Предварительный договор ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Предварительный договор ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил НДС на сумму задатка, обеспечительного (гарантийного) взноса, не учтенного в периоде его получения
(КонсультантПлюс, 2026)Судебная практика в пользу Налогоплательщика по задатку
(КонсультантПлюс, 2026)Судебная практика в пользу Налогоплательщика по задатку
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС на сумму задатка, обеспечительного (гарантийного) взноса, не учтенного в периоде его получения
(КонсультантПлюс, 2026)предварительный договор купли-продажи с условием о задатке (обеспечительном, гарантийном платеже), в котором отсутствует условие о передаче товара в счет поступивших денежных средств и о зачете задатка (платежа) в счет платежей по основному договору или прямо указано, что денежная сумма не засчитывается в цену основного договора и подлежит возврату после заключения основного договора >>>
(КонсультантПлюс, 2026)предварительный договор купли-продажи с условием о задатке (обеспечительном, гарантийном платеже), в котором отсутствует условие о передаче товара в счет поступивших денежных средств и о зачете задатка (платежа) в счет платежей по основному договору или прямо указано, что денежная сумма не засчитывается в цену основного договора и подлежит возврату после заключения основного договора >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли принять к вычету НДС с аванса, уплаченного по предварительному договору
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли принять к вычету НДС с аванса, уплаченного по предварительному договору
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Для эмитента ГЦП налогообложение НДС ничем не отличается от общих правил налогообложения НДС при получении предварительной оплаты по договорам поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг. А вот для первых и последующих обладателей ГЦП правила налогообложения иные и фискально менее привлекательные по сравнению с налогообложением идентичных операций вне формы ГЦП.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Для эмитента ГЦП налогообложение НДС ничем не отличается от общих правил налогообложения НДС при получении предварительной оплаты по договорам поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг. А вот для первых и последующих обладателей ГЦП правила налогообложения иные и фискально менее привлекательные по сравнению с налогообложением идентичных операций вне формы ГЦП.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 13.09.2021 N 1547
(ред. от 17.09.2024)
"Об утверждении Правил подключения (технологического присоединения) газоиспользующего оборудования и объектов капитального строительства к сетям газораспределения и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"Предварительный расчет размера платы за подключение (технологическое присоединение) объекта капитального строительства к сети газораспределения определяется согласно приложению N 2, являющемуся неотъемлемой частью настоящего договора, исходя из предварительных технических параметров и укрупненных нормативов цен строительства различных видов объектов капитального строительства непроизводственного назначения и объектов инженерной инфраструктуры и составляет _______ рублей __ копеек (сумма прописью), в том числе НДС ____ процентов ______ рублей __ копеек (сумма прописью).
(ред. от 17.09.2024)
"Об утверждении Правил подключения (технологического присоединения) газоиспользующего оборудования и объектов капитального строительства к сетям газораспределения и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"Предварительный расчет размера платы за подключение (технологическое присоединение) объекта капитального строительства к сети газораспределения определяется согласно приложению N 2, являющемуся неотъемлемой частью настоящего договора, исходя из предварительных технических параметров и укрупненных нормативов цен строительства различных видов объектов капитального строительства непроизводственного назначения и объектов инженерной инфраструктуры и составляет _______ рублей __ копеек (сумма прописью), в том числе НДС ____ процентов ______ рублей __ копеек (сумма прописью).
Постановление Правительства РФ от 25.05.2017 N 634
(ред. от 22.02.2021)
"О предоставлении субсидий из федерального бюджета российским организациям на компенсацию части затрат на производство и реализацию пилотных партий средств производства потребителям"
(вместе с "Правилами предоставления субсидий из федерального бюджета российским организациям на компенсацию части затрат на производство и реализацию пилотных партий средств производства потребителям")д) цена пилотной партии (без налога на добавленную стоимость), установленная в соответствии с договором о реализации пилотной партии (спецификацией) или предварительным договором, не превышает себестоимость соответствующих средств производства, определенную в соответствии с учетной политикой организации, уменьшенную на размер запрашиваемой субсидии и увеличенную на размер прибыли, но не более 5 процентов себестоимости соответствующих средств производства. В случае если договор о реализации пилотной партии (спецификация) или предварительный договор заключен в иностранной валюте, цена пилотной партии рассчитывается в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на день заключения договора о реализации пилотной партии (спецификации) или предварительного договора.
