Представление расчета по страховым взносам 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Представление расчета по страховым взносам 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Учреждение обратилось в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов по истечении трехлетнего срока. Учреждение отметило, что налоговый орган не проинформировал его об имеющейся переплате и тем самым помешал ее своевременному возврату. Суд отклонил доводы учреждения, указав, что о наличии переплаты учреждению должно было стать известно не позднее дат получения справок состоянии расчетов с бюджетом, то есть до 25.10.2019, а также не позднее 15.01.2020 - даты представления уточняющих расчетов по страховым взносам. В то же время в суд страхователь обратился только 06.07.2023. Следовательно, учреждение пропустило трехлетний срок на возврат излишне уплаченных страховых взносов. Тот факт, что налоговый орган не сообщил учреждению о наличии переплаты, не означает, что сам страхователь не должен был знать о состоянии своих расчетов с бюджетом, поэтому суд отказал в возврате переплаты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Учреждение обратилось в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов по истечении трехлетнего срока. Учреждение отметило, что налоговый орган не проинформировал его об имеющейся переплате и тем самым помешал ее своевременному возврату. Суд отклонил доводы учреждения, указав, что о наличии переплаты учреждению должно было стать известно не позднее дат получения справок состоянии расчетов с бюджетом, то есть до 25.10.2019, а также не позднее 15.01.2020 - даты представления уточняющих расчетов по страховым взносам. В то же время в суд страхователь обратился только 06.07.2023. Следовательно, учреждение пропустило трехлетний срок на возврат излишне уплаченных страховых взносов. Тот факт, что налоговый орган не сообщил учреждению о наличии переплаты, не означает, что сам страхователь не должен был знать о состоянии своих расчетов с бюджетом, поэтому суд отказал в возврате переплаты.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.08.2024 N 18АП-8429/2024 по делу N А76-18512/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.С учетом изложенного довод ООО ИК "СТД-Групп" о дооборудовании бульдозеров за пределами территории Росрезерва на открытой площадке документально не подтвержден. Относительно довода налогоплательщика о том, что причиной заключения договора на проведение дооборудования с ООО "Ремком" в том числе явилось отсутствие в штате ООО ИК "СТД-Групп" специалистов для соответствующих работ, поясняем. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки 04.07.2022 обществом представлено штатное расписание ООО "Ремком", которое содержит должности: директор, заместитель директора, логист, водитель. Соответственно, в штатном расписании ООО "Ремком" не заявлены работники, необходимые для выполнения спорных работ. Представление ООО "Ремком" расчетов по страховым взносам за 2019 год с исчисленной суммой страховых взносов не подтверждает наличие специалистов, обладающих квалификацией для выполнения спорных работ. При анализе контрагентов 2-го звена ООО "Ремком" по товарным и денежным потокам не установлены расходы на приобретение работ по дооборудованию техники, а также материалов и комплектующих, необходимых для проведения работ. В части довода о реальности осуществления ООО "Ремком" перевозки груза автомобильным транспортом налогоплательщик поясняет, что Юматов Вячеслав указан как контактное лицо представителя собственника груза (грузоотправителя) с целью осуществления контроля за перевозкой груза непосредственно при перемещении товара из места погрузки в место выгрузки. При этом контакты и контактное лицо ООО "Ремком" в документах не содержатся. По данным, имеющимся у налогоплательщика, сведения об исключении ООО "Ремком" из книги продаж налогоплательщика как контрагента в 3 и 4 кв. 2019 г. недостоверны, что подтверждается копией уведомления от бывшего руководителя ООО "Ремком" Неешсало М.В. При этом в ходе допроса (протокол допроса N 77 от 26.06.2019) Неешсало М.В. пояснил, что к финансово-хозяйственной деятельности и руководству ООО "РЕМКОМ" отношения не имел и не имеет по настоящее время. Декларации, договоры, счета-фактуры никогда не подписывал. Что такое ключ ЭЦП не знает, где и у кого он находился, не знает. В ходе допроса попросил аннулировать декларации ООО "РЕМКОМ", подписанные от его имени. Впредь попросил не принимать налоговые декларации от его имени, а также письма, жалобы, обращения, направленные в ИФНС, УФНС и другие государственные учреждения от его имени. Подлинность подписи Неешсало М.