Представление возражений на акт налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Представление возражений на акт налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Представитель по доверенности участвовал в рассмотрении материалов проверки, что подтверждено протоколами рассмотрения материалов проверки. При этом фактически налогоплательщик не оспаривал получение уведомлений о времени и месте рассмотрения материалов проверки посредством вручения их представителю по доверенности и, соответственно, обеспечение возможности представления письменных возражений на акт выездной налоговой проверки. Право на представление возражений на акт налоговой проверки, дополнение к акту было налогоплательщиком реализовано.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Представитель по доверенности участвовал в рассмотрении материалов проверки, что подтверждено протоколами рассмотрения материалов проверки. При этом фактически налогоплательщик не оспаривал получение уведомлений о времени и месте рассмотрения материалов проверки посредством вручения их представителю по доверенности и, соответственно, обеспечение возможности представления письменных возражений на акт выездной налоговой проверки. Право на представление возражений на акт налоговой проверки, дополнение к акту было налогоплательщиком реализовано.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом инспекцией были соблюдены права налогоплательщика по ознакомлению с дополнительными документами, получению дополнения к акту налоговой проверки, представлению возражений на указанные дополнения и участию в рассмотрении материалов налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом инспекцией были соблюдены права налогоплательщика по ознакомлению с дополнительными документами, получению дополнения к акту налоговой проверки, представлению возражений на указанные дополнения и участию в рассмотрении материалов налоговой проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам6.2. НЕОБХОДИМОСТЬ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ВОЗРАЖЕНИЙ
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Согласно пункту 6 статьи 100 НК РФ по истечении срока, установленного для представления налогоплательщиком возражений по акту выездной налоговой проверки, руководитель налогового органа в течение не более 14 дней рассматривает акт проверки и представленные налогоплательщиком материалы.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Согласно пункту 6 статьи 100 НК РФ по истечении срока, установленного для представления налогоплательщиком возражений по акту выездной налоговой проверки, руководитель налогового органа в течение не более 14 дней рассматривает акт проверки и представленные налогоплательщиком материалы.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Суды не дали оценки законности действий налогового органа и поведению налогоплательщика на стадии принятия решения и не установили, являлось ли доначисление налогов результатом выражения оценки законности действий налогоплательщика, данной налоговым органом в пределах имевшихся у него полномочий, либо причиной доначисления налогов обществу стало игнорирование налоговым органом положений НК РФ и (или) возражений налогоплательщика, представленных на акт налоговой проверки, доказательств налогоплательщика, тому подобные грубые нарушения, с безусловностью повлиявшие на результаты налоговой проверки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Суды не дали оценки законности действий налогового органа и поведению налогоплательщика на стадии принятия решения и не установили, являлось ли доначисление налогов результатом выражения оценки законности действий налогоплательщика, данной налоговым органом в пределах имевшихся у него полномочий, либо причиной доначисления налогов обществу стало игнорирование налоговым органом положений НК РФ и (или) возражений налогоплательщика, представленных на акт налоговой проверки, доказательств налогоплательщика, тому подобные грубые нарушения, с безусловностью повлиявшие на результаты налоговой проверки.
Статья: Теоретико-правовые аспекты рассмотрения материалов налоговой проверки
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)- обеспечение возможности для предоставления возражений на акт налоговой проверки;
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)- обеспечение возможности для предоставления возражений на акт налоговой проверки;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)С формально-юридической точки зрения именно передача материалов проверки руководителю (заместителю руководителя) налогового органа инициирует производство по делу о налоговом правонарушении, совершенном налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом. Данное производство регламентируется ст. 100.1, 101, 101.2, 101.3, 101.4 НК РФ. Налоговый кодекс РФ, в частности, предусматривает, что материалы проверки рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. В случае представления налогоплательщиком письменных объяснений или возражений по акту налоговой проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц организации-налогоплательщика либо индивидуального предпринимателя или их представителей.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)С формально-юридической точки зрения именно передача материалов проверки руководителю (заместителю руководителя) налогового органа инициирует производство по делу о налоговом правонарушении, совершенном налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом. Данное производство регламентируется ст. 100.1, 101, 101.2, 101.3, 101.4 НК РФ. Налоговый кодекс РФ, в частности, предусматривает, что материалы проверки рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. В случае представления налогоплательщиком письменных объяснений или возражений по акту налоговой проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц организации-налогоплательщика либо индивидуального предпринимателя или их представителей.
Ситуация: Как обжаловать решение налогового органа по налоговой проверке?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Также в случае назначения дополнительных мероприятий налогового контроля вы можете представить свои возражения по дополнению к акту налоговой проверки в целом или в части в течение 15 рабочих дней со дня получения такого дополнения (п. 6 ст. 6.1, п. 6.2 ст. 101 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Также в случае назначения дополнительных мероприятий налогового контроля вы можете представить свои возражения по дополнению к акту налоговой проверки в целом или в части в течение 15 рабочих дней со дня получения такого дополнения (п. 6 ст. 6.1, п. 6.2 ст. 101 НК РФ).
