Представление декларации консолидированной группой
Подборка наиболее важных документов по запросу Представление декларации консолидированной группой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с выходом из консолидированной группы налогоплательщиков общество пересчитало свои налоговые обязательства, подало налоговую декларацию и заплатило налог, который возник в связи с пересчетом налоговой базы уже не как участника консолидированной группы налогоплательщиков, а как вышедшей из консолидированной группы налогоплательщиков организации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В связи с выходом из консолидированной группы налогоплательщиков общество пересчитало свои налоговые обязательства, подало налоговую декларацию и заплатило налог, который возник в связи с пересчетом налоговой базы уже не как участника консолидированной группы налогоплательщиков, а как вышедшей из консолидированной группы налогоплательщиков организации.
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.06.2023 N 14АП-6392/2022 по делу N А52-2244/2021
Требование: О признании частично недействительным решения в части доначисления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, страховых взносов, соответствующих пеней по налогам и страховым взносам.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Также не обосновано инспекцией включение в состав консолидированного дохода группы лиц доходов ООО "Автокит" и "Авто-Бус", применявших общую систему налогообложения. Отсутствие учета данными лицами при декларировании каких-либо доходов и выручки (в том числе полученных от общества и иных спорных лиц) инспекцией в решении не установлено. Сами по себе претензии налогового органа к заявленным ООО "Автокит" и "Авто-Бус" расходам и вычетам не свидетельствуют о наличии какой-либо связи с вмененной налоговым органом обществу необоснованной налоговой выгодой в виде реализации заявителем схемы "дробления бизнеса".
Требование: О признании частично недействительным решения в части доначисления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, страховых взносов, соответствующих пеней по налогам и страховым взносам.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Также не обосновано инспекцией включение в состав консолидированного дохода группы лиц доходов ООО "Автокит" и "Авто-Бус", применявших общую систему налогообложения. Отсутствие учета данными лицами при декларировании каких-либо доходов и выручки (в том числе полученных от общества и иных спорных лиц) инспекцией в решении не установлено. Сами по себе претензии налогового органа к заявленным ООО "Автокит" и "Авто-Бус" расходам и вычетам не свидетельствуют о наличии какой-либо связи с вмененной налоговым органом обществу необоснованной налоговой выгодой в виде реализации заявителем схемы "дробления бизнеса".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прекращение действия института КГН с 2023 года
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Во-вторых, создаются условия для объединения ряда процедур налогового администрирования, применяемых по отношению к участникам КГН, путем переложения основных обязанностей по исчислению и уплате налога на прибыль организаций, уплате пеней и штрафов, а также по представлению в налоговый орган соответствующей налоговой декларации на одно лицо - ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Это приведет к снижению издержек, связанных с исполнением законодательства о налогах и сборах.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Во-вторых, создаются условия для объединения ряда процедур налогового администрирования, применяемых по отношению к участникам КГН, путем переложения основных обязанностей по исчислению и уплате налога на прибыль организаций, уплате пеней и штрафов, а также по представлению в налоговый орган соответствующей налоговой декларации на одно лицо - ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Это приведет к снижению издержек, связанных с исполнением законодательства о налогах и сборах.
Вопрос: Кредитная организация планирует представить уточненную налоговую декларацию в связи с занижением суммы налога на прибыль за 2021 - 2024 гг. Сумма недоимки несущественная. Обязательно ли сдавать уточненную налоговую декларацию за 2021 - 2024 гг.? Можно ли отразить в бухгалтерском учете недоимку операциями 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)- при представлении декларации налогоплательщиком (ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков) в разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" по строке "Фамилия, имя, отчество полностью" - построчно фамилия, имя, отчество (отчество указывается при наличии) руководителя организации полностью. Проставляются личная подпись руководителя организации и дата подписания (пп. 2 п. 3.3 Порядка).
(Консультация эксперта, 2024)- при представлении декларации налогоплательщиком (ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков) в разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" по строке "Фамилия, имя, отчество полностью" - построчно фамилия, имя, отчество (отчество указывается при наличии) руководителя организации полностью. Проставляются личная подпись руководителя организации и дата подписания (пп. 2 п. 3.3 Порядка).