В. в протоколе допроса подтверждена заключением эксперта. Уведомление от бывшего руководителя ООО "Ремком" Неешсало М.В., отчетпояснение представлены налогоплательщиком, а не самим Неешсало М.В., соответственно, невозможно удостовериться в подлинности представленных пояснений. К данным документам необходимо отнестись критически. Допрос, проведенный инспектором ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска, содержит подпись допрашиваемого лица Неешсало М.В. Пояснение, данное неустановленным лицом, не свидетельствует о фальсификации доказательств. Протокол допроса заполнен в соответствии методическими рекомендациями и статьей 90 НК РФ. В протоколе отражена информация о свидетеле, его личность подтверждена, есть отметка о том, что свидетель предупрежден об ответственности за дачу заведомо ложных показаний, изложены обстоятельства, имеющие значение для спора. На каждой странице протокола допроса имеется подпись Неешсало М.В., которая подтверждает подлинность изложенных в допросе пояснений. Следовательно, протокол соответствуют нормам статей 90 и 99 НК РФ, основания для признания его недопустимым доказательством по делу отсутствуют (постановление АС СЗО от 26.10.2017 N Ф07-11111/2017). Относительно довода о том, что невооруженным глазом видно, что листы протокола распечатаны на разных принтерах и соединены в единый документ, (вероятнее всего из разных документов), а именно листы 2, 4, 6 протокола имеют полосы, образовавшиеся при распечатывании, тогда как 1,3,5 страницы распечатаны на исправном принтере без полос, поясняем. Распечатка протокола допроса на разных принтерах сама по себе не свидетельствует о его недействительности. Кроме того, распечатка на разных принтерах ничем не подтверждена, определена налогоплательщиком "невооруженным глазом". Согласно заключению эксперта ООО "Южно-Уральский Центр Судебных Экспертиз" от 18.08.2022 N 22/1-22, полученному инспекцией в рамках проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля, подписи от имени Неешсало М.В., расположенные в протоколе допроса Неешсало М.В. от 08.10.2019 N 77, а также подписи от имени Неешсало М.В., изображения которых расположены в копии паспорта Неешсало М.В., копии уведомления от Неешсало М.В. от 09.03.2022, копии уведомления Неешсало М.В. от 30.06.2022 выполнены одним и тем же лицом, а именно Неешсало М.В. Налоговым органом не установлено, что снятые с расчетных счетов ООО "Автопромдизель" денежные средства были переданы налогоплательщику. Довод об отсутствии возвратности денежных средств обоснован, но не свидетельствует о неосведомленности налогоплательщика о действиях контрагентов. Налоговый орган делает вывод о том, что ООО "Ремком" фактически не оказывало услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом на основании лишь факта того, что в сопроводительном письме ООО "Детройт Альфа" указало, что контактным лицом покупателя является Юматов Вячеслав. В части оказания транспортных услуг контрагентом ООО "РЕМКОМ" по маршруту г. Нижний Тагил - г. Чебаркуль, г. Челябинск материалами проверки установлено, что доставка товара (ось чистовая б/у) до конечных покупателей ООО "Меком" и ООО "Элметпром" осуществлялась реальными перевозчиками ООО "Детройт Альфа" ИНН 6679011412, ООО "Капитал" ИНН 6623118202 и ООО "МехСтройГрупп" ИНН 6623085268. Исходя из документов, представленных ООО "Детройт Альфа", взаимодействие при перевозке грузов осуществлялось с Юматовым В.Г. (учредителем ООО ИК "СТДГрупп"). Юматов В.Г. был назван ООО "Детройт Альфа" в качестве контактного лица покупателя, а покупателем по отношению к ООО "Детройт Альфа" является ООО "РЕМКОМ". Т.е. фактически ООО "РЕМКОМ" не исполняло обязательства, предусмотренные договором N 21/05-02 от 21.02.2019, заключенным между ним и ООО ИК "СТД-Групп". При этом путем оформления документов через ООО "РЕМКОМ" цена сделки завышена практически в 2 раза (стоимость услуг за 1 рейс, предъявленных ООО "РЕМКОМ" в адрес ООО ИК "СТД-Групп" - 171 тыс. руб., стоимость услуг за 1 рейс ООО "МехСтройГрупп" в адрес ООО "РЕМКОМ" - 35 тыс.руб., стоимость услуг за 1 рейс, предъявленных ООО "Детройт Альфа" в адрес ООО "РЕМКОМ" - 27 тыс. руб.). Общая сумма сделок ООО "РЕМКОМ" с ООО "Капитал", ООО "МехСтройГрупп" и ООО "Детройт Альфа" составила 963 т.