Предъявление НДС к вычету
Подборка наиболее важных документов по запросу Предъявление НДС к вычету (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при реализации товара, приобретенного без предъявления НДС, и применении вычета по НДС в отношении такого товара.
(Письмо Минфина России от 17.10.2025 N 03-07-11/100579)Вопрос: Из положений налогового законодательства следует, что организация на ОСН в общем случае обязана начислять налог на добавленную стоимость при продаже своей продукции или услуг. Но покупка товара без НДС для дальнейшей реализации в рамках осуществляемой деятельности не запрещена и законодательно не ограничена. То есть организация на ОСН может делать закупки у организаций и индивидуальных предпринимателей на любой системе налогообложения. Тот факт, что товар/услуги/работы приобретены без НДС, означает, что у покупателя на ОСН не будет входящего налога (НДС).
(Письмо Минфина России от 17.10.2025 N 03-07-11/100579)Вопрос: Из положений налогового законодательства следует, что организация на ОСН в общем случае обязана начислять налог на добавленную стоимость при продаже своей продукции или услуг. Но покупка товара без НДС для дальнейшей реализации в рамках осуществляемой деятельности не запрещена и законодательно не ограничена. То есть организация на ОСН может делать закупки у организаций и индивидуальных предпринимателей на любой системе налогообложения. Тот факт, что товар/услуги/работы приобретены без НДС, означает, что у покупателя на ОСН не будет входящего налога (НДС).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно решению Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 сентября 2008 г. N 11461/08 установленный на уровне подзаконных актов порядок оформления возврата товаров, предполагающий выставление покупателем счета-фактуры продавцу, ранее также изложенный в письме Министерства финансов Российской Федерации от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/29, признан не вступающим в противоречие с НК РФ в той мере, в какой он не является обременительным и позволяет четко и объективно отразить в бухгалтерских документах совершаемые продавцом и покупателем действия, обуславливающие возможность предъявления продавцом к вычету сумм НДС, уплаченных с реализации, а покупателю - уплатить в бюджет суммы этого налога, ранее заявленные к вычету из бюджета.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно решению Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 сентября 2008 г. N 11461/08 установленный на уровне подзаконных актов порядок оформления возврата товаров, предполагающий выставление покупателем счета-фактуры продавцу, ранее также изложенный в письме Министерства финансов Российской Федерации от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/29, признан не вступающим в противоречие с НК РФ в той мере, в какой он не является обременительным и позволяет четко и объективно отразить в бухгалтерских документах совершаемые продавцом и покупателем действия, обуславливающие возможность предъявления продавцом к вычету сумм НДС, уплаченных с реализации, а покупателю - уплатить в бюджет суммы этого налога, ранее заявленные к вычету из бюджета.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)17) дата, установленная для представления в налоговый орган налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой налогоплательщиком заявлены к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные ему лицом, выпустившим цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, - для доходов, указанных в пункте 27 части второй статьи 250 настоящего Кодекса;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)17) дата, установленная для представления в налоговый орган налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой налогоплательщиком заявлены к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные ему лицом, выпустившим цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, - для доходов, указанных в пункте 27 части второй статьи 250 настоящего Кодекса;
Формы
Готовое решение: НДС при модернизации и реконструкции основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как принять к вычету НДС, предъявленный подрядчиками при модернизации и реконструкции основного средства
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как принять к вычету НДС, предъявленный подрядчиками при модернизации и реконструкции основного средства
Готовое решение: НДС при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация до своей реорганизации не предъявила к вычету НДС, предъявленный поставщиком (подрядчиком) или уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ, то это может сделать ее правопреемник (в отношении подлежащих учету у него сумм налога). При этом не имеет значения, в какой форме происходит реорганизация (п. 5 ст. 162.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация до своей реорганизации не предъявила к вычету НДС, предъявленный поставщиком (подрядчиком) или уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ, то это может сделать ее правопреемник (в отношении подлежащих учету у него сумм налога). При этом не имеет значения, в какой форме происходит реорганизация (п. 5 ст. 162.1 НК РФ).
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Вычет НДС, предъявленного покупателю товаров, в случае возврата этих товаров или отказа от них >>>
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Трехлетний срок для предъявления к вычету НДС по ОС отсчитывается с даты принятия объекта к бухгалтерскому учету независимо от отражения на конкретном счете и истекает в последний день квартала, на который приходится окончание этого срока. Это следует из п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Писем Минфина России от 15.01.2026 N 03-07-11/1310, от 16.01.2023 N 03-07-11/2235, от 29.12.2020 N 03-07-11/115691.
(КонсультантПлюс, 2026)Трехлетний срок для предъявления к вычету НДС по ОС отсчитывается с даты принятия объекта к бухгалтерскому учету независимо от отражения на конкретном счете и истекает в последний день квартала, на который приходится окончание этого срока. Это следует из п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Писем Минфина России от 15.01.2026 N 03-07-11/1310, от 16.01.2023 N 03-07-11/2235, от 29.12.2020 N 03-07-11/115691.
Готовое решение: НДС при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)В некоторых случаях при переходе на ОСН можно принять к вычету НДС, предъявленный вам в период применения УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)В некоторых случаях при переходе на ОСН можно принять к вычету НДС, предъявленный вам в период применения УСН.
