Представление недостоверных сведений 2-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Представление недостоверных сведений 2-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 213.28 "Завершение расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Арбитражный суд Уральского округа)В рамках дела о банкротстве банк возражал против освобождения гражданина от обязательств, ссылаясь на предоставление при оформлении кредита недостоверной справки 2-НДФЛ с завышенным более чем в 4 раза размером ежемесячного дохода.
(Арбитражный суд Уральского округа)В рамках дела о банкротстве банк возражал против освобождения гражданина от обязательств, ссылаясь на предоставление при оформлении кредита недостоверной справки 2-НДФЛ с завышенным более чем в 4 раза размером ежемесячного дохода.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 126.1 "Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество правомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126.1 НК РФ за представление недостоверных сведений в справках по форме 2-НДФЛ. Общество не предприняло необходимых мер по идентификации персональных данных физических лиц (акционеров) и факт недостоверности сведений не отрицает.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество правомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126.1 НК РФ за представление недостоверных сведений в справках по форме 2-НДФЛ. Общество не предприняло необходимых мер по идентификации персональных данных физических лиц (акционеров) и факт недостоверности сведений не отрицает.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Недооценка резервов при кредитовании как основание ответственности менеджмента банка в процедуре банкротства
(Баянов Д.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 2)Например, в деле по иску банка "Уральский финансовый дом" Банк России выдал предписание расклассифицировать ссуды 47 заемщиков - физических лиц не выше III категории качества с доформированием резервов до 50 процентов. Причиной стал тот факт, что эти физические лица уплатили НДФЛ в спорные периоды в меньшей сумме, чем полагалось согласно представленным ими в банк справкам 2-НДФЛ. То есть предоставлялись недостоверные данные. Этот факт был установлен Банком России на основании работы автоматического программного комплекса "Анализ корреспондентских счетов".
(Баянов Д.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 2)Например, в деле по иску банка "Уральский финансовый дом" Банк России выдал предписание расклассифицировать ссуды 47 заемщиков - физических лиц не выше III категории качества с доформированием резервов до 50 процентов. Причиной стал тот факт, что эти физические лица уплатили НДФЛ в спорные периоды в меньшей сумме, чем полагалось согласно представленным ими в банк справкам 2-НДФЛ. То есть предоставлялись недостоверные данные. Этот факт был установлен Банком России на основании работы автоматического программного комплекса "Анализ корреспондентских счетов".
Статья: Недостоверные данные в сведениях о доходах получателей дивидендов
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)По результатам их камеральной проверки инспекция оштрафовала компанию по п. 1 ст. 126.1 НК РФ за представление налоговым агентом недостоверных сведений. По мнению налоговиков, в справках 2-НДФЛ недостоверно указаны дата рождения налогоплательщика, серия, номер и код документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, ИНН налогоплательщика.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)По результатам их камеральной проверки инспекция оштрафовала компанию по п. 1 ст. 126.1 НК РФ за представление налоговым агентом недостоверных сведений. По мнению налоговиков, в справках 2-НДФЛ недостоверно указаны дата рождения налогоплательщика, серия, номер и код документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, ИНН налогоплательщика.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Обществом в Инспекцию представлены справки по форме 2-НДФЛ в связи с выплатой дивидендов, в которых отражены недостоверные сведения о получателях доходов (акционеров) при выплате дивидендов.
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Обществом в Инспекцию представлены справки по форме 2-НДФЛ в связи с выплатой дивидендов, в которых отражены недостоверные сведения о получателях доходов (акционеров) при выплате дивидендов.
Статья: Когда суд откажет гражданину-банкроту в освобождении от долгов
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)Судебная практика. Процедура реализации имущества должника завершена без применения в отношении его правил освобождения от дальнейшего исполнения требований кредиторов, поскольку установлены факты представления должником в кредитную организацию недостоверных сведений о доходах. При подаче заявления о предоставлении кредита в анкете должником было указано, что его среднемесячный доход составляет 35 000 рублей, доход семьи - 80 000 рублей. В другой анкете должник указал на среднемесячный доход семьи в размере 45 000 рублей. Однако согласно справкам по форме 2-НДФЛ за 2017 - 2020 годы среднемесячный доход должника составлял 10 001 рубль, в 2018 году - 10 643 рубля, в 2019 году - 10 635 рублей, в 2020 году (за период с января по июнь) - 10 856 рублей (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.04.2022 N Ф02-861/2022 по делу N А33-19634/2020). См. также: Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 20.10.2021 N Ф10-4659/2021 по делу N А62-7054/2019.
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)Судебная практика. Процедура реализации имущества должника завершена без применения в отношении его правил освобождения от дальнейшего исполнения требований кредиторов, поскольку установлены факты представления должником в кредитную организацию недостоверных сведений о доходах. При подаче заявления о предоставлении кредита в анкете должником было указано, что его среднемесячный доход составляет 35 000 рублей, доход семьи - 80 000 рублей. В другой анкете должник указал на среднемесячный доход семьи в размере 45 000 рублей. Однако согласно справкам по форме 2-НДФЛ за 2017 - 2020 годы среднемесячный доход должника составлял 10 001 рубль, в 2018 году - 10 643 рубля, в 2019 году - 10 635 рублей, в 2020 году (за период с января по июнь) - 10 856 рублей (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.04.2022 N Ф02-861/2022 по делу N А33-19634/2020). См. также: Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 20.10.2021 N Ф10-4659/2021 по делу N А62-7054/2019.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Ответ: В части НДФЛ необходимо отметить, что НК РФ предусмотрена ответственность за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, при этом, по мнению ФНС России, поскольку Кодекс не разъясняет, что именно понимается под недостоверными сведениями, любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.) (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Ответ: В части НДФЛ необходимо отметить, что НК РФ предусмотрена ответственность за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, при этом, по мнению ФНС России, поскольку Кодекс не разъясняет, что именно понимается под недостоверными сведениями, любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.) (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).
Вопрос: Организация простила задолженность по займу бывшему работнику, подписано соглашение о прощении долга, поданы сведения о невозможности удержать НДФЛ. Через год организация обнаружила, что неверно рассчитала НДФЛ, сумма налога занижена. В каком порядке подать корректировку отчетности и надо ли сообщать физлицу?
(Консультация эксперта, 2024)При этом налоговый агент освобождается от ответственности, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При этом налоговый агент освобождается от ответственности, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Статья: "Надежные" контрагенты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- истребовала документы у спорных контрагентов, часть которых свидетельствовала о реализации в адрес ООО-1 товаров, услуг не представила, а другая - канула в Лету: исключена из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией, представлением недостоверных сведений о месте нахождения, директоре или учредителе;
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- истребовала документы у спорных контрагентов, часть которых свидетельствовала о реализации в адрес ООО-1 товаров, услуг не представила, а другая - канула в Лету: исключена из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией, представлением недостоверных сведений о месте нахождения, директоре или учредителе;
"Обзор административной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (апрель 2022 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа и государственного оборонного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Вместе с тем представителем Заявителя на заседании Комиссии ФАС России представлены сведения, согласно которым Андреев А.А. осуществлял трудовую деятельность по гражданско-правовым договорам у Заявителя, что подтверждается справкой о доходах физического лица с 2017 по 2020 годы на Андреева А.А., платежными поручениями, сведениями о застрахованных лицах за отчетный период 2020 года, в том числе на Андреева А.А., а также иные договоры, заключенные Заявителем с Андреевым А.А. в период с 2017 по 2020 годы.
(Управление контроля размещения государственного заказа и государственного оборонного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Вместе с тем представителем Заявителя на заседании Комиссии ФАС России представлены сведения, согласно которым Андреев А.А. осуществлял трудовую деятельность по гражданско-правовым договорам у Заявителя, что подтверждается справкой о доходах физического лица с 2017 по 2020 годы на Андреева А.А., платежными поручениями, сведениями о застрахованных лицах за отчетный период 2020 года, в том числе на Андреева А.А., а также иные договоры, заключенные Заявителем с Андреевым А.А. в период с 2017 по 2020 годы.
Вопрос: Могут ли привлечь к ответственности организацию за ошибку в отчестве работника в выданной справке о доходах и суммах налога физического лица и в каком размере? Может ли это привести к нарушению прав работника, который планирует получить налоговый вычет по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Ответственность за ошибки в отчестве работника в справке о доходах и суммах налога физического лица законодательно не установлена. При этом названное деяние, по нашему мнению, само по себе не приводит к нарушению прав работника, который планирует получить налоговый вычет по НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Ответственность за ошибки в отчестве работника в справке о доходах и суммах налога физического лица законодательно не установлена. При этом названное деяние, по нашему мнению, само по себе не приводит к нарушению прав работника, который планирует получить налоговый вычет по НДФЛ.
Вопрос: Могут ли организацию привлечь к ответственности, если она после сдачи справок о доходах и суммах налога физического лица за 2023 г. обнаружила ошибку, доудержала и перечислила НДФЛ, уплатила пени и подала уточненную справку?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, в случае если организация - налоговый агент представила уточненную справку о доходах и суммах налога физического лица после выявления ошибки налоговым органом, она может быть привлечена к ответственности по ст. 126.1 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Если уточненная справка представлена до этого момента, организация не может быть привлечена к ответственности.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, в случае если организация - налоговый агент представила уточненную справку о доходах и суммах налога физического лица после выявления ошибки налоговым органом, она может быть привлечена к ответственности по ст. 126.1 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Если уточненная справка представлена до этого момента, организация не может быть привлечена к ответственности.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)"В отношении налоговых агентов, представивших документы, содержащие недостоверные сведения, установлена ответственность в размере 500 рублей за каждый представленный документ (пункт 1 статьи 126.1 Кодекса).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)"В отношении налоговых агентов, представивших документы, содержащие недостоверные сведения, установлена ответственность в размере 500 рублей за каждый представленный документ (пункт 1 статьи 126.1 Кодекса).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)(-) По мнению общества, законодательством не установлена его обязанность иметь актуальные данные об акционерах - физических лицах, поэтому оно неправомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126.1 НК РФ за представление недостоверных данных при выплате им дивидендов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)(-) По мнению общества, законодательством не установлена его обязанность иметь актуальные данные об акционерах - физических лицах, поэтому оно неправомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126.1 НК РФ за представление недостоверных данных при выплате им дивидендов.
"Годовой отчет для автономных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Отметим, еще в Письме ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 разъяснялось, что НК РФ не содержит определения понятия "недостоверные сведения". В связи с чем любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Применительно к упомянутым документам это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Отметим, еще в Письме ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 разъяснялось, что НК РФ не содержит определения понятия "недостоверные сведения". В связи с чем любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным. Применительно к упомянутым документам это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).