Статья: О влиянии цифровизации на институт налоговой ответственности организаций за неуплату транспортного и земельного налогов
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Представляется, что нет, поскольку упрощенная форма лишает налогоплательщика многих гарантий защиты его прав, нарушая тем самым баланс частных и публичных интересов. Упрощенная форма привлечения к налоговой ответственности предполагает, что все (без исключения) налогоплательщики-организации, не уплатившие или уплатившие не в полном объеме сумму транспортного или земельного налога, одинаково будут подвергнуты взысканию налоговой санкции, при этом нет гарантий защиты их прав. Например, такие права, как представление налогоплательщиком письменных возражений на акт налоговой проверки, участие в процессе рассмотрения материалов проверки лично и (или) через своего представителя, заявление ходатайства о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (допрос свидетеля, проведение экспертизы), в новых условиях уже будут недоступны для налогоплательщика. Право представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, не обеспечит баланс частных и публичных интересов, а приведет к росту конфликтных ситуаций, жалоб и судебных споров.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Представляется, что нет, поскольку упрощенная форма лишает налогоплательщика многих гарантий защиты его прав, нарушая тем самым баланс частных и публичных интересов. Упрощенная форма привлечения к налоговой ответственности предполагает, что все (без исключения) налогоплательщики-организации, не уплатившие или уплатившие не в полном объеме сумму транспортного или земельного налога, одинаково будут подвергнуты взысканию налоговой санкции, при этом нет гарантий защиты их прав. Например, такие права, как представление налогоплательщиком письменных возражений на акт налоговой проверки, участие в процессе рассмотрения материалов проверки лично и (или) через своего представителя, заявление ходатайства о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (допрос свидетеля, проведение экспертизы), в новых условиях уже будут недоступны для налогоплательщика. Право представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, не обеспечит баланс частных и публичных интересов, а приведет к росту конфликтных ситуаций, жалоб и судебных споров.
Последние изменения: Акциз на алкогольную продукцию
(КонсультантПлюс, 2025)Это правило действует и в отношении иных сроков, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, если их окончание приходится на нерабочие дни в период с 4 по 7 мая 2021 г. Например, переносится окончание срока на представление возражений на акт налоговой проверки.
(КонсультантПлюс, 2025)Это правило действует и в отношении иных сроков, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, если их окончание приходится на нерабочие дни в период с 4 по 7 мая 2021 г. Например, переносится окончание срока на представление возражений на акт налоговой проверки.
Статья: Возражения на акт налоговой проверки: как не сделать себе хуже
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Судебная практика располагает кейсами, когда после получения возражений на акт проверки налоговики ужесточали ответственность. Например, налогоплательщик представил возражения на акт налоговой проверки, уточненные налоговые декларации. Налоговая провела дополнительные мероприятия и пришла к выводу, что сумма нарушения еще больше, чем в акте проверки, о чем и сообщила налогоплательщику в дополнении к акту проверки. Налогоплательщик счел это нарушением процедуры проверки и обратился в суд. Первая инстанция с ним согласилась. Вышестоящие инстанции поддержали позицию фискального органа, указав на следующее.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Судебная практика располагает кейсами, когда после получения возражений на акт проверки налоговики ужесточали ответственность. Например, налогоплательщик представил возражения на акт налоговой проверки, уточненные налоговые декларации. Налоговая провела дополнительные мероприятия и пришла к выводу, что сумма нарушения еще больше, чем в акте проверки, о чем и сообщила налогоплательщику в дополнении к акту проверки. Налогоплательщик счел это нарушением процедуры проверки и обратился в суд. Первая инстанция с ним согласилась. Вышестоящие инстанции поддержали позицию фискального органа, указав на следующее.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)При этом инспекцией были соблюдены права налогоплательщика по ознакомлению с дополнительными документами, получению дополнения к акту налоговой проверки, представлению возражений на указанные дополнения и участию в рассмотрении материалов налоговой проверки (Постановление АС МО от 29.06.2023 N Ф05-10190/2023 по делу N А40-34484/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)При этом инспекцией были соблюдены права налогоплательщика по ознакомлению с дополнительными документами, получению дополнения к акту налоговой проверки, представлению возражений на указанные дополнения и участию в рассмотрении материалов налоговой проверки (Постановление АС МО от 29.06.2023 N Ф05-10190/2023 по делу N А40-34484/2022).
Готовое решение: Как составляют доверенность на представление интересов ИП в налоговых органах
(КонсультантПлюс, 2025)подавать возражения на акты налоговых проверок, акты по делам о налоговых правонарушениях, обжаловать решения, иные ненормативные акты налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц в вышестоящих налоговых органах;
(КонсультантПлюс, 2025)подавать возражения на акты налоговых проверок, акты по делам о налоговых правонарушениях, обжаловать решения, иные ненормативные акты налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц в вышестоящих налоговых органах;
Готовое решение: Возражения на акт выездной и камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как подать возражения на акт выездной или камеральной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как подать возражения на акт выездной или камеральной налоговой проверки
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)При этом инспекцией были соблюдены права налогоплательщика по ознакомлению с дополнительными документами, получению дополнения к акту налоговой проверки, представлению возражений на указанные дополнения и участию в рассмотрении материалов налоговой проверки (Постановление АС МО от 29.06.2023 N Ф05-10190/2023 по делу N А40-34484/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)При этом инспекцией были соблюдены права налогоплательщика по ознакомлению с дополнительными документами, получению дополнения к акту налоговой проверки, представлению возражений на указанные дополнения и участию в рассмотрении материалов налоговой проверки (Постановление АС МО от 29.06.2023 N Ф05-10190/2023 по делу N А40-34484/2022).