истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, расхождения в начислениях в расчетных листках и в справке 2-НДФЛ обусловлены требованиями налогового законодательства, исходя из которого, дата фактического получения дохода определяется как день их выплаты. Удержанный из ежемесячных премий сотрудников НДФЛ налоговый агент обязан перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (письмо Минфин России о 26.03.2018 N 03-04-06/18932). Поскольку премия была начислена Н. за истекший месяц, дата выплаты определена не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, соответственно в справке 2-НДФЛ в октябре 2021 года отражена премия в сумме 5800 руб. за сентябрь 2021 года. Так как истец увольнялась, в последний месяц работы ноябре 2021 года отражена премия за октябрь и ноябрь 2021 года.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок; 2) О взыскании задолженности по заработной плате; 3) О взыскании платы за вынужденный прогул; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Ответчиком нарушены трудовые права истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Кроме того, расхождения в начислениях в расчетных листках и в справке 2-НДФЛ обусловлены требованиями налогового законодательства, исходя из которого, дата фактического получения дохода определяется как день их выплаты. Удержанный из ежемесячных премий сотрудников НДФЛ налоговый агент обязан перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (письмо Минфин России о 26.03.2018 N 03-04-06/18932). Поскольку премия была начислена Н. за истекший месяц, дата выплаты определена не позднее 10 числа месяца, следующего за расчетным, соответственно в справке 2-НДФЛ в октябре 2021 года отражена премия в сумме 5800 руб. за сентябрь 2021 года. Так как истец увольнялась, в последний месяц работы ноябре 2021 года отражена премия за октябрь и ноябрь 2021 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Самые частые ошибки при заполнении 6-НДФЛ в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Напомним, что премии бывают разные: разовые, ежемесячные, ежеквартальные, по итогам года и т.д. Дата получения дохода работника очень важна, так как от нее зависит уплата НДФЛ в бюджет. Так, датой получения дохода в премии считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В день выплаты премии бухгалтер должен исчислить и удержать НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Напомним, что премии бывают разные: разовые, ежемесячные, ежеквартальные, по итогам года и т.д. Дата получения дохода работника очень важна, так как от нее зависит уплата НДФЛ в бюджет. Так, датой получения дохода в премии считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В день выплаты премии бухгалтер должен исчислить и удержать НДФЛ.
Статья: Разбираем проблемные ситуации с отчетом 6-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Датой получения дохода в премии считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В день выплаты премии бухгалтер должен исчислить и удержать НДФЛ. Перечислить НДФЛ с премии нужно в общие сроки.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Датой получения дохода в премии считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В день выплаты премии бухгалтер должен исчислить и удержать НДФЛ. Перечислить НДФЛ с премии нужно в общие сроки.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Доходы налогоплательщика признаются на дату возникновения права на получение страховой премии (взноса) от страхователя, вытекающего из условий договора страхования, сострахования, перестрахования. В случае, если договором страхования, сострахования, перестрахования не установлена дата возникновения права налогоплательщика на получение дохода в виде страховой премии, датой получения дохода признается дата выставления налогоплательщиком счета на уплату страхователем страхового взноса. Если договором предусмотрена рассрочка уплаты страховых взносов, то доходы (расходы), отнесенные к таким договорам, включаются в состав доходов (расходов) на дату уплаты страхователем очередного взноса.
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Доходы налогоплательщика признаются на дату возникновения права на получение страховой премии (взноса) от страхователя, вытекающего из условий договора страхования, сострахования, перестрахования. В случае, если договором страхования, сострахования, перестрахования не установлена дата возникновения права налогоплательщика на получение дохода в виде страховой премии, датой получения дохода признается дата выставления налогоплательщиком счета на уплату страхователем страхового взноса. Если договором предусмотрена рассрочка уплаты страховых взносов, то доходы (расходы), отнесенные к таким договорам, включаются в состав доходов (расходов) на дату уплаты страхователем очередного взноса.
<Письмо> Минфина России от 04.08.2020 N 21-03-04/68215
<О заполнении реквизита "107" распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации>Датой фактического получения дохода в виде ежемесячных премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений Трудового кодекса Российской Федерации признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).