(ред. от 22.02.2021)
"О предоставлении субсидий из федерального бюджета российским организациям на компенсацию части затрат на производство и реализацию пилотных партий средств производства потребителям"
(вместе с "Правилами предоставления субсидий из федерального бюджета российским организациям на компенсацию части затрат на производство и реализацию пилотных партий средств производства потребителям")д) цена пилотной партии (без налога на добавленную стоимость), установленная в соответствии с договором о реализации пилотной партии (спецификацией) или предварительным договором, не превышает себестоимость соответствующих средств производства, определенную в соответствии с учетной политикой организации, уменьшенную на размер запрашиваемой субсидии и увеличенную на размер прибыли, но не более 5 процентов себестоимости соответствующих средств производства. В случае если договор о реализации пилотной партии (спецификация) или предварительный договор заключен в иностранной валюте, цена пилотной партии рассчитывается в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на день заключения договора о реализации пилотной партии (спецификации) или предварительного договора.
Вопрос: Об НДС при уступке организацией, являющейся заказчиком по договору поставки оборудования и оплатившей суммы предварительной оплаты, права требования на данное оборудование.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35736)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 17 марта 2025 г., по вопросу применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при уступке организацией, являющейся заказчиком по договору поставки оборудования и оплатившей поставщику суммы предварительной оплаты по этому договору, права требования на данное оборудование Департамент налоговой политики сообщает.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35736)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 17 марта 2025 г., по вопросу применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при уступке организацией, являющейся заказчиком по договору поставки оборудования и оплатившей поставщику суммы предварительной оплаты по этому договору, права требования на данное оборудование Департамент налоговой политики сообщает.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если поступившие запасы приобретаются на условиях длительной отсрочки (рассрочки) (более 12 месяцев или иной срок, установленный в учетной политике), то фактическую себестоимость принято включать не в договорную цену запасов, а в сумму, которая обошлась бы организации на условиях немедленной оплаты. Такие суммы могут быть определены прямым путем (по данным о ближайших покупках организации или рыночным сведениям) или путем дисконтирования номинальных величин будущих платежей продавцу. Если договор поставки одновременно предусматривает предварительную оплату (аванс), то фактическая стоимость запасов складывается из суммы авансовых платежей (за вычетом НДС) и дисконтированной стоимости будущих платежей без НДС.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если поступившие запасы приобретаются на условиях длительной отсрочки (рассрочки) (более 12 месяцев или иной срок, установленный в учетной политике), то фактическую себестоимость принято включать не в договорную цену запасов, а в сумму, которая обошлась бы организации на условиях немедленной оплаты. Такие суммы могут быть определены прямым путем (по данным о ближайших покупках организации или рыночным сведениям) или путем дисконтирования номинальных величин будущих платежей продавцу. Если договор поставки одновременно предусматривает предварительную оплату (аванс), то фактическая стоимость запасов складывается из суммы авансовых платежей (за вычетом НДС) и дисконтированной стоимости будущих платежей без НДС.
Вопрос: Как прописать в договоре условие о предоплате 100%?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)1. Указание на предварительную форму оплаты по договору. Это позволит избежать неопределенности в квалификации сумм, полученных по договору, и правовых последствий для сторон. Кроме того, конкретизация в договоре условия о предоплате требуется для получения налогового вычета по НДС в соответствии с п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ. В договоре следует определить размер предоплаты по отношению к цене договора в виде процента или характеристики квалитативного типа ("полная предварительная оплата").
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)1. Указание на предварительную форму оплаты по договору. Это позволит избежать неопределенности в квалификации сумм, полученных по договору, и правовых последствий для сторон. Кроме того, конкретизация в договоре условия о предоплате требуется для получения налогового вычета по НДС в соответствии с п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ. В договоре следует определить размер предоплаты по отношению к цене договора в виде процента или характеристики квалитативного типа ("полная предварительная оплата").
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в Постановлении АС Центрального округа от 19.01.2018 N Ф10-49/2017 по делу N А09-11694/2015 сделан вывод о том, что задаток в целях обеспечения исполнения обязательств по предварительному договору в налоговую базу по НДС не включается.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в Постановлении АС Центрального округа от 19.01.2018 N Ф10-49/2017 по делу N А09-11694/2015 сделан вывод о том, что задаток в целях обеспечения исполнения обязательств по предварительному договору в налоговую базу по НДС не включается.