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)11 В консолидированной финансовой отчетности временные разницы определяются путем сопоставления балансовой стоимости активов и обязательств в этой консолидированной финансовой отчетности с соответствующей налоговой стоимостью. В тех юрисдикциях, в которых подается консолидированная налоговая декларация, указанная налоговая стоимость определяется на основе такой декларации. В других юрисдикциях налоговая стоимость определяется на основе налоговых деклараций каждой отдельной организации, входящей в группу.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)11 В консолидированной финансовой отчетности временные разницы определяются путем сопоставления балансовой стоимости активов и обязательств в этой консолидированной финансовой отчетности с соответствующей налоговой стоимостью. В тех юрисдикциях, в которых подается консолидированная налоговая декларация, указанная налоговая стоимость определяется на основе такой декларации. В других юрисдикциях налоговая стоимость определяется на основе налоговых деклараций каждой отдельной организации, входящей в группу.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Однако суд отклонил просьбу, так как данные налоги уплачены не компанией, а предпринимателями. Поэтому такие платежи не являются расходами самого налогоплательщика. К тому же предприниматели вправе представить уточненные налоговые декларации.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Однако суд отклонил просьбу, так как данные налоги уплачены не компанией, а предпринимателями. Поэтому такие платежи не являются расходами самого налогоплательщика. К тому же предприниматели вправе представить уточненные налоговые декларации.
Вопрос: Об исчислении, уплате НДФЛ и представлении декларации по нему при продаже недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 14.02.2025 N 03-02-08/13438)В силу пункта 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 14.02.2025 N 03-02-08/13438)В силу пункта 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Уведомление о выборе организацией ОП, через которое она будет осуществлять уплату авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ в 2023 году, следует представить вместе с налоговой декларацией за январь 2023 года, то есть не позднее 25.02.2023.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Уведомление о выборе организацией ОП, через которое она будет осуществлять уплату авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта РФ в 2023 году, следует представить вместе с налоговой декларацией за январь 2023 года, то есть не позднее 25.02.2023.
Вопрос: Об учете убытков по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 14.02.2024 N 03-04-05/12925)Учет убытков в соответствии со статьей 220.1 Кодекса осуществляется налогоплательщиком при представлении налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
(Письмо Минфина России от 14.02.2024 N 03-04-05/12925)Учет убытков в соответствии со статьей 220.1 Кодекса осуществляется налогоплательщиком при представлении налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Статья: Новая "прибыльная" декларация с 2025 года
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)ФНС утвердила новую форму и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Использовать обновленную форму российским организациям нужно начиная с отчетности за I квартал 2025 г. (за январь 2025 г., если компания сдает декларации ежемесячно) <1>. Среди изменений:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)ФНС утвердила новую форму и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Использовать обновленную форму российским организациям нужно начиная с отчетности за I квартал 2025 г. (за январь 2025 г., если компания сдает декларации ежемесячно) <1>. Среди изменений:
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В связи с выходом из консолидированной группы налогоплательщиков общество пересчитало свои налоговые обязательства, подало налоговую декларацию и заплатило налог, который возник в связи с пересчетом налоговой базы уже не как участника консолидированной группы налогоплательщиков, а как вышедшей из консолидированной группы налогоплательщиков организации (Постановление АС МО от 05.09.2023 N Ф05-20534/2023 по делу N А40-246127/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В связи с выходом из консолидированной группы налогоплательщиков общество пересчитало свои налоговые обязательства, подало налоговую декларацию и заплатило налог, который возник в связи с пересчетом налоговой базы уже не как участника консолидированной группы налогоплательщиков, а как вышедшей из консолидированной группы налогоплательщиков организации (Постановление АС МО от 05.09.2023 N Ф05-20534/2023 по делу N А40-246127/2022).
Статья: Гражданско-правовое регулирование процесса разрешения споров, связанных с ошибочным переводом денежных средств через Систему быстрых платежей
(Боул Д.В.)
("Цивилист", 2025, N 1)Вместе с тем если мошеннические операции по переводам денежных средств с использованием СБП являются предметом пристального внимания и кредитных организаций, и регулятора, и правоохранительных органов, то к группе переводов, совершенных с ошибками по вине участников перевода, такого внимания нет. По ним отсутствует консолидированная статистика. В целом ни Банком России, ни иными заинтересованными лицами не декларируется целевых задач и ориентиров относительно путей устранения этой проблемы.
(Боул Д.В.)
("Цивилист", 2025, N 1)Вместе с тем если мошеннические операции по переводам денежных средств с использованием СБП являются предметом пристального внимания и кредитных организаций, и регулятора, и правоохранительных органов, то к группе переводов, совершенных с ошибками по вине участников перевода, такого внимания нет. По ним отсутствует консолидированная статистика. В целом ни Банком России, ни иными заинтересованными лицами не декларируется целевых задач и ориентиров относительно путей устранения этой проблемы.
Статья: Оценка отложенных налоговых активов и обязательств
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 3)В консолидированной финансовой отчетности временные разницы определяются посредством сопоставления балансовой стоимости активов и обязательств в этой отчетности с соответствующей налоговой стоимостью. В тех юрисдикциях, где подается консолидированная налоговая декларация, налоговая стоимость определяется на основе такой декларации. В других юрисдикциях - на основе деклараций каждой отдельной организации, входящей в группу.
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 3)В консолидированной финансовой отчетности временные разницы определяются посредством сопоставления балансовой стоимости активов и обязательств в этой отчетности с соответствующей налоговой стоимостью. В тех юрисдикциях, где подается консолидированная налоговая декларация, налоговая стоимость определяется на основе такой декларации. В других юрисдикциях - на основе деклараций каждой отдельной организации, входящей в группу.
Вопрос: При исчислении налоговой базы за I квартал, полугодие 2024 г. банк признавал в составе внереализационных доходов процентный доход по еврооблигациям по методу начисления. После 08.08.2024 с 01.01.2024 доход подлежит признанию по кассовому методу. Обязан ли банк представить уточненную декларацию за I квартал, полугодие?
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем банк вправе до конца III квартала 2024 г. осуществить перерасчет налоговых баз за I квартал, полугодие и представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации за указанные отчетные периоды. В этом случае размеры ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль на IV квартал 2024 г. и I квартал 2025 г. будут рассчитываться исходя из скорректированных налоговых баз.
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем банк вправе до конца III квартала 2024 г. осуществить перерасчет налоговых баз за I квартал, полугодие и представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации за указанные отчетные периоды. В этом случае размеры ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль на IV квартал 2024 г. и I квартал 2025 г. будут рассчитываться исходя из скорректированных налоговых баз.
Статья: Конституционное воплощение идейных и идеологических основ Советского государства
(Юсубов Э.С.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 3)Духовно-нравственные ценности являются важным идеологическим фактором во взаимоотношениях Российского государства с обществом и гражданином. Важной предпосылкой возрождения и усвоения традиционных духовных ценностей является формирование консолидирующей, интегративной идеологии, которую нередко отождествляют с национальной идеей <23>. В этой связи следует подчеркнуть: в Указе Президента России духовно-нравственные ценности декларируются не с точки зрения политической лояльности, а как культурное и этическое явление. Согласно официальной позиции духовно-нравственные ценности являются объединяющим фактором, различные социальные, этнические, культурные и религиозные группы связываются через культуру и нравственно-этические ценности. Результатом этой деятельности является верность Российскому государству, основам конституционного строя.
(Юсубов Э.С.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 3)Духовно-нравственные ценности являются важным идеологическим фактором во взаимоотношениях Российского государства с обществом и гражданином. Важной предпосылкой возрождения и усвоения традиционных духовных ценностей является формирование консолидирующей, интегративной идеологии, которую нередко отождествляют с национальной идеей <23>. В этой связи следует подчеркнуть: в Указе Президента России духовно-нравственные ценности декларируются не с точки зрения политической лояльности, а как культурное и этическое явление. Согласно официальной позиции духовно-нравственные ценности являются объединяющим фактором, различные социальные, этнические, культурные и религиозные группы связываются через культуру и нравственно-этические ценности. Результатом этой деятельности является верность Российскому государству, основам конституционного строя.