<О заполнении реквизита "107" распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации>Датой фактического получения дохода в виде ежемесячных премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений Трудового кодекса Российской Федерации признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Путеводитель. Как облагаются налогами и страховыми взносами премии, выплаченные работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Датой получения дохода в виде такой премии будет считаться день ее выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Датой получения дохода в виде такой премии будет считаться день ее выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Готовое решение: Как покупателю на УСН учесть скидки
(КонсультантПлюс, 2025)Если премию по согласованию с поставщиком вы решили зачесть в счет погашения вашей задолженности перед ним за уже поставленные вам товары (работы, услуги), учитывайте ее на дату такого зачета. Именно эта дата будет считаться днем получения дохода, так как в этот момент обязательство поставщика по выплате премии прекращается (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если премию по согласованию с поставщиком вы решили зачесть в счет погашения вашей задолженности перед ним за уже поставленные вам товары (работы, услуги), учитывайте ее на дату такого зачета. Именно эта дата будет считаться днем получения дохода, так как в этот момент обязательство поставщика по выплате премии прекращается (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок налогообложения премии к юбилею работника и к юбилею организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Дата фактического получения дохода в виде премии к юбилею определяется как день выплаты дохода в виде премии к юбилею налогоплательщику, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.09.2017 N 03-04-07/63400 (направлено Письмом ФНС России от 06.10.2017 N ГД-4-11/20217)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Дата фактического получения дохода в виде премии к юбилею определяется как день выплаты дохода в виде премии к юбилею налогоплательщику, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.09.2017 N 03-04-07/63400 (направлено Письмом ФНС России от 06.10.2017 N ГД-4-11/20217)).
Вопрос: Каково предназначение кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2025)Сумма полученной скидки, премии, бонуса за выполнение определенных условий договора поставки учитывается покупателем во внереализационных доходах на дату получения от поставщика кредит-ноты (ст. ст. 250, 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-03-06/1/506).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма полученной скидки, премии, бонуса за выполнение определенных условий договора поставки учитывается покупателем во внереализационных доходах на дату получения от поставщика кредит-ноты (ст. ст. 250, 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-03-06/1/506).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)К основным выплатам, которые облагаются НДФЛ, относятся зарплата, премии, отпускные, пособие по временной нетрудоспособности. В общем случае указанные доходы признаются фактически полученным на день выплаты. На эту дату налоговому агенту нужно удержать с них НДФЛ. Налог он удерживает в том числе при выплате аванса по зарплате.
(КонсультантПлюс, 2024)К основным выплатам, которые облагаются НДФЛ, относятся зарплата, премии, отпускные, пособие по временной нетрудоспособности. В общем случае указанные доходы признаются фактически полученным на день выплаты. На эту дату налоговому агенту нужно удержать с них НДФЛ. Налог он удерживает в том числе при выплате аванса по зарплате.
Статья: Договор страхования с инвестиционными условиями как фактор развития конкуренции на рынке финансовых услуг
(Гордеев П.О.)
("Конкурентное право", 2025, N 4)Долевое страхование жизни, подобно инвестиционному страхованию жизни, представляет собой комплексный продукт, сочетающий страховую защиту и инвестиционную составляющую. По своей сути это аналог популярного на международных рынках unit-linked-продукта, который предусматривает не только страховую защиту, но и возможность инвестировать часть страховой премии в выбранные активы для получения дополнительного инвестиционного дохода <13>.
(Гордеев П.О.)
("Конкурентное право", 2025, N 4)Долевое страхование жизни, подобно инвестиционному страхованию жизни, представляет собой комплексный продукт, сочетающий страховую защиту и инвестиционную составляющую. По своей сути это аналог популярного на международных рынках unit-linked-продукта, который предусматривает не только страховую защиту, но и возможность инвестировать часть страховой премии в выбранные активы для получения дополнительного инвестиционного дохода <13>.
