Представительские расходы счет учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Представительские расходы счет учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.09.2023 N 17АП-6592/2023-ГК по делу N А60-70038/2022
Требование: О взыскании задолженности, неустойки по договору подряда.
Решение: Требование удовлетворено.Удовлетворяя исковые требования полностью, суд первой инстанции исходил из доказанности факта выполнения работ обществом "Горно-буровая компания", наличия на стороне общества "Хабстройтех" задолженности по их оплате, а также из наличия основания для привлечения последнего к гражданско-правовой ответственности в виде неустойки. При этом суд отклонил и ходатайство ответчика о применении положений статьи 333 ГК РФ как заявленное в отсутствие достаточных оснований, и доводы об исключении из периода начисления пени мораторного периода, поскольку пеня начислена за просрочку исполнения обязательства, возникшего после введения моратория. Кроме того, суд с учетом принципа разумности полностью возместил за счет ответчика понесенные истцом представительские расходы, сославшись на отсутствие в материалах дела доказательств их чрезмерности.
Требование: О взыскании задолженности, неустойки по договору подряда.
Решение: Требование удовлетворено.Удовлетворяя исковые требования полностью, суд первой инстанции исходил из доказанности факта выполнения работ обществом "Горно-буровая компания", наличия на стороне общества "Хабстройтех" задолженности по их оплате, а также из наличия основания для привлечения последнего к гражданско-правовой ответственности в виде неустойки. При этом суд отклонил и ходатайство ответчика о применении положений статьи 333 ГК РФ как заявленное в отсутствие достаточных оснований, и доводы об исключении из периода начисления пени мораторного периода, поскольку пеня начислена за просрочку исполнения обязательства, возникшего после введения моратория. Кроме того, суд с учетом принципа разумности полностью возместил за счет ответчика понесенные истцом представительские расходы, сославшись на отсутствие в материалах дела доказательств их чрезмерности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Отраслевая инструкция по составу затрат и калькуляции себестоимости работ и услуг предприятий основной деятельности речного транспорта"
(утв. Минтрансом РФ 08.03.1993 N ВА-6/152)- расходы по проведению заседаний совета (правления) предприятия и ревизионной комиссии предприятия в пределах утвержденных советом (правлением) смет предприятия на отчетный год, разработанных исходя из установленных законодательством норм и нормативов, а при их отсутствии по отдельным видам представительских расходов - за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. Указанные расходы финансируются при наличии оправдательных первичных документов;
(утв. Минтрансом РФ 08.03.1993 N ВА-6/152)- расходы по проведению заседаний совета (правления) предприятия и ревизионной комиссии предприятия в пределах утвержденных советом (правлением) смет предприятия на отчетный год, разработанных исходя из установленных законодательством норм и нормативов, а при их отсутствии по отдельным видам представительских расходов - за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. Указанные расходы финансируются при наличии оправдательных первичных документов;
Приказ Росстата от 29.07.2022 N 536
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2025)20. В строке 325 указываются данные о средствах, перечисленных обособленным структурным подразделениям, имеющим отдельный баланс и расчетный счет.
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2025)20. В строке 325 указываются данные о средствах, перечисленных обособленным структурным подразделениям, имеющим отдельный баланс и расчетный счет.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете оформление корпоративной карты?
(Консультация эксперта, 2025)Учет затрат на оформление корпоративной карты для оплаты расходов организации
(Консультация эксперта, 2025)Учет затрат на оформление корпоративной карты для оплаты расходов организации
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет представительских расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Нельзя принять к вычету НДС по приобретенным за наличный расчет товарам без счета-фактуры продавца, даже если эти товары приняты к учету в составе представительских расходов и использованы в облагаемой НДС деятельности.