Статья: Обеспечение прозрачности использования бюджетных инвестиций
(Великий Д.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 5)Кроме того, следует отметить подходы судов и по другим вопросам квалификации бюджетных инвестиций. Суды делают выводы о бюджетных инвестициях, поступивших в уставный капитал, как об обособленных денежных средствах в капитале организации <24>. Чаще всего это касается обстоятельств необходимости ведения раздельного учета бюджетных инвестиций в целях предъявления к вычету сумм налога на добавленную стоимость. Помимо этого, суды трактуют предоставленные бюджетные инвестиции не как капитал коммерческой организации, а как целевые денежные средства, используемые в рамках договора гражданско-правового характера <25>. В целом разнообразие подходов судебной практики также демонстрирует необходимость применения междисциплинарного и межотраслевого анализа вопросов использования бюджетных инвестиций.
(Великий Д.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 5)Кроме того, следует отметить подходы судов и по другим вопросам квалификации бюджетных инвестиций. Суды делают выводы о бюджетных инвестициях, поступивших в уставный капитал, как об обособленных денежных средствах в капитале организации <24>. Чаще всего это касается обстоятельств необходимости ведения раздельного учета бюджетных инвестиций в целях предъявления к вычету сумм налога на добавленную стоимость. Помимо этого, суды трактуют предоставленные бюджетные инвестиции не как капитал коммерческой организации, а как целевые денежные средства, используемые в рамках договора гражданско-правового характера <25>. В целом разнообразие подходов судебной практики также демонстрирует необходимость применения междисциплинарного и межотраслевого анализа вопросов использования бюджетных инвестиций.
Вопрос: О вычете НДС, предъявленного экспедитору, применяющему ставку НДС 0%, поставщиками услуг и перевозчиками, привлекаемыми на этапах перевозки по РФ, и об отказе от применения ставки НДС 0%.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-08/121484)Вопрос: О вычете НДС, предъявленного экспедитору, применяющему ставку НДС 0%, поставщиками услуг и перевозчиками, привлекаемыми на этапах перевозки по РФ, и об отказе от применения ставки НДС 0%.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-08/121484)Вопрос: О вычете НДС, предъявленного экспедитору, применяющему ставку НДС 0%, поставщиками услуг и перевозчиками, привлекаемыми на этапах перевозки по РФ, и об отказе от применения ставки НДС 0%.
Статья: Возможные подходы к обеспечению уголовной наказуемости действий, способствующих уклонению от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Анализируя практику расследования уголовных дел об уклонении от уплаты налогов юридическим лицом (ст. 199 УК РФ <1>), можно выделить один из типичных способов совершения преступления - предъявление к вычету налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по якобы имевшимся финансово-хозяйственным взаимоотношениям с фиктивными контрагентами. Упоминаются данные незаконные действия также и в разъяснениях ФНС России: "Установлены обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий предпринимателя и его контрагентов, направленных на создание видимости соблюдения требований Кодекса, с целью предъявления к вычету налога на добавленную стоимость..." <2>. В рассматриваемом случае их совместные и согласованные умышленные действия приводят к неуплате в бюджет НДС, подлежащего уплате налогоплательщиком.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Анализируя практику расследования уголовных дел об уклонении от уплаты налогов юридическим лицом (ст. 199 УК РФ <1>), можно выделить один из типичных способов совершения преступления - предъявление к вычету налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по якобы имевшимся финансово-хозяйственным взаимоотношениям с фиктивными контрагентами. Упоминаются данные незаконные действия также и в разъяснениях ФНС России: "Установлены обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий предпринимателя и его контрагентов, направленных на создание видимости соблюдения требований Кодекса, с целью предъявления к вычету налога на добавленную стоимость..." <2>. В рассматриваемом случае их совместные и согласованные умышленные действия приводят к неуплате в бюджет НДС, подлежащего уплате налогоплательщиком.
Готовое решение: Как учитывать возмещение расходов исполнителя по договору возмездного оказания услуг в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Проводки, связанные с уплатой возмещения, немного отличаются в зависимости от того, как в соответствии с договором возмещаются затраты: в составе цены услуг или сверх нее. Дело в том, что в первом случае есть право на вычет НДС с суммы возмещения и, соответственно, проводка по предъявлению НДС к вычету, а во втором - нет.
(КонсультантПлюс, 2026)Проводки, связанные с уплатой возмещения, немного отличаются в зависимости от того, как в соответствии с договором возмещаются затраты: в составе цены услуг или сверх нее. Дело в том, что в первом случае есть право на вычет НДС с суммы возмещения и, соответственно, проводка по предъявлению НДС к вычету, а во втором - нет.
Статья: Аренда недвижимости и коммунальные расходы: НДС у арендодателя
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Как арендодатель учитывает в целях исчисления НДС коммунальные расходы, потребленные арендатором при использовании объекта аренды? Вправе ли арендодатель заявить к вычету "входной" НДС, предъявленный коммунальными предприятиями, в полной сумме? На эти и некоторые другие вопросы дадим ответы далее, принимая во внимание разъяснения официальных органов и выводы судей.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Как арендодатель учитывает в целях исчисления НДС коммунальные расходы, потребленные арендатором при использовании объекта аренды? Вправе ли арендодатель заявить к вычету "входной" НДС, предъявленный коммунальными предприятиями, в полной сумме? На эти и некоторые другие вопросы дадим ответы далее, принимая во внимание разъяснения официальных органов и выводы судей.