р., что значительно ниже стоимости приобретения услуг по перевозке ООО ИК "СТД-Групп" у ООО "РЕМКОМ" - 4 441 т.р. Между ООО ИК "СТД-Групп" и ООО "РЕМКОМ" был создан формальный документооборот, имеющий своей целью наращивание цены на услуги по перевозке. Отражение ООО "Детройт Альфа", ООО "МС Групп" и ООО "Капитал" в книге продаж в качестве контрагента ООО "Ремком", получение от ООО "Ремком" денежных средств не опровергает материалы, полученные в ходе проверки, и не подтверждает факт участия ООО "Ремком" в перевозках. Отсутствие прямых взаимоотношений между указанными транспортными компаниями и ООО ИК "СТД-Групп" (по данным отчетности) не опровергает результаты проверки. Приведенная в акте информация указывает на то, что занижение стоимости услуг, выставленных ООО "Капитал" в адрес ООО "Ремком", по сравнению с иными покупателями (ООО "МКБ"), отсутствует. Данный факт указывает на то, что наращивание цены на услуги производится при формировании документов между ООО "РЕМКОМ" и ИК "СТД-Групп", и, как следствие, на направленность их действий на получение необоснованной налоговой экономии. ООО ИК "СТД-Групп" указывает, что из банковских выписок ООО "РЕМКОМ" видно движение денежных средств, направленных на осуществление реальной хозяйственной деятельности. При анализе расчетного счета ООО "РЕМКОМ" установлено, что денежные средства поступают и списываются с разнообразными несопоставимыми назначениями платежа: за транспортные услуги, металлопрокат, расходные материалы, СМР, стройматериалы. За период сделок (2019 год) операции по дебету расчетного счета составили 29531 т.р. (без учета операций по переводу денежных средств между своими счетами), из них: - 7509 т.р. (25%) снято с расчетных счетов ООО "Ремком" наличными через кассу банка или с использованием терминальных устройств; - 1434 т.р. (5%) перечислено на расчетный счет подконтрольного лица-участника "площадки" ООО "Скорострой"; - 12424 т.р. (42%) перечислено на расчетные счета индивидуальных предпринимателей за транспортные услуги, материалы. На основании имеющихся в инспекции протоколов допросов индивидуальных предпринимателей установлено отсутствие у них реальной финансово-хозяйственной деятельности, обналичивание денежных средств. Таким образом, списание денежных средств с расчетных счетов ООО "Ремком" направлено на вывод денежных средств в наличный оборот. При этом усматривается подконтрольность лиц, обналичивающих денежные средства, установленной "площадке". Следует отметить, что у налогоплательщика истребовались калькуляции и иные документы, содержащие информацию о перечне материалов и комплектующих, использованных при выполнении работ (требование N 1065 от 06.02.2020). Документы не представлены. При отсутствии таких документов невозможно утверждать, что денежные средства перечислены ООО "Ремком" за комплектующие, необходимые для исполнения работ по дооборудованию бульдозеров.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.С учетом изложенного довод ООО ИК "СТД-Групп" о дооборудовании бульдозеров за пределами территории Росрезерва на открытой площадке документально не подтвержден. Относительно довода налогоплательщика о том, что причиной заключения договора на проведение дооборудования с ООО "Ремком" в том числе явилось отсутствие в штате ООО ИК "СТД-Групп" специалистов для соответствующих работ, поясняем. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки 04.07.2022 обществом представлено штатное расписание ООО "Ремком", которое содержит должности: директор, заместитель директора, логист, водитель. Соответственно, в штатном расписании ООО "Ремком" не заявлены работники, необходимые для выполнения спорных работ. Представление ООО "Ремком" расчетов по страховым взносам за 2019 год с исчисленной суммой страховых взносов не подтверждает наличие специалистов, обладающих квалификацией для выполнения спорных работ. При анализе контрагентов 2-го звена ООО "Ремком" по товарным и денежным потокам не установлены расходы на приобретение работ по дооборудованию техники, а также материалов и комплектующих, необходимых для проведения работ. В части довода о реальности осуществления ООО "Ремком" перевозки груза автомобильным транспортом налогоплательщик поясняет, что Юматов Вячеслав указан как контактное лицо представителя собственника груза (грузоотправителя) с целью осуществления контроля за перевозкой груза непосредственно при перемещении товара из места погрузки в место выгрузки. При этом контакты и контактное лицо ООО "Ремком" в документах не содержатся. По данным, имеющимся у налогоплательщика, сведения об исключении ООО "Ремком" из книги продаж налогоплательщика как контрагента в 3 и 4 кв. 2019 г. недостоверны, что подтверждается копией уведомления от бывшего руководителя ООО "Ремком" Неешсало М.В. При этом в ходе допроса (протокол допроса N 77 от 26.06.2019) Неешсало М.В. пояснил, что к финансово-хозяйственной деятельности и руководству ООО "РЕМКОМ" отношения не имел и не имеет по настоящее время. Декларации, договоры, счета-фактуры никогда не подписывал. Что такое ключ ЭЦП не знает, где и у кого он находился, не знает. В ходе допроса попросил аннулировать декларации ООО "РЕМКОМ", подписанные от его имени. Впредь попросил не принимать налоговые декларации от его имени, а также письма, жалобы, обращения, направленные в ИФНС, УФНС и другие государственные учреждения от его имени. Подлинность подписи Неешсало М.В. в протоколе допроса подтверждена заключением эксперта. Уведомление от бывшего руководителя ООО "Ремком" Неешсало М.В., отчетпояснение представлены налогоплательщиком, а не самим Неешсало М.В., соответственно, невозможно удостовериться в подлинности представленных пояснений. К данным документам необходимо отнестись критически. Допрос, проведенный инспектором ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска, содержит подпись допрашиваемого лица Неешсало М.В. Пояснение, данное неустановленным лицом, не свидетельствует о фальсификации доказательств. Протокол допроса заполнен в соответствии методическими рекомендациями и статьей 90 НК РФ. В протоколе отражена информация о свидетеле, его личность подтверждена, есть отметка о том, что свидетель предупрежден об ответственности за дачу заведомо ложных показаний, изложены обстоятельства, имеющие значение для спора. На каждой странице протокола допроса имеется подпись Неешсало М.В., которая подтверждает подлинность изложенных в допросе пояснений. Следовательно, протокол соответствуют нормам статей 90 и 99 НК РФ, основания для признания его недопустимым доказательством по делу отсутствуют (постановление АС СЗО от 26.10.2017 N Ф07-11111/2017). Относительно довода о том, что невооруженным глазом видно, что листы протокола распечатаны на разных принтерах и соединены в единый документ, (вероятнее всего из разных документов), а именно листы 2, 4, 6 протокола имеют полосы, образовавшиеся при распечатывании, тогда как 1,3,5 страницы распечатаны на исправном принтере без полос, поясняем. Распечатка протокола допроса на разных принтерах сама по себе не свидетельствует о его недействительности. Кроме того, распечатка на разных принтерах ничем не подтверждена, определена налогоплательщиком "невооруженным глазом". Согласно заключению эксперта ООО "Южно-Уральский Центр Судебных Экспертиз" от 18.08.2022 N 22/1-22, полученному инспекцией в рамках проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля, подписи от имени Неешсало М.В., расположенные в протоколе допроса Неешсало М.В. от 08.10.2019 N 77, а также подписи от имени Неешсало М.В., изображения которых расположены в копии паспорта Неешсало М.В., копии уведомления от Неешсало М.В. от 09.03.2022, копии уведомления Неешсало М.В. от 30.06.2022 выполнены одним и тем же лицом, а именно Неешсало М.В. Налоговым органом не установлено, что снятые с расчетных счетов ООО "Автопромдизель" денежные средства были переданы налогоплательщику. Довод об отсутствии возвратности денежных средств обоснован, но не свидетельствует о неосведомленности налогоплательщика о действиях контрагентов. Налоговый орган делает вывод о том, что ООО "Ремком" фактически не оказывало услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом на основании лишь факта того, что в сопроводительном письме ООО "Детройт Альфа" указало, что контактным лицом покупателя является Юматов Вячеслав. В части оказания транспортных услуг контрагентом ООО "РЕМКОМ" по маршруту г. Нижний Тагил - г. Чебаркуль, г. Челябинск материалами проверки установлено, что доставка товара (ось чистовая б/у) до конечных покупателей ООО "Меком" и ООО "Элметпром" осуществлялась реальными перевозчиками ООО "Детройт Альфа" ИНН 6679011412, ООО "Капитал" ИНН 6623118202 и ООО "МехСтройГрупп" ИНН 6623085268. Исходя из документов, представленных ООО "Детройт Альфа", взаимодействие при перевозке грузов осуществлялось с Юматовым В.Г. (учредителем ООО ИК "СТДГрупп"). Юматов В.Г. был назван ООО "Детройт Альфа" в качестве контактного лица покупателя, а покупателем по отношению к ООО "Детройт Альфа" является ООО "РЕМКОМ". Т.