Прекращение деятельности ИП дебитОрская задолженность
Подборка наиболее важных документов по запросу Прекращение деятельности ИП дебитОрская задолженность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в 2017 году списало безнадежную дебиторскую задолженность в связи с прекращением деятельности контрагента и исключением его из ЕГРЮЛ. Общество включило сумму долга в состав внереализационных расходов путем подачи уточненной декларации за 2017 год, из-за чего образовался убыток, уменьшающий налоговую базу за 2018 год. Инспекция в рамках проверки пришла к выводу, что задолженность можно было учесть в расходах как безнадежную не позднее 2013 года, поскольку в 2011 году было вынесено постановление об окончании исполнительного производства из-за отсутствия результатов розыска имущества, при этом повторно исполнительный лист не предъявлялся. Суд согласился с выводом налогового органа о неправомерном включении спорной задолженности в состав расходов 2017 года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в 2017 году списало безнадежную дебиторскую задолженность в связи с прекращением деятельности контрагента и исключением его из ЕГРЮЛ. Общество включило сумму долга в состав внереализационных расходов путем подачи уточненной декларации за 2017 год, из-за чего образовался убыток, уменьшающий налоговую базу за 2018 год. Инспекция в рамках проверки пришла к выводу, что задолженность можно было учесть в расходах как безнадежную не позднее 2013 года, поскольку в 2011 году было вынесено постановление об окончании исполнительного производства из-за отсутствия результатов розыска имущества, при этом повторно исполнительный лист не предъявлялся. Суд согласился с выводом налогового органа о неправомерном включении спорной задолженности в состав расходов 2017 года.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2023 N 15АП-3308/2023 по делу N А01-4092/2022
Требование: Об отмене определения о признании требований заявителя обоснованными и введении наблюдения.
Решение: Определение оставлено без изменения.Наличие у должника подтвержденной вступившим в законную силу судебным актом дебиторской задолженности не является подтверждением наличия у должника признаков платежеспособности при отсутствии доказательств получения им взысканных денежных средств. Само по себе наличие дебиторской задолженности не может бесспорно подтвердить фактическое поступление денежных средств в конкурсную массу и, следовательно, реальную возможность погашения указанной текущей задолженности, в том числе учитывая то обстоятельство, что Щетнева Наталья Николаевна прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 2020 года, что следует из решения Арбитражного суда Республики Крым от 03.07.2020 по делу N А83-4234/2020.
Требование: Об отмене определения о признании требований заявителя обоснованными и введении наблюдения.
Решение: Определение оставлено без изменения.Наличие у должника подтвержденной вступившим в законную силу судебным актом дебиторской задолженности не является подтверждением наличия у должника признаков платежеспособности при отсутствии доказательств получения им взысканных денежных средств. Само по себе наличие дебиторской задолженности не может бесспорно подтвердить фактическое поступление денежных средств в конкурсную массу и, следовательно, реальную возможность погашения указанной текущей задолженности, в том числе учитывая то обстоятельство, что Щетнева Наталья Николаевна прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 2020 года, что следует из решения Арбитражного суда Республики Крым от 03.07.2020 по делу N А83-4234/2020.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Нет среди условий для признания дебиторской задолженности безнадежной и такого основания, как исключение недействующего ИП из ЕГРИП по решению регистрирующего органа. В ст. 266 НК РФ говорится только о ликвидации организации, но не о прекращении деятельности ИП.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Нет среди условий для признания дебиторской задолженности безнадежной и такого основания, как исключение недействующего ИП из ЕГРИП по решению регистрирующего органа. В ст. 266 НК РФ говорится только о ликвидации организации, но не о прекращении деятельности ИП.
Статья: Позиции судов по вопросам актуальной судебной практики
(Шайхеев Т.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Прекращение правоспособности юридического лица в административном порядке на основании статьи 21.1 ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", если размер неисполненных обязательств в судебном порядке не установлен и отсутствуют доказательства фактического прекращения его деятельности, нарушает права юридического лица, так как не позволяет ему взыскать дебиторскую задолженность, возвратить денежные средства в конкурсную массу, удовлетворить требования кредитора (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 23.03.2021 N 305-ЭС20-16189 по делу N А40-170552/2019).
(Шайхеев Т.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Прекращение правоспособности юридического лица в административном порядке на основании статьи 21.1 ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", если размер неисполненных обязательств в судебном порядке не установлен и отсутствуют доказательства фактического прекращения его деятельности, нарушает права юридического лица, так как не позволяет ему взыскать дебиторскую задолженность, возвратить денежные средства в конкурсную массу, удовлетворить требования кредитора (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 23.03.2021 N 305-ЭС20-16189 по делу N А40-170552/2019).