(КонсультантПлюс, 2025)Нельзя принять к вычету НДС по приобретенным за наличный расчет товарам без счета-фактуры продавца, даже если эти товары приняты к учету в составе представительских расходов и использованы в облагаемой НДС деятельности.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К прочим различиям в организациях АПК относятся постоянные разницы, возникающие в результате превышения фактических расходов над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения в виде норм или нормативов (расходы на подготовку кадров, рекламу, представительские расходы и др.). Кроме того, значительные суммы таких разниц формируют при осуществлении расходов социального характера: благотворительные цели, проведение спортивных и культурно-массовых мероприятий и т.п. Сведения о величине постоянных разниц формируют различным путем (обособление на отдельных аналитических счетах по учету соответствующих расходов, доходов, активов и обязательств; построение учетных регистров; ведение оперативного учета и т.п.). Возникновение постоянных налоговых разниц обусловливает необходимость формирования сведений о постоянном налоговом расходе (доходе) (ПНР (ПНД)).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К прочим различиям в организациях АПК относятся постоянные разницы, возникающие в результате превышения фактических расходов над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения в виде норм или нормативов (расходы на подготовку кадров, рекламу, представительские расходы и др.). Кроме того, значительные суммы таких разниц формируют при осуществлении расходов социального характера: благотворительные цели, проведение спортивных и культурно-массовых мероприятий и т.п. Сведения о величине постоянных разниц формируют различным путем (обособление на отдельных аналитических счетах по учету соответствующих расходов, доходов, активов и обязательств; построение учетных регистров; ведение оперативного учета и т.п.). Возникновение постоянных налоговых разниц обусловливает необходимость формирования сведений о постоянном налоговом расходе (доходе) (ПНР (ПНД)).
Готовое решение: Как учесть НДС, выделенный в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае по представительским расходам вычет НДС принимается на основании счета-фактуры и только с тех расходов, которые вы учитываете в целях налога на прибыль (п. п. 2, 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае по представительским расходам вычет НДС принимается на основании счета-фактуры и только с тех расходов, которые вы учитываете в целях налога на прибыль (п. п. 2, 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Статья: Представительские расходы. Как рассчитать НДС-вычет?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)- представительские расходы приняты к бухгалтерскому учету;
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)- представительские расходы приняты к бухгалтерскому учету;
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на проведение презентации продукции
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете расходы на проведение презентации продукции могут иметь рекламный или представительский характер. Расходы, произведенные за счет средств субсидий или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете расходы на проведение презентации продукции могут иметь рекламный или представительский характер. Расходы, произведенные за счет средств субсидий или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль.
Статья: Корпоратив в условиях нестабильности
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)- выданы деньги на оплату представительских расходов;
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)- выданы деньги на оплату представительских расходов;
Статья: О разницах в учете представительских расходов
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)- Дебет 26 (44) Кредит 60 (71, 76) - учтены представительские расходы на основании авансового отчета лица, ответственного за проведение мероприятия (учтены расходы по счету обслуживающей организации, например транспортной компании);
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)- Дебет 26 (44) Кредит 60 (71, 76) - учтены представительские расходы на основании авансового отчета лица, ответственного за проведение мероприятия (учтены расходы по счету обслуживающей организации, например транспортной компании);
Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС на основании кассового чека, когда речь идет: о приобретении сотрудником продуктов питания, используемых в представительских целях; расходах на проживание в гостинице командированного сотрудника (помимо чека ККТ, гостиница выдала работнику ваучер)?
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)Таким образом, принятие к вычету сумм НДС покупателем при приобретении товаров за наличный расчет в организации розничной торговли через подотчетное лицо для проведения официального мероприятия при условии, что товары приняты на учет как представительские расходы и использованы в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, без наличия счетов-фактур, выставленных продавцом, НК РФ не предусмотрено.
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)Таким образом, принятие к вычету сумм НДС покупателем при приобретении товаров за наличный расчет в организации розничной торговли через подотчетное лицо для проведения официального мероприятия при условии, что товары приняты на учет как представительские расходы и использованы в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, без наличия счетов-фактур, выставленных продавцом, НК РФ не предусмотрено.
Статья: Подтