Представительские расходы в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Представительские расходы в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество учло в налоговой базе по налогу на прибыль организаций в качестве представительских расходов расходы на проведение мероприятий по приему представителей федеральной службы и государственных учреждений, на которых возложены государственные функции, в т.ч. проведения контроля. Налоговый орган пришел к выводу, что, поскольку соответствующие должностные лица выполняли исключительно контрольную функцию и не находились на территории общества с целью обсуждения условий дальнейшего сотрудничества, учет таких затрат в качестве представительских расходов неправомерен. Также налоговый орган отказал в учете представительских расходов на проведение мероприятий для контрагентов, которые находились на территории налогоплательщика для исполнения уже заключенных долгосрочных договоров. При этом инспекция отказала в учете расходов только в той части, в которой налоговый орган выявил расхождение по количеству и датам принятия представителей и пришел к выводу о нереальности затрат. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал решение налогового органа законным, отметив, что обоснованность представительских расходов ограничена целями, направленность которых обусловлена созданием и развитием партнерских отношений между участниками рынка. При этом наличие многочисленных возмездных договоров, заключенных налогоплательщиком с учреждением, не было принято во внимание, поскольку цель визита данной организации была контролирующей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество учло в налоговой базе по налогу на прибыль организаций в качестве представительских расходов расходы на проведение мероприятий по приему представителей федеральной службы и государственных учреждений, на которых возложены государственные функции, в т.ч. проведения контроля. Налоговый орган пришел к выводу, что, поскольку соответствующие должностные лица выполняли исключительно контрольную функцию и не находились на территории общества с целью обсуждения условий дальнейшего сотрудничества, учет таких затрат в качестве представительских расходов неправомерен. Также налоговый орган отказал в учете представительских расходов на проведение мероприятий для контрагентов, которые находились на территории налогоплательщика для исполнения уже заключенных долгосрочных договоров. При этом инспекция отказала в учете расходов только в той части, в которой налоговый орган выявил расхождение по количеству и датам принятия представителей и пришел к выводу о нереальности затрат. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал решение налогового органа законным, отметив, что обоснованность представительских расходов ограничена целями, направленность которых обусловлена созданием и развитием партнерских отношений между участниками рынка. При этом наличие многочисленных возмездных договоров, заключенных налогоплательщиком с учреждением, не было принято во внимание, поскольку цель визита данной организации была контролирующей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть представительские расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть представительские расходы при расчете налога на прибыль
Типовая ситуация: Представительские расходы: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль представительские расходы учитывайте в пределах норматива - 4% расходов на оплату труда. Норматив считают нарастающим итогом с начала года, поэтому расходы, не уложившиеся в норматив в текущем квартале, можно учесть в следующих (ст. 264 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль представительские расходы учитывайте в пределах норматива - 4% расходов на оплату труда. Норматив считают нарастающим итогом с начала года, поэтому расходы, не уложившиеся в норматив в текущем квартале, можно учесть в следующих (ст. 264 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
(ред. от 17.11.2025)Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть управленческие (общехозяйственные) расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть представительские расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть представительские расходы при расчете налога на прибыль
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В налоговом учете представительские расходы включают в состав прочих расходов только в пределах четырех процентов от затрат фирмы на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В налоговом учете представительские расходы включают в состав прочих расходов только в пределах четырех процентов от затрат фирмы на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ).
Типовая ситуация: Что такое представительские расходы и какими документами их подтверждать (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Для целей налогообложения прибыли в рамках приносящей доход деятельности учреждения (кроме казенного учреждения) в качестве представительских расходов можно учесть затраты, связанные официальным приемом и (или) обслуживанием (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина от 21.09.2020 N 03-03-07/82582, от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49848, от 15.03.2017 N 03-03-06/1/14731, от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859):
(Издательство "Главная книга", 2025)Для целей налогообложения прибыли в рамках приносящей доход деятельности учреждения (кроме казенного учреждения) в качестве представительских расходов можно учесть затраты, связанные официальным приемом и (или) обслуживанием (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина от 21.09.2020 N 03-03-07/82582, от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49848, от 15.03.2017 N 03-03-06/1/14731, от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859):
Статья: О разницах в учете представительских расходов
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)В налоговом учете представительские расходы подлежат нормированию. Однако в бухгалтерском учете подобные расходы признаются в полном объеме в том отчетном периоде, к которому они относятся. Различие в правилах учета представительских расходов приводит к возникновению разниц в учете. О том, когда возникают такие разницы и как они отражаются в бухгалтерском учете, и пойдет речь в данном материале.
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)В налоговом учете представительские расходы подлежат нормированию. Однако в бухгалтерском учете подобные расходы признаются в полном объеме в том отчетном периоде, к которому они относятся. Различие в правилах учета представительских расходов приводит к возникновению разниц в учете. О том, когда возникают такие разницы и как они отражаются в бухгалтерском учете, и пойдет речь в данном материале.
Статья: Представительские расходы в налоговом учете
(Курбангалеева О.А.)
("Советник бухгалтера", 2008, N 6)"Советник бухгалтера", 2008, N 6
(Курбангалеева О.А.)
("Советник бухгалтера", 2008, N 6)"Советник бухгалтера", 2008, N 6
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на приобретение букетов цветов в представительских целях
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как в налоговом учете отразить расходы на покупку цветов в представительских целях
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как в налоговом учете отразить расходы на покупку цветов в представительских целях
Статья: Представительские расходы в налоговом учете
(Кузнецова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 7)"Российский налоговый курьер", 2008, N 7
(Кузнецова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 7)"Российский налоговый курьер", 2008, N 7
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль представительских расходов и расходов при безвозмездной передаче имущества (работ, услуг, имущественных прав) и НДФЛ при выдаче работнику денежных средств.
(Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-03-06/1/79115)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль представительских расходов и расходов при безвозмездной передаче имущества (работ, услуг, имущественных прав) и НДФЛ при выдаче работнику денежных средств.
(Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-03-06/1/79115)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль представительских расходов и расходов при безвозмездной передаче имущества (работ, услуг, имущественных прав) и НДФЛ при выдаче работнику денежных средств.