Представление декларации консолидированной группой
Подборка наиболее важных документов по запросу Представление декларации консолидированной группой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с выходом из консолидированной группы налогоплательщиков общество пересчитало свои налоговые обязательства, подало налоговую декларацию и заплатило налог, который возник в связи с пересчетом налоговой базы уже не как участника консолидированной группы налогоплательщиков, а как вышедшей из консолидированной группы налогоплательщиков организации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с выходом из консолидированной группы налогоплательщиков общество пересчитало свои налоговые обязательства, подало налоговую декларацию и заплатило налог, который возник в связи с пересчетом налоговой базы уже не как участника консолидированной группы налогоплательщиков, а как вышедшей из консолидированной группы налогоплательщиков организации.
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.06.2023 N 14АП-6392/2022 по делу N А52-2244/2021
Требование: О признании частично недействительным решения в части доначисления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, страховых взносов, соответствующих пеней по налогам и страховым взносам.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Также не обосновано инспекцией включение в состав консолидированного дохода группы лиц доходов ООО "Автокит" и "Авто-Бус", применявших общую систему налогообложения. Отсутствие учета данными лицами при декларировании каких-либо доходов и выручки (в том числе полученных от общества и иных спорных лиц) инспекцией в решении не установлено. Сами по себе претензии налогового органа к заявленным ООО "Автокит" и "Авто-Бус" расходам и вычетам не свидетельствуют о наличии какой-либо связи с вмененной налоговым органом обществу необоснованной налоговой выгодой в виде реализации заявителем схемы "дробления бизнеса".
Требование: О признании частично недействительным решения в части доначисления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, страховых взносов, соответствующих пеней по налогам и страховым взносам.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Также не обосновано инспекцией включение в состав консолидированного дохода группы лиц доходов ООО "Автокит" и "Авто-Бус", применявших общую систему налогообложения. Отсутствие учета данными лицами при декларировании каких-либо доходов и выручки (в том числе полученных от общества и иных спорных лиц) инспекцией в решении не установлено. Сами по себе претензии налогового органа к заявленным ООО "Автокит" и "Авто-Бус" расходам и вычетам не свидетельствуют о наличии какой-либо связи с вмененной налоговым органом обществу необоснованной налоговой выгодой в виде реализации заявителем схемы "дробления бизнеса".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прекращение действия института КГН с 2023 года
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Во-вторых, создаются условия для объединения ряда процедур налогового администрирования, применяемых по отношению к участникам КГН, путем переложения основных обязанностей по исчислению и уплате налога на прибыль организаций, уплате пеней и штрафов, а также по представлению в налоговый орган соответствующей налоговой декларации на одно лицо - ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Это приведет к снижению издержек, связанных с исполнением законодательства о налогах и сборах.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Во-вторых, создаются условия для объединения ряда процедур налогового администрирования, применяемых по отношению к участникам КГН, путем переложения основных обязанностей по исчислению и уплате налога на прибыль организаций, уплате пеней и штрафов, а также по представлению в налоговый орган соответствующей налоговой декларации на одно лицо - ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Это приведет к снижению издержек, связанных с исполнением законодательства о налогах и сборах.
Вопрос: Кредитная организация планирует представить уточненную налоговую декларацию в связи с занижением суммы налога на прибыль за 2021 - 2024 гг. Сумма недоимки несущественная. Обязательно ли сдавать уточненную налоговую декларацию за 2021 - 2024 гг.? Можно ли отразить в бухгалтерском учете недоимку операциями 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)- при представлении декларации налогоплательщиком (ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков) в разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" по строке "Фамилия, имя, отчество полностью" - построчно фамилия, имя, отчество (отчество указывается при наличии) руководителя организации полностью. Проставляются личная подпись руководителя организации и дата подписания (пп. 2 п. 3.3 Порядка).
(Консультация эксперта, 2024)- при представлении декларации налогоплательщиком (ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков) в разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" по строке "Фамилия, имя, отчество полностью" - построчно фамилия, имя, отчество (отчество указывается при наличии) руководителя организации полностью. Проставляются личная подпись руководителя организации и дата подписания (пп. 2 п. 3.3 Порядка).
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)11 В консолидированной финансовой отчетности временные разницы определяются путем сопоставления балансовой стоимости активов и обязательств в этой консолидированной финансовой отчетности с соответствующей налоговой стоимостью. В тех юрисдикциях, в которых подается консолидированная налоговая декларация, указанная налоговая стоимость определяется на основе такой декларации. В других юрисдикциях налоговая стоимость определяется на основе налоговых деклараций каждой отдельной организации, входящей в группу.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)11 В консолидированной финансовой отчетности временные разницы определяются путем сопоставления балансовой стоимости активов и обязательств в этой консолидированной финансовой отчетности с соответствующей налоговой стоимостью. В тех юрисдикциях, в которых подается консолидированная налоговая декларация, указанная налоговая стоимость определяется на основе такой декларации. В других юрисдикциях налоговая стоимость определяется на основе налоговых деклараций каждой отдельной организации, входящей в группу.
Вопрос: Об исчислении, уплате НДФЛ и представлении декларации по нему при продаже недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 14.02.2025 N 03-02-08/13438)В силу пункта 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 14.02.2025 N 03-02-08/13438)В силу пункта 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 17.02.2023 N КЧ-4-8/1960@ <Об отдельных вопросах, связанных с ЕНП и ЕНС>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Если декларация не будет представлена в срок, то такие суммы будут ожидать представления декларации в течение 10 дней. Если в течение 10 дней декларацию или расчет не сдать, то эти начисления сторнируются и зарезервированные суммы вернутся в общее сальдо ЕНС.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Если декларация не будет представлена в срок, то такие суммы будут ожидать представления декларации в течение 10 дней. Если в течение 10 дней декларацию или расчет не сдать, то эти начисления сторнируются и зарезервированные суммы вернутся в общее сальдо ЕНС.
Статья: О развитии семейного налогообложения в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)СКГН - это добровольное объединение российских граждан, являющихся членами одной семьи, созданное в целях исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, с учетом совокупного дохода указанных налогоплательщиков и причитающихся им налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. В целях налогообложения НДФЛ консолидированная группа налогоплательщиков - семья самостоятельно выбирает ответственного налогоплательщика, на которого возлагаются обязанности по исчислению и уплате налогов, подаче декларации в налоговый орган. Вместе с тем солидарную ответственность за нарушение обязанностей налогоплательщика несут все члены семьи.
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)СКГН - это добровольное объединение российских граждан, являющихся членами одной семьи, созданное в целях исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, с учетом совокупного дохода указанных налогоплательщиков и причитающихся им налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. В целях налогообложения НДФЛ консолидированная группа налогоплательщиков - семья самостоятельно выбирает ответственного налогоплательщика, на которого возлагаются обязанности по исчислению и уплате налогов, подаче декларации в налоговый орган. Вместе с тем солидарную ответственность за нарушение обязанностей налогоплательщика несут все члены семьи.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль консолидированной группе налогоплательщиков за периоды до 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)Декларацию по налогу на прибыль по КГН заполняет и сдает ответственный участник этой группы по месту регистрации договора о ее создании (п. 8 ст. 289 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Декларацию по налогу на прибыль по КГН заполняет и сдает ответственный участник этой группы по месту регистрации договора о ее создании (п. 8 ст. 289 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)3. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) - ст. 119.1.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)3. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) - ст. 119.1.
Статья: Новая "прибыльная" декларация с 2025 года
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)ФНС утвердила новую форму и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Использовать обновленную форму российским организациям нужно начиная с отчетности за I квартал 2025 г. (за январь 2025 г., если компания сдает декларации ежемесячно) <1>. Среди изменений:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)ФНС утвердила новую форму и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Использовать обновленную форму российским организациям нужно начиная с отчетности за I квартал 2025 г. (за январь 2025 г., если компания сдает декларации ежемесячно) <1>. Среди изменений:
Статья: К вопросу о внедрении режима налоговой консолидации в правовое регулирование НДС в Российской Федерации
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Статус субъекта налогообложения для консолидированной группы и участников группы
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Статус субъекта налогообложения для консолидированной группы и участников группы
Вопрос: Об НДФЛ и представлении декларации при продаже имущества.
(Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-04-05/94816)Вопрос: Об НДФЛ и представлении декларации при продаже имущества.
(Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-04-05/94816)Вопрос: Об НДФЛ и представлении декларации при продаже имущества.
Вопрос: О налоговой проверке при представлении ответственным участником КГН уточненной декларации с уменьшением налоговых обязательств участника КГН, в отношении которого проводится налоговый мониторинг.
(Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ШЮ-4-22/1730@)Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы (далее по тексту - Инспекция) от 02.02.2023 по вопросу применения абзаца 6 пункта 5 статьи 105.26 Налогового кодекса Российской Федерации при представлении ответственным участником консолидированной группы (далее по тексту - КГН) налогоплательщиков уточненной налоговой декларации с уменьшением налоговых обязательств участника КГН, в отношении которого проводится налоговый мониторинг, сообщает о согласовании позиции Инспекции.
(Письмо ФНС России от 14.02.2023 N ШЮ-4-22/1730@)Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы (далее по тексту - Инспекция) от 02.02.2023 по вопросу применения абзаца 6 пункта 5 статьи 105.26 Налогового кодекса Российской Федерации при представлении ответственным участником консолидированной группы (далее по тексту - КГН) налогоплательщиков уточненной налоговой декларации с уменьшением налоговых обязательств участника КГН, в отношении которого проводится налоговый мониторинг, сообщает о согласовании позиции Инспекции.
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)Если консолидированные показатели по группе показывают, что применять спецрежим в прошлом периоде было нельзя, и налогоплательщик отказывается от дробления за этот период, возникает вопрос, надо ли уведомлять об этом налоговый орган. В ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ данный вопрос не урегулирован. Как разъяснила ФНС России, отказаться от УСН в таком случае можно либо подав в установленный срок уведомление об отказе от ее применения, либо представив декларацию по налогу на прибыль. При ее заполнении есть определенные особенности, которые не нужно соблюдать, если приложить к декларации пояснительную записку о том, что она подается в рамках добровольного отказа от дробления бизнеса (Письмо от 21.03.2025 N СД-4-3/3006@). Полагаем, что аналогичным образом можно действовать и в отношении других спецрежимов, но рекомендуем уточнить это в своей инспекции.
(КонсультантПлюс, 2025)Если консолидированные показатели по группе показывают, что применять спецрежим в прошлом периоде было нельзя, и налогоплательщик отказывается от дробления за этот период, возникает вопрос, надо ли уведомлять об этом налоговый орган. В ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ данный вопрос не урегулирован. Как разъяснила ФНС России, отказаться от УСН в таком случае можно либо подав в установленный срок уведомление об отказе от ее применения, либо представив декларацию по налогу на прибыль. При ее заполнении есть определенные особенности, которые не нужно соблюдать, если приложить к декларации пояснительную записку о том, что она подается в рамках добровольного отказа от дробления бизнеса (Письмо от 21.03.2025 N СД-4-3/3006@). Полагаем, что аналогичным образом можно действовать и в отношении других спецрежимов, но рекомендуем уточнить это в своей инспекции.