Представление возражений на акт проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Представление возражений на акт проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Камеральная таможенная проверка
(КонсультантПлюс, 2026)Проверяемое лицо в целях соблюдения его права на представление возражений на акт таможенной проверки может знакомиться с материалами таможенной проверки любым способом (в том числе снимать копии, фотографировать)
(КонсультантПлюс, 2026)Проверяемое лицо в целях соблюдения его права на представление возражений на акт таможенной проверки может знакомиться с материалами таможенной проверки любым способом (в том числе снимать копии, фотографировать)
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило требование об уплате налога, указав на направление его за пределами сроков взыскания. В отношении налогоплательщика была проведена выездная налоговая проверка за период с 2015 по 2017 год. Акт по проверке был вручен обществу 11.10.2019. На основании решения от 30.06.2022 налогоплательщику были выставлены требования от 15 и 16 ноября 2022 года. Отказывая в удовлетворении требования, суд указал, что имелись объективные причины, препятствовавшие своевременному рассмотрению материалов проверки, в частности действия самого налогоплательщика по представлению дополнительных возражений на акт проверки и дополнение к акту. Суд отклонил довод общества о том, что длительное непринятие решения по результатам налоговой проверки создавало правовую неопределенность, представляло угрозу стабильности и планированию его хозяйственных операций, а также создавало ситуацию причинения ему большего имущественного вреда, в том числе за счет более продолжительного периода начисления пени. Налогоплательщик признает, что срок проведения ВНП был соблюден, а нарушение имело место уже после вручения акта проверки. Следовательно, своевременно получив акт проверки, общество знало о размере налоговых претензий к нему и основаниях их предъявления, имело возможность минимизировать последствия данных начислений. КС РФ в Постановлении от 13.05.2025 N 20-П разъяснил, что ситуация правовой неопределенности и нарушения прав налогоплательщика может иметь место при несоблюдении срока вручения налогоплательщику акта проверки, если оно признано существенным нарушением требований налогового законодательства. В рассматриваемом деле существенных нарушений требований налогового законодательства при рассмотрении материалов выездной налоговой проверки судом не установлено. Суд пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований, так как последующие, после вступления в силу решения по выездной проверке, действия налоговой инспекции по выставлению требований об уплате налога и пени были совершены в установленные сроки, без превышения предельного двухлетнего срока взыскания, предусмотренного абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило требование об уплате налога, указав на направление его за пределами сроков взыскания. В отношении налогоплательщика была проведена выездная налоговая проверка за период с 2015 по 2017 год. Акт по проверке был вручен обществу 11.10.2019. На основании решения от 30.06.2022 налогоплательщику были выставлены требования от 15 и 16 ноября 2022 года. Отказывая в удовлетворении требования, суд указал, что имелись объективные причины, препятствовавшие своевременному рассмотрению материалов проверки, в частности действия самого налогоплательщика по представлению дополнительных возражений на акт проверки и дополнение к акту. Суд отклонил довод общества о том, что длительное непринятие решения по результатам налоговой проверки создавало правовую неопределенность, представляло угрозу стабильности и планированию его хозяйственных операций, а также создавало ситуацию причинения ему большего имущественного вреда, в том числе за счет более продолжительного периода начисления пени. Налогоплательщик признает, что срок проведения ВНП был соблюден, а нарушение имело место уже после вручения акта проверки. Следовательно, своевременно получив акт проверки, общество знало о размере налоговых претензий к нему и основаниях их предъявления, имело возможность минимизировать последствия данных начислений. КС РФ в Постановлении от 13.05.2025 N 20-П разъяснил, что ситуация правовой неопределенности и нарушения прав налогоплательщика может иметь место при несоблюдении срока вручения налогоплательщику акта проверки, если оно признано существенным нарушением требований налогового законодательства. В рассматриваемом деле существенных нарушений требований налогового законодательства при рассмотрении материалов выездной налоговой проверки судом не установлено. Суд пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований, так как последующие, после вступления в силу решения по выездной проверке, действия налоговой инспекции по выставлению требований об уплате налога и пени были совершены в установленные сроки, без превышения предельного двухлетнего срока взыскания, предусмотренного абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам6.2. НЕОБХОДИМОСТЬ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ВОЗРАЖЕНИЙ
Нормативные акты
Обзор: "Повышение ставки НДС до 22%, пересмотр порога доходов по УСН и другое: обзор Закона N 425-ФЗ"
(КонсультантПлюс, 2026)Также с 1 сентября 2026 года определяют способы подачи возражений на акт проверки: лично, заказным письмом, по ТКС или через личный кабинет (на сайте ФНС либо на Госуслугах). Формат и порядок подачи документов утвердит ФНС.
(КонсультантПлюс, 2026)Также с 1 сентября 2026 года определяют способы подачи возражений на акт проверки: лично, заказным письмом, по ТКС или через личный кабинет (на сайте ФНС либо на Госуслугах). Формат и порядок подачи документов утвердит ФНС.
Обзор: "Основные изменения законодательства для бухгалтера бюджетной организации в 2026 году"
(КонсультантПлюс, 2026)- определяют способы подачи возражений на акт проверки: лично, заказным письмом, по ТКС или через личный кабинет (на сайте ФНС либо на Госуслугах). Формат и порядок подачи документов утвердит ФНС.
(КонсультантПлюс, 2026)- определяют способы подачи возражений на акт проверки: лично, заказным письмом, по ТКС или через личный кабинет (на сайте ФНС либо на Госуслугах). Формат и порядок подачи документов утвердит ФНС.
Формы
Статья: Заключение договоров купли-продажи оборудования не обусловлено разумными экономическими причинами
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Инспекция пришла к выводу о создании формального документооборота в целях незаконной налоговой экономии по 82 контрагентам общества, указав, что счета-фактуры содержат недостоверные сведения. Налогоплательщик обратился с заявлением о признании недействительным и незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В обоснование заявленных требований он указал на нарушение налоговым органом существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки, поскольку инспекция не обеспечила права заявителя на представление полных и аргументированных возражений на акт проверки, обществу вместе с актом проверки в большом объеме не представлены материалы налогового контроля (доказательства вины налогоплательщика), положенные в основу претензий. Суд удовлетворил требование. Судом установлено невручение заявителю 682 материалов проверки, среди которых большую часть занимают результаты проведенных налоговым органом встречных проверок в отношении спорных поставщиков. Инспекция также указала сведения по проведенным встречным проверкам, которые не соответствуют действительности, поскольку опровергаются самими первоисточниками - документами, напрямую отражающими факт истребования у них информации по взаимоотношениям с обществом. Суд отклонил доводы налогового органа о том, что непредставленные документы в реальности носили только "справочный" характер и не могли привести к принятию руководителем инспекции неправомерного решения. С учетом перечня не врученных налогоплательщику материалов проверки суд пришел к выводу о грубом нарушении прав заявителя на аргументированную защиту, указав, что представление в материалы судебного дела всех не врученных обществу материалов проверки на стадии судебного разбирательства не способно устранить допущенное налоговым органом нарушение и восстановить права налогоплательщика на полную, аргументированную защиту в ходе представления возражений на акт проверки и апелляционной жалобы в УФНС. Более того, не направленные (не врученные) заявителю материалы проверки представлены в суд лишь к пятому судебному заседанию.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Инспекция пришла к выводу о создании формального документооборота в целях незаконной налоговой экономии по 82 контрагентам общества, указав, что счета-фактуры содержат недостоверные сведения. Налогоплательщик обратился с заявлением о признании недействительным и незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В обоснование заявленных требований он указал на нарушение налоговым органом существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки, поскольку инспекция не обеспечила права заявителя на представление полных и аргументированных возражений на акт проверки, обществу вместе с актом проверки в большом объеме не представлены материалы налогового контроля (доказательства вины налогоплательщика), положенные в основу претензий. Суд удовлетворил требование. Судом установлено невручение заявителю 682 материалов проверки, среди которых большую часть занимают результаты проведенных налоговым органом встречных проверок в отношении спорных поставщиков. Инспекция также указала сведения по проведенным встречным проверкам, которые не соответствуют действительности, поскольку опровергаются самими первоисточниками - документами, напрямую отражающими факт истребования у них информации по взаимоотношениям с обществом. Суд отклонил доводы налогового органа о том, что непредставленные документы в реальности носили только "справочный" характер и не могли привести к принятию руководителем инспекции неправомерного решения. С учетом перечня не врученных налогоплательщику материалов проверки суд пришел к выводу о грубом нарушении прав заявителя на аргументированную защиту, указав, что представление в материалы судебного дела всех не врученных обществу материалов проверки на стадии судебного разбирательства не способно устранить допущенное налоговым органом нарушение и восстановить права налогоплательщика на полную, аргументированную защиту в ходе представления возражений на акт проверки и апелляционной жалобы в УФНС. Более того, не направленные (не врученные) заявителю материалы проверки представлены в суд лишь к пятому судебному заседанию.
Готовое решение: Как принимают и вручают решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)Такое решение вынесут в течение 10 рабочих дней после того, как закончится срок подачи возражений на акт проверки или акт о нарушениях вне рамок проверки, если есть основания привлечь вас к ответственности (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 100, п. п. 1, 7 ст. 101, п. п. 5, 6, 8 ст. 101.4 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Такое решение вынесут в течение 10 рабочих дней после того, как закончится срок подачи возражений на акт проверки или акт о нарушениях вне рамок проверки, если есть основания привлечь вас к ответственности (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 100, п. п. 1, 7 ст. 101, п. п. 5, 6, 8 ст. 101.4 НК РФ).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)В данном случае у общества имелась возможность реализовать свое право в виде представления возражений на акт проверки, поданных надлежащим представителем - конкурсным управляющим (Постановление АС МО от 01.03.2024 N Ф05-738/2024 по делу N А40-133929/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)В данном случае у общества имелась возможность реализовать свое право в виде представления возражений на акт проверки, поданных надлежащим представителем - конкурсным управляющим (Постановление АС МО от 01.03.2024 N Ф05-738/2024 по делу N А40-133929/2023).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ3.2. Отменят ли решение по проверке, вынесенное до истечения срока подачи возражений на акт проверки?
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В Определении СКЭС ВС РФ от 22 июля 2019 г. N 305-ЭС19-2960 отражено, что если решение налогового органа не может быть принудительно реализовано иначе как за пределами срока на принудительное взыскание, то принятие указанного решения незаконно: "С учетом установленных в законодательстве предельных сроков на проведение проверки (применительно к пункту 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ); на составление акта проверки (применительно к пункту 1 статьи 100 НК РФ); на вручение (направление) акта проверки, на представление возражений на акт проверки проверенным лицом, на рассмотрение материалов проверки, на вручение (направление) решения по результатам проверки, на вступление в силу решения по результатам проверки, на вручение (направление) требования об уплате финансовых санкций, на добровольное исполнение проверенным лицом требования об уплате финансовых санкций (статья 17 Закона N 27-ФЗ); на взыскание в судебном порядке финансовых санкций (применительно к статье 48 НК РФ), оспоренное решение от 18.12.2017 N 087S19170225898 не могло быть принудительно реализовано иначе как за пределами совокупности указанных сроков. При таких условиях принятие указанного решения незаконно. Соответствующие правовые позиции ранее были изложены в том числе в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 24.12.2013 N 1988-О, от 20.04.2017 N 790-О, в пунктах 6, 9 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации", в пункте 31 Постановления Пленума ВАС РФ "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В Определении СКЭС ВС РФ от 22 июля 2019 г. N 305-ЭС19-2960 отражено, что если решение налогового органа не может быть принудительно реализовано иначе как за пределами срока на принудительное взыскание, то принятие указанного решения незаконно: "С учетом установленных в законодательстве предельных сроков на проведение проверки (применительно к пункту 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ); на составление акта проверки (применительно к пункту 1 статьи 100 НК РФ); на вручение (направление) акта проверки, на представление возражений на акт проверки проверенным лицом, на рассмотрение материалов проверки, на вручение (направление) решения по результатам проверки, на вступление в силу решения по результатам проверки, на вручение (направление) требования об уплате финансовых санкций, на добровольное исполнение проверенным лицом требования об уплате финансовых санкций (статья 17 Закона N 27-ФЗ); на взыскание в судебном порядке финансовых санкций (применительно к статье 48 НК РФ), оспоренное решение от 18.12.2017 N 087S19170225898 не могло быть принудительно реализовано иначе как за пределами совокупности указанных сроков. При таких условиях принятие указанного решения незаконно. Соответствующие правовые позиции ранее были изложены в том числе в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 24.12.2013 N 1988-О, от 20.04.2017 N 790-О, в пунктах 6, 9 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации", в пункте 31 Постановления Пленума ВАС РФ "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
Готовое решение: В каком порядке рассматривают материалы налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Материалы налоговой проверки рассматривает руководитель инспекции (его заместитель). Он же выносит и подписывает итоговое решение по проверке. Срок рассмотрения материалов - 10 рабочих дней после того, как истечет срок для подачи возражений на акт проверки. Срок рассмотрения могут продлить.
(КонсультантПлюс, 2026)Материалы налоговой проверки рассматривает руководитель инспекции (его заместитель). Он же выносит и подписывает итоговое решение по проверке. Срок рассмотрения материалов - 10 рабочих дней после того, как истечет срок для подачи возражений на акт проверки. Срок рассмотрения могут продлить.
Готовое решение: Возражения на акт выездной и камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как подать возражения на акт выездной или камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как подать возражения на акт выездной или камеральной налоговой проверки
Готовое решение: Акт камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Из нее вы узнаете, например, к какой ответственности вас хотят привлечь, какую сумму недоимки насчитали, какие штрафы предлагают применить. Также в этой части должны быть указаны Ф.И.О. проверяющих и их должности, количество листов приложений, дана информация о вашем праве подать возражения на акт проверки (пп. 13 п. 3 ст. 100 НК РФ, п. 3.3 Требований к составлению акта налоговой проверки).
(КонсультантПлюс, 2026)Из нее вы узнаете, например, к какой ответственности вас хотят привлечь, какую сумму недоимки насчитали, какие штрафы предлагают применить. Также в этой части должны быть указаны Ф.И.О. проверяющих и их должности, количество листов приложений, дана информация о вашем праве подать возражения на акт проверки (пп. 13 п. 3 ст. 100 НК РФ, п. 3.3 Требований к составлению акта налоговой проверки).
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2026)Через 20 рабочих дней после окончания допмероприятий вам передадут дополнение к акту проверки. На представление возражений у вас 15 рабочих дней со дня получения дополнения. По результатам рассмотрения материалов проверки с учетом дополнений будет принято итоговое решение - о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности (ст. 101 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Через 20 рабочих дней после окончания допмероприятий вам передадут дополнение к акту проверки. На представление возражений у вас 15 рабочих дней со дня получения дополнения. По результатам рассмотрения материалов проверки с учетом дополнений будет принято итоговое решение - о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности (ст. 101 НК РФ).