Статья: НДС-вопросы: сомневаемся во всем
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Покупатель не оплатил вовремя поставленные нами товары, мы списали через 3 года долг как безнадежный, включили его целиком в расходы по налогу на прибыль. В этом году покупатель вышел на связь, заключили новый договор. Предварительно он оплатил старый долг. Надо ли нам начислять НДС при получении этих денег? Как это отразить в бухучете?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Покупатель не оплатил вовремя поставленные нами товары, мы списали через 3 года долг как безнадежный, включили его целиком в расходы по налогу на прибыль. В этом году покупатель вышел на связь, заключили новый договор. Предварительно он оплатил старый долг. Надо ли нам начислять НДС при получении этих денег? Как это отразить в бухучете?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Учитывая изложенное, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации обеспечительный платеж не является авансом в рамках предварительного договора купли-продажи; у продавца отсутствует обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет с полученной суммы обеспечительного платежа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Учитывая изложенное, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации обеспечительный платеж не является авансом в рамках предварительного договора купли-продажи; у продавца отсутствует обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет с полученной суммы обеспечительного платежа.
Вопрос: Какое оформление документа считается надлежащим заверением копии платежного поручения?
(Консультация эксперта, 2026)заверенная банком копия платежного поручения может представляться в комплекте документов, прилагаемых к заявке на участие в конкурсе на право заключения договора о реализации предварительного проекта комплексного обустройства природной и озелененной территории г. Москвы (п. п. 4.1 - 4.2 Приложения N 1 к Приказу Тендерного комитета г. Москвы от 13.12.2017 N 70-01-198/17).
(Консультация эксперта, 2026)заверенная банком копия платежного поручения может представляться в комплекте документов, прилагаемых к заявке на участие в конкурсе на право заключения договора о реализации предварительного проекта комплексного обустройства природной и озелененной территории г. Москвы (п. п. 4.1 - 4.2 Приложения N 1 к Приказу Тендерного комитета г. Москвы от 13.12.2017 N 70-01-198/17).
Готовое решение: Как вернуть переплату по договору
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывая позицию ВС РФ, ООО "Альфа" полагает, что ООО "Омега" (подрядчик) не имеет права на получение оплаты по договору подряда по цене, указанной в договоре подряда, а у ООО "Альфа" (заказчик) имеется переплата в виде разницы в цене керамической плитки, заложенной в смету, и фактически использованной плитки - 122 000 (сто двадцать две тысячи) руб. 00 коп., в том числе НДС 22 000 руб., сформировавшаяся за счет предварительной оплаты работ, при производстве которых подрядчик использовал более дешевые материалы.
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывая позицию ВС РФ, ООО "Альфа" полагает, что ООО "Омега" (подрядчик) не имеет права на получение оплаты по договору подряда по цене, указанной в договоре подряда, а у ООО "Альфа" (заказчик) имеется переплата в виде разницы в цене керамической плитки, заложенной в смету, и фактически использованной плитки - 122 000 (сто двадцать две тысячи) руб. 00 коп., в том числе НДС 22 000 руб., сформировавшаяся за счет предварительной оплаты работ, при производстве которых подрядчик использовал более дешевые материалы.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли продавец принять к вычету НДС с полученного аванса при новации долга в заемное обязательство
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что в соответствии с предварительным договором продавец и покупатель обязались заключить основной договор купли-продажи. Согласно предварительному договору покупатель перечислил аванс, с которого продавцом был исчислен и уплачен в бюджет НДС. В связи с неподписанием основного договора первоначальное обязательство новировано заемным обязательством путем заключения договора займа, не предусматривавшего фактический возврат авансовых платежей. Вычет ранее уплаченного налога был заявлен продавцом за период, в котором заключено соглашение о новации.
Вправе ли продавец принять к вычету НДС с полученного аванса при новации долга в заемное обязательство
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что в соответствии с предварительным договором продавец и покупатель обязались заключить основной договор купли-продажи. Согласно предварительному договору покупатель перечислил аванс, с которого продавцом был исчислен и уплачен в бюджет НДС. В связи с неподписанием основного договора первоначальное обязательство новировано заемным обязательством путем заключения договора займа, не предусматривавшего фактический возврат авансовых платежей. Вычет ранее уплаченного налога был заявлен продавцом за период, в котором заключено соглашение о новации.