Нормативные акты
Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об исполнительном производстве"4) дебитор прекратил свою деятельность в качестве юридического лица и исключен из единого государственного реестра юридических лиц;
(ред. от 31.07.2025)
"Об исполнительном производстве"4) дебитор прекратил свою деятельность в качестве юридического лица и исключен из единого государственного реестра юридических лиц;
Приказ Минэнерго России от 19.04.2019 N 391
(ред. от 20.12.2022)
"Об утверждении перечня форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в государственную информационную систему топливно-энергетического комплекса"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.06.2019 N 55036)информация о расчетах участника оптового рынка электрической энергии и мощности за отчетный период, в том числе сведения о размере обязательств (в том числе неисполненных) по оплате электрической энергии и мощности, услуг инфраструктурных организаций, штрафов на оптовом рынке электрической энергии и мощности, их исполнении и прекращении
(ред. от 20.12.2022)
"Об утверждении перечня форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в государственную информационную систему топливно-энергетического комплекса"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.06.2019 N 55036)информация о расчетах участника оптового рынка электрической энергии и мощности за отчетный период, в том числе сведения о размере обязательств (в том числе неисполненных) по оплате электрической энергии и мощности, услуг инфраструктурных организаций, штрафов на оптовом рынке электрической энергии и мощности, их исполнении и прекращении
Готовое решение: Что такое дебиторская задолженность учреждения, ее состав и виды
(КонсультантПлюс, 2025)Не признавайте безнадежной дебиторскую задолженность, например, в случаях:
(КонсультантПлюс, 2025)Не признавайте безнадежной дебиторскую задолженность, например, в случаях:
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)на основании выписки из ЕГРИП, если ИП прекратил свою деятельность (Письмо Минфина России от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25384).
(КонсультантПлюс, 2025)на основании выписки из ЕГРИП, если ИП прекратил свою деятельность (Письмо Минфина России от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25384).
Готовое решение: Как обращается взыскание на дебиторскую задолженность в рамках исполнительного производства
(КонсультантПлюс, 2025)Взыскание не может быть обращено на дебиторскую задолженность, если получить ее от дебитора невозможно или почти невозможно, а именно (ч. 3 ст. 76 Закона об исполнительном производстве):
(КонсультантПлюс, 2025)Взыскание не может быть обращено на дебиторскую задолженность, если получить ее от дебитора невозможно или почти невозможно, а именно (ч. 3 ст. 76 Закона об исполнительном производстве):
Статья: Списание задолженности исключенных из ЕГРЮЛ контрагентов
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" организация может быть исключена из ЕГРЮЛ по основаниям недостоверности сведений или отсутствия средств на процедуру ликвидации. Когда и на каком основании организация должна списать в налоговом учете дебиторскую и кредиторскую задолженность контрагентов, исключенных из ЕГРЮЛ по основаниям, указанным в п. 5 ст. 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ?
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Согласно п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" организация может быть исключена из ЕГРЮЛ по основаниям недостоверности сведений или отсутствия средств на процедуру ликвидации. Когда и на каком основании организация должна списать в налоговом учете дебиторскую и кредиторскую задолженность контрагентов, исключенных из ЕГРЮЛ по основаниям, указанным в п. 5 ст. 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ?
Статья: Прекращение юридических лиц и правовая политика: от анализа данных к прогнозированию последствий
(Болдырев В.А., Бодункова С.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 2)Верховный Суд РФ исходит из того, что прекращение правоспособности юридического лица в административном порядке при наличии неисполненных обязательств, размер которых в судебном порядке не установлен, и отсутствии доказательств фактического прекращения деятельности общества нарушает права кредитора, поскольку не позволяет взыскать дебиторскую задолженность, возвратить денежные средства в конкурсную массу, а также применить в должной мере альтернативные механизмы удовлетворения требований кредитора <19>.
(Болдырев В.А., Бодункова С.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 2)Верховный Суд РФ исходит из того, что прекращение правоспособности юридического лица в административном порядке при наличии неисполненных обязательств, размер которых в судебном порядке не установлен, и отсутствии доказательств фактического прекращения деятельности общества нарушает права кредитора, поскольку не позволяет взыскать дебиторскую задолженность, возвратить денежные средства в конкурсную массу, а также применить в должной мере альтернативные механизмы удовлетворения требований кредитора <19>.
Готовое решение: Как учреждению выявить сомнительную дебиторскую задолженность через проверку статуса контрагента на общедоступных информационных ресурсах
(КонсультантПлюс, 2025)получить сведения о вашем должнике из ЕГРЮЛ или из ЕГРИП на официальном сайте ФНС России (https://egrul.nalog.ru/index.html), направив запрос в электронном виде. По полученной выписке проанализируйте актуальную информацию о вашем должнике (его статусе). Например, в случае ликвидации организации или прекращения деятельности ИП информацию вы найдете в разделах "Сведения о прекращении деятельности юридического лица" (в ЕГРЮЛ) или "Сведения о прекращении деятельности ИП" (в ЕГРИП);
(КонсультантПлюс, 2025)получить сведения о вашем должнике из ЕГРЮЛ или из ЕГРИП на официальном сайте ФНС России (https://egrul.nalog.ru/index.html), направив запрос в электронном виде. По полученной выписке проанализируйте актуальную информацию о вашем должнике (его статусе). Например, в случае ликвидации организации или прекращения деятельности ИП информацию вы найдете в разделах "Сведения о прекращении деятельности юридического лица" (в ЕГРЮЛ) или "Сведения о прекращении деятельности ИП" (в ЕГРИП);
"Годовой отчет для автономных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- судебный акт о завершении конкурсного производства или реализации имущества гражданина, а также документ, содержащий сведения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судебного акта о признании его несостоятельным (банкротом);
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- судебный акт о завершении конкурсного производства или реализации имущества гражданина, а также документ, содержащий сведения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судебного акта о признании его несостоятельным (банкротом);
Статья: Незавершенные расчеты с контрагентом, исключенным из ЕГРЮЛ
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Основания для исключения юридического лица из ЕГРЮЛ определены положениями Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ). Они влекут разные правовые последствия для организаций.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Основания для исключения юридического лица из ЕГРЮЛ определены положениями Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ). Они влекут разные правовые последствия для организаций.