Статья: С 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будут
("Главная книга", 2023, N 3)- для НДФЛ дата получения любого денежного дохода, в том числе зарплаты и ежемесячной премии, - день выплаты работникам <3>. А даты начисления дохода в бухучете с 2023 г. никакого значения не имеют. НДФЛ надо исчислять и удерживать в день выплаты денег. Например, 09.01.2023 выплатили ежемесячную премию за декабрь, годовую премию и зарплату за вторую половину декабря. Зарплату за январь выплатили так: 20.01.2023 - за первую половину месяца, 06.02.2023 - за вторую половину месяца. Тогда доход января 2023 г. - это ежемесячная и годовая премии, зарплата за вторую половину декабря и зарплата за первую половину января <4>. Удержанный из них НДФЛ надо уплатить в бюджет не позднее 30.01.2023 <5>. Доходом февраля будет зарплата за вторую половину января и за первую половину февраля. Удержанный 06.02.2023 НДФЛ из второй части январской зарплаты надо перечислить в бюджет не позднее 28.02.2023.
("Главная книга", 2023, N 3)- для НДФЛ дата получения любого денежного дохода, в том числе зарплаты и ежемесячной премии, - день выплаты работникам <3>. А даты начисления дохода в бухучете с 2023 г. никакого значения не имеют. НДФЛ надо исчислять и удерживать в день выплаты денег. Например, 09.01.2023 выплатили ежемесячную премию за декабрь, годовую премию и зарплату за вторую половину декабря. Зарплату за январь выплатили так: 20.01.2023 - за первую половину месяца, 06.02.2023 - за вторую половину месяца. Тогда доход января 2023 г. - это ежемесячная и годовая премии, зарплата за вторую половину декабря и зарплата за первую половину января <4>. Удержанный из них НДФЛ надо уплатить в бюджет не позднее 30.01.2023 <5>. Доходом февраля будет зарплата за вторую половину января и за первую половину февраля. Удержанный 06.02.2023 НДФЛ из второй части январской зарплаты надо перечислить в бюджет не позднее 28.02.2023.
Типовая ситуация: Как в 6-НДФЛ отразить премии (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Премию за месяц, квартал, год, разовые премии и исчисленный с премии НДФЛ отражайте в расчете 6-НДФЛ так же, как зарплату. Это связано с тем, что и для зарплаты, и для премии дата фактического получения дохода, а также момент исчисления и удержания НДФЛ и срок перечисления его в бюджет определяются по одним и тем же правилам (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Премию за месяц, квартал, год, разовые премии и исчисленный с премии НДФЛ отражайте в расчете 6-НДФЛ так же, как зарплату. Это связано с тем, что и для зарплаты, и для премии дата фактического получения дохода, а также момент исчисления и удержания НДФЛ и срок перечисления его в бюджет определяются по одним и тем же правилам (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)В силу подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении дохода в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)В силу подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении дохода в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме.
Вопрос: О вопросах и предложениях кредитных организаций по бухгалтерскому учету.
(Письмо Банка России от 26.02.2024 N 17-1-8/88)В соответствии с главой 4 Положения N 605-П <3> положительная разница между номинальной стоимостью приобретенных прав требования и стоимостью приобретения признается в виде дисконта и начисляется в течение срока, установленного условиями первичного договора. При этом в отношении просроченных прав требования в письме <4> Банка России разъяснено, что признание суммы дисконта (премии) по приобретенным правам требования в части просроченной задолженности в доходах (расходах) до даты получения денежных средств в погашение просроченной задолженности не осуществляется. При этом в Положении N 605-П не содержатся типовые бухгалтерское проводки по признанию и последующему учету приобретенных ПСКО-активов, в том числе подходы к расчету и признанию дисконта по ним. В связи с этим создается неопределенность и возможность разных трактовок в части подходов по расчету и учету указанных дисконтов.
(Письмо Банка России от 26.02.2024 N 17-1-8/88)В соответствии с главой 4 Положения N 605-П <3> положительная разница между номинальной стоимостью приобретенных прав требования и стоимостью приобретения признается в виде дисконта и начисляется в течение срока, установленного условиями первичного договора. При этом в отношении просроченных прав требования в письме <4> Банка России разъяснено, что признание суммы дисконта (премии) по приобретенным правам требования в части просроченной задолженности в доходах (расходах) до даты получения денежных средств в погашение просроченной задолженности не осуществляется. При этом в Положении N 605-П не содержатся типовые бухгалтерское проводки по признанию и последующему учету приобретенных ПСКО-активов, в том числе подходы к расчету и признанию дисконта по ним. В связи с этим создается неопределенность и возможность разных трактовок в части подходов по расчету и учету указанных дисконтов.