е. фактически ООО "РЕМКОМ" не исполняло обязательства, предусмотренные договором N 21/05-02 от 21.02.2019, заключенным между ним и ООО ИК "СТД-Групп". При этом путем оформления документов через ООО "РЕМКОМ" цена сделки завышена практически в 2 раза (стоимость услуг за 1 рейс, предъявленных ООО "РЕМКОМ" в адрес ООО ИК "СТД-Групп" - 171 тыс. руб., стоимость услуг за 1 рейс ООО "МехСтройГрупп" в адрес ООО "РЕМКОМ" - 35 тыс.руб., стоимость услуг за 1 рейс, предъявленных ООО "Детройт Альфа" в адрес ООО "РЕМКОМ" - 27 тыс. руб.). Общая сумма сделок ООО "РЕМКОМ" с ООО "Капитал", ООО "МехСтройГрупп" и ООО "Детройт Альфа" составила 963 т.р., что значительно ниже стоимости приобретения услуг по перевозке ООО ИК "СТД-Групп" у ООО "РЕМКОМ" - 4 441 т.р. Между ООО ИК "СТД-Групп" и ООО "РЕМКОМ" был создан формальный документооборот, имеющий своей целью наращивание цены на услуги по перевозке. Отражение ООО "Детройт Альфа", ООО "МС Групп" и ООО "Капитал" в книге продаж в качестве контрагента ООО "Ремком", получение от ООО "Ремком" денежных средств не опровергает материалы, полученные в ходе проверки, и не подтверждает факт участия ООО "Ремком" в перевозках. Отсутствие прямых взаимоотношений между указанными транспортными компаниями и ООО ИК "СТД-Групп" (по данным отчетности) не опровергает результаты проверки. Приведенная в акте информация указывает на то, что занижение стоимости услуг, выставленных ООО "Капитал" в адрес ООО "Ремком", по сравнению с иными покупателями (ООО "МКБ"), отсутствует. Данный факт указывает на то, что наращивание цены на услуги производится при формировании документов между ООО "РЕМКОМ" и ИК "СТД-Групп", и, как следствие, на направленность их действий на получение необоснованной налоговой экономии. ООО ИК "СТД-Групп" указывает, что из банковских выписок ООО "РЕМКОМ" видно движение денежных средств, направленных на осуществление реальной хозяйственной деятельности. При анализе расчетного счета ООО "РЕМКОМ" установлено, что денежные средства поступают и списываются с разнообразными несопоставимыми назначениями платежа: за транспортные услуги, металлопрокат, расходные материалы, СМР, стройматериалы. За период сделок (2019 год) операции по дебету расчетного счета составили 29531 т.р. (без учета операций по переводу денежных средств между своими счетами), из них: - 7509 т.р. (25%) снято с расчетных счетов ООО "Ремком" наличными через кассу банка или с использованием терминальных устройств; - 1434 т.р. (5%) перечислено на расчетный счет подконтрольного лица-участника "площадки" ООО "Скорострой"; - 12424 т.р. (42%) перечислено на расчетные счета индивидуальных предпринимателей за транспортные услуги, материалы. На основании имеющихся в инспекции протоколов допросов индивидуальных предпринимателей установлено отсутствие у них реальной финансово-хозяйственной деятельности, обналичивание денежных средств. Таким образом, списание денежных средств с расчетных счетов ООО "Ремком" направлено на вывод денежных средств в наличный оборот. При этом усматривается подконтрольность лиц, обналичивающих денежные средства, установленной "площадке". Следует отметить, что у налогоплательщика истребовались калькуляции и иные документы, содержащие информацию о перечне материалов и комплектующих, использованных при выполнении работ (требование N 1065 от 06.02.2020). Документы не представлены. При отсутствии таких документов невозможно утверждать, что денежные средства перечислены ООО "Ремком" за комплектующие, необходимые для исполнения работ по дооборудованию бульдозеров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.03.2023 N Ф01-8832/2022 <Компании не удалось оспорить доначисления страховых взносов с пенями и штрафом>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)ИФНС провела камеральную проверку представленного обществом уточненного расчета по страховым взносам за 3 месяца 2019 года. По итогам ревизии организации предложено уплатить страховые взносы в сумме 63 793,11 руб., пени (812,66 руб.) и штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в размере 3 189,66 руб.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)ИФНС провела камеральную проверку представленного обществом уточненного расчета по страховым взносам за 3 месяца 2019 года. По итогам ревизии организации предложено уплатить страховые взносы в сумме 63 793,11 руб., пени (812,66 руб.) и штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в размере 3 189,66 руб.
