Представление справок 2-ндфл с признаком 2 и признаком 1
Подборка наиболее важных документов по запросу Представление справок 2-ндфл с признаком 2 и признаком 1 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 08.07.2021 N 304-ЭС21-10436 по делу N А81-4917/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку правомерность привлечения общества к налоговой ответственности в виде применения налоговых санкций подтверждена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При разрешении спора, исследовав и оценив обстоятельства дела и представленные доказательства, руководствуясь положениями статей 24, 226, 230 Налогового кодекса, признавая правомерность привлечения общества к налоговой ответственности в виде применения налоговых санкций, суды, отказывая в удовлетворении требований, исходили из того, что при предоставлении справок по форме 2-НДФЛ с признаком "2" налоговым агентом исполнены возложенные на него обязанности. Вместе с тем, как отметили суды, действий по представлению справок по форме 2-НДФЛ с признаком "1" обществом не предпринималось, что не позволило проверить идентичность сведений, ранее им представленных (в справках с признаком "2").
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку правомерность привлечения общества к налоговой ответственности в виде применения налоговых санкций подтверждена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При разрешении спора, исследовав и оценив обстоятельства дела и представленные доказательства, руководствуясь положениями статей 24, 226, 230 Налогового кодекса, признавая правомерность привлечения общества к налоговой ответственности в виде применения налоговых санкций, суды, отказывая в удовлетворении требований, исходили из того, что при предоставлении справок по форме 2-НДФЛ с признаком "2" налоговым агентом исполнены возложенные на него обязанности. Вместе с тем, как отметили суды, действий по представлению справок по форме 2-НДФЛ с признаком "1" обществом не предпринималось, что не позволило проверить идентичность сведений, ранее им представленных (в справках с признаком "2").
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)То есть непредставление справки 2-НДФЛ с признаком "1" при представлении такой же справки с признаком "2" в рассматриваемой ситуации, вероятнее всего, вызовет претензии налоговых органов и повлечет ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 9)То есть непредставление справки 2-НДФЛ с признаком "1" при представлении такой же справки с признаком "2" в рассматриваемой ситуации, вероятнее всего, вызовет претензии налоговых органов и повлечет ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 2)То есть непредставление справки 2-НДФЛ с признаком "1" при представлении такой же справки с признаком "2" в рассматриваемой ситуации, вероятнее всего, вызовет претензии налоговых органов и повлечет ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 2)То есть непредставление справки 2-НДФЛ с признаком "1" при представлении такой же справки с признаком "2" в рассматриваемой ситуации, вероятнее всего, вызовет претензии налоговых органов и повлечет ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"С другой стороны, как констатировал Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в решении от 27 июля 2020 года по делу N А81-4917/2020, в судебной практике действительно сформирован тот подход, что с представлением справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2" - поскольку она содержит все сведения, подлежащие указанию и в справке с признаком "1", - налоговый агент исполняет возложенные на него обязанности. Вместе с тем, отклоняя ссылки организации-заявителя на такую практику, суд придал значение тому обстоятельству, что действий по представлению справок по форме 2-НДФЛ с признаком "1" она в итоге вовсе не предприняла и это не позволило проверить идентичность сведений, ранее ею представленных (в справках с признаком "2"), а потому привлечение организации к налоговой ответственности правомерно.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"С другой стороны, как констатировал Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в решении от 27 июля 2020 года по делу N А81-4917/2020, в судебной практике действительно сформирован тот подход, что с представлением справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2" - поскольку она содержит все сведения, подлежащие указанию и в справке с признаком "1", - налоговый агент исполняет возложенные на него обязанности. Вместе с тем, отклоняя ссылки организации-заявителя на такую практику, суд придал значение тому обстоятельству, что действий по представлению справок по форме 2-НДФЛ с признаком "1" она в итоге вовсе не предприняла и это не позволило проверить идентичность сведений, ранее ею представленных (в справках с признаком "2"), а потому привлечение организации к налоговой ответственности правомерно.
<Письмо> ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Основанием для привлечения к ответственности послужили обстоятельства представления обществом в налоговый орган справок 2 - НДФЛ за 2017 год в отношении бывшего сотрудника общества 26.02.2018 с признаком "2" и 10.08.2018 той же справки с признаком "1". Справки отличаются только по полю "признак".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Основанием для привлечения к ответственности послужили обстоятельства представления обществом в налоговый орган справок 2 - НДФЛ за 2017 год в отношении бывшего сотрудника общества 26.02.2018 с признаком "2" и 10.08.2018 той же справки с признаком "1". Справки отличаются только по полю "признак".
Тематический выпуск: Годовой отчет - 2016: рекомендации аудитора
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 2)Справку 2-НДФЛ с признаком 2 представляют не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 - не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 2)Справку 2-НДФЛ с признаком 2 представляют не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 - не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Статья: Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами налоговых споров с участием банков
(Лермонтов Ю.)
("Бухгалтерия и банки", 2018, NN 4 - 12; 2019, NN 2 - 12; 2020, NN 1, 2, 3, 4)Суд, удовлетворяя требование банка к межрайонной инспекции ФНС России по субъекту РФ о признании недействительным решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение и обязании вернуть денежные средства, указал, что банк как налоговый агент, представив в инспекцию справки формы 2-НДФЛ с признаком "2", которые также содержат все необходимые сведения, подлежащие указанию в справках формы 2-НДФЛ с признаком "1", фактически исполнил обязанности, предусмотренные как пунктом 5 статьи 226, так и пунктом 2 статьи 230 НК РФ.
(Лермонтов Ю.)
("Бухгалтерия и банки", 2018, NN 4 - 12; 2019, NN 2 - 12; 2020, NN 1, 2, 3, 4)Суд, удовлетворяя требование банка к межрайонной инспекции ФНС России по субъекту РФ о признании недействительным решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение и обязании вернуть денежные средства, указал, что банк как налоговый агент, представив в инспекцию справки формы 2-НДФЛ с признаком "2", которые также содержат все необходимые сведения, подлежащие указанию в справках формы 2-НДФЛ с признаком "1", фактически исполнил обязанности, предусмотренные как пунктом 5 статьи 226, так и пунктом 2 статьи 230 НК РФ.
Вопрос: Как подавать справку 2-НДФЛ за 2020 г. по уволившемуся работнику, если НДФЛ был удержан не полностью в результате технической ошибки?
(Консультация эксперта, 2021)Таким образом, по окончании налогового периода организация по работнику, уволившемуся в 2020 г., с доходов которого удержана не вся сумма исчисленного НДФЛ, представляет в налоговый орган за 2020 г. справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2" и с признаком "1" не позднее 1 марта 2021 г.
(Консультация эксперта, 2021)Таким образом, по окончании налогового периода организация по работнику, уволившемуся в 2020 г., с доходов которого удержана не вся сумма исчисленного НДФЛ, представляет в налоговый орган за 2020 г. справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2" и с признаком "1" не позднее 1 марта 2021 г.
Статья: Прощение беспроцентного займа: последствия по НДФЛ
(Дурново Д.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Отчитаться перед инспекцией должен налоговый агент, то есть организация, путем представления расчета 6-НДФЛ, справки 2-НДФЛ с признаком 1 и с признаком 2 (если имеет место невозможность удержания налога). Если налоговый агент не исполнит свою обязанность, налогоплательщику придется заполнить форму 3-НДФЛ и самостоятельно задекларировать полученные доходы.
(Дурново Д.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Отчитаться перед инспекцией должен налоговый агент, то есть организация, путем представления расчета 6-НДФЛ, справки 2-НДФЛ с признаком 1 и с признаком 2 (если имеет место невозможность удержания налога). Если налоговый агент не исполнит свою обязанность, налогоплательщику придется заполнить форму 3-НДФЛ и самостоятельно задекларировать полученные доходы.
Статья: Когда в расчете 6-НДФЛ заполняется строка 080 раздела 1
("Главная книга", 2019, N 4)В годовом расчете в строке 080 покажите ту сумму НДФЛ, которая не была удержана по состоянию на 31.12. Не позднее 1 марта на этих физлиц вы представите в ИФНС справки 2-НДФЛ с признаком "2" <3>. Еще раз на этих же лиц придется сдать в ИФНС справки 2-НДФЛ с признаком "1" (не позднее 1 апреля) и опять указать в них сумму неудержанного налога <4>.
("Главная книга", 2019, N 4)В годовом расчете в строке 080 покажите ту сумму НДФЛ, которая не была удержана по состоянию на 31.12. Не позднее 1 марта на этих физлиц вы представите в ИФНС справки 2-НДФЛ с признаком "2" <3>. Еще раз на этих же лиц придется сдать в ИФНС справки 2-НДФЛ с признаком "1" (не позднее 1 апреля) и опять указать в них сумму неудержанного налога <4>.
Статья: Сдаем 2-НДФЛ без осложнений
(Мизюрева В.)
("Московский бухгалтер", 2013, N 3)Не забудьте, отчитавшись по справке 2-НДФЛ с признаком "2", за налоговым агентом сохраняется обязанность представления справки о доходах с признаком "1" до 1 апреля включительно (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Мизюрева В.)
("Московский бухгалтер", 2013, N 3)Не забудьте, отчитавшись по справке 2-НДФЛ с признаком "2", за налоговым агентом сохраняется обязанность представления справки о доходах с признаком "1" до 1 апреля включительно (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Интервью: Новый 6-НДФЛ: как представить и исправить
("Главная книга", 2021, N 10)- Если за 2020 г. и ранее организация не смогла удержать НДФЛ в течение года, то она по окончании года подавала в ИФНС две справки 2-НДФЛ - в общем порядке с признаком "1" и в связи с невозможностью удержания с признаком "2". При представлении сведений о доходах физлиц за 2021 г., которые теперь являются приложением N 1 к расчету 6-НДФЛ, такого уже не будет?
("Главная книга", 2021, N 10)- Если за 2020 г. и ранее организация не смогла удержать НДФЛ в течение года, то она по окончании года подавала в ИФНС две справки 2-НДФЛ - в общем порядке с признаком "1" и в связи с невозможностью удержания с признаком "2". При представлении сведений о доходах физлиц за 2021 г., которые теперь являются приложением N 1 к расчету 6-НДФЛ, такого уже не будет?
Статья: Арбитражная практика от 13.10.2015
("Вмененка", 2015, N 11)Кроме того, судьи выяснили, что представленные организацией справки 2-НДФЛ с признаком 1 содержат абсолютно те же сведения по работникам, что и ранее поданные справки 2-НДФЛ с признаком 2. То есть никаких новых сведений ИФНС не получила.
("Вмененка", 2015, N 11)Кроме того, судьи выяснили, что представленные организацией справки 2-НДФЛ с признаком 1 содержат абсолютно те же сведения по работникам, что и ранее поданные справки 2-НДФЛ с признаком 2. То есть никаких новых сведений ИФНС не получила.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)(+) 1. По мнению налогового органа, банк правомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление справок по форме 2-НДФЛ, поскольку справки представлены только с признаком "2" (в отношении дохода, с которого не может быть удержан НДФЛ), а с признаком "1" не представлены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)(+) 1. По мнению налогового органа, банк правомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление справок по форме 2-НДФЛ, поскольку справки представлены только с признаком "2" (в отношении дохода, с которого не может быть удержан НДФЛ), а с признаком "1" не представлены.
Статья: Оформляем справки по форме 2-НДФЛ
(Джабазян Е.Л.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Если организация хочет избежать разногласий с контролерами и судебных разбирательств, то следует придерживаться официальной позиции контролирующих ведомств и представить форму 2-НДФЛ как с признаком 1, так и с признаком 2.
(Джабазян Е.Л.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Если организация хочет избежать разногласий с контролерами и судебных разбирательств, то следует придерживаться официальной позиции контролирующих ведомств и представить форму 2-НДФЛ как с признаком 1, так и с признаком 2.