Готовое решение: Как отразить перерасчет заработной платы и отпускных в расчете по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если вы выплатили работнику по решению суда сумму среднего заработка за время вынужденного прогула, который относится к предыдущим расчетным (отчетным) периодам, то, по мнению Минфина России и ФНС России, в этом случае нужно представить уточненные расчеты по страховым взносам за соответствующие предыдущие расчетные (отчетные) периоды (Письма Минфина России от 01.09.2022 N 03-15-06/85285, ФНС России от 31.01.2019 N БС-4-11/1583@). Полагаем, такой подход связан с необходимостью корректного формирования сведений персонифицированного учета застрахованного лица для обеспечения реализации его прав в системе обязательного пенсионного страхования.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если вы выплатили работнику по решению суда сумму среднего заработка за время вынужденного прогула, который относится к предыдущим расчетным (отчетным) периодам, то, по мнению Минфина России и ФНС России, в этом случае нужно представить уточненные расчеты по страховым взносам за соответствующие предыдущие расчетные (отчетные) периоды (Письма Минфина России от 01.09.2022 N 03-15-06/85285, ФНС России от 31.01.2019 N БС-4-11/1583@). Полагаем, такой подход связан с необходимостью корректного формирования сведений персонифицированного учета застрахованного лица для обеспечения реализации его прав в системе обязательного пенсионного страхования.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2019 N 55942)При представлении расчета по страховым взносам заявитель информируется о том, что в случае наличия оснований, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 19 настоящего Административного регламента, заявителю в порядке и в сроки, установленные пунктом 7 статьи 431 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2019, N 31, ст. 4443), направляется уведомление о том, что расчет по страховым взносам считается непредставленным.
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2019 N 55942)При представлении расчета по страховым взносам заявитель информируется о том, что в случае наличия оснований, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 19 настоящего Административного регламента, заявителю в порядке и в сроки, установленные пунктом 7 статьи 431 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2019, N 31, ст. 4443), направляется уведомление о том, что расчет по страховым взносам считается непредставленным.
Статья: Сроки хранения электронной отчетности в фонды и ФНС
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)- для формы "Расчеты по страховым взносам. Форма РСВ", для формы N 4-ФСС "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам..." (по ст. 308 Перечня 2019 года);
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)- для формы "Расчеты по страховым взносам. Форма РСВ", для формы N 4-ФСС "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам..." (по ст. 308 Перечня 2019 года);
Готовое решение: Как сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)1.4. Расчет по страховым взносам при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)1.4. Расчет по страховым взносам при закрытии обособленного подразделения
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- сведения о сумме начисленных страховых взносов на ОПС в составе расчета по страховым взносам в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- сведения о сумме начисленных страховых взносов на ОПС в составе расчета по страховым взносам в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;
Статья: Особенности учета НДФЛ и страховых взносов при наличии обособленных подразделений
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Согласно п. 11 ст. 431 НК РФ уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Согласно п. 11 ст. 431 НК РФ уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Готовое решение: Как заполнить и сдать расчет по страховым взносам при реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)Если после реорганизации организация прекращает деятельность (например, ее присоединяют к другой организации), то расчет по страховым взносам за последний расчетный (отчетный) период ей нужно сдать до окончания реорганизации. А если она не успела сама отчитаться, то расчет по страховым взносам за нее представляет ее правопреемник (п. п. 2, 4 - 6, 9, пп. 1 п. 11 ст. 50, п. 5 ст. 84 НК РФ, п. 1.22 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, Письма Минфина России от 14.07.2022 N 03-03-07/67989, ФНС России от 02.07.2019 N СД-4-3/12868@ (п. п. 3, 4)). Специального срока сдачи расчета правопреемником Налоговый кодекс РФ не устанавливает, поэтому нужно сдать его в общий срок - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в течение которого произведена реорганизация. Правопреемник сдает расчет по месту своего нахождения (п. 7 ст. 431 НК РФ, п. 4 Письма ФНС России от 02.07.2019 N СД-4-3/12868@). Отметим, что приведенное Письмо ФНС России основано на прежней редакции Налогового кодекса РФ, когда срок подачи расчета был иным, однако полагаем, что в целом разъяснения актуальны и сейчас.
(КонсультантПлюс, 2025)Если после реорганизации организация прекращает деятельность (например, ее присоединяют к другой организации), то расчет по страховым взносам за последний расчетный (отчетный) период ей нужно сдать до окончания реорганизации. А если она не успела сама отчитаться, то расчет по страховым взносам за нее представляет ее правопреемник (п. п. 2, 4 - 6, 9, пп. 1 п. 11 ст. 50, п. 5 ст. 84 НК РФ, п. 1.22 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, Письма Минфина России от 14.07.2022 N 03-03-07/67989, ФНС России от 02.07.2019 N СД-4-3/12868@ (п. п. 3, 4)). Специального срока сдачи расчета правопреемником Налоговый кодекс РФ не устанавливает, поэтому нужно сдать его в общий срок - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в течение которого произведена реорганизация. Правопреемник сдает расчет по месту своего нахождения (п. 7 ст. 431 НК РФ, п. 4 Письма ФНС России от 02.07.2019 N СД-4-3/12868@). Отметим, что приведенное Письмо ФНС России основано на прежней редакции Налогового кодекса РФ, когда срок подачи расчета был иным, однако полагаем, что в целом разъяснения актуальны и сейчас.
Готовое решение: Как заплатить налог на УСН и сдать декларацию при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому сведения о численности за последний период до ликвидации будут у вас в последнем расчете по страховым взносам;
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому сведения о численности за последний период до ликвидации будут у вас в последнем расчете по страховым взносам;
Готовое решение: Как зарегистрировать работника в СФР с присвоением ему СНИЛС
(КонсультантПлюс, 2025)Этот номер потребуется вам, чтобы заполнить расчет по страховым взносам и отчетность по персонифицированному учету, в частности персонифицированные сведения о физлицах.
(КонсультантПлюс, 2025)Этот номер потребуется вам, чтобы заполнить расчет по страховым взносам и отчетность по персонифицированному учету, в частности персонифицированные сведения о физлицах.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Поскольку специального срока сдачи РСВ для таких случаев законом не установлено, правопреемнику нужно исходить из общего срока - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в течение которого произведена реорганизация (ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ, п. п. 3, 4 Письма ФНС России от 02.07.2019 N СД-4-3/12868@). Полагаем, что в данном случае нужно будет это сделать до 25.07.2023.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Поскольку специального срока сдачи РСВ для таких случаев законом не установлено, правопреемнику нужно исходить из общего срока - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в течение которого произведена реорганизация (ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ, п. п. 3, 4 Письма ФНС России от 02.07.2019 N СД-4-3/12868@). Полагаем, что в данном случае нужно будет это сделать до 25.07.2023.
Готовое решение: Как корректировать индивидуальные сведения персонифицированного учета
(КонсультантПлюс, 2025)в расчетном периоде вы утрачиваете и вновь получаете право на применение льготных тарифов. Уточненные расчеты представьте за каждый отчетный (расчетный) период года, за который делаете перерасчет (Письма Минфина России от 08.07.2022 N 03-03-06/1/65703, от 01.02.2019 N 03-15-06/5854). Разъяснения Минфина России основаны на старой редакции норм, но сохраняют актуальность.
(КонсультантПлюс, 2025)в расчетном периоде вы утрачиваете и вновь получаете право на применение льготных тарифов. Уточненные расчеты представьте за каждый отчетный (расчетный) период года, за который делаете перерасчет (Письма Минфина России от 08.07.2022 N 03-03-06/1/65703, от 01.02.2019 N 03-15-06/5854). Разъяснения Минфина России основаны на старой редакции норм, но сохраняют актуальность.
Готовое решение: Как представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Пример пояснений в связи с нарушением срока сдачи расчета по страховым взносам:
(КонсультантПлюс, 2025)Пример пояснений в связи с нарушением срока сдачи расчета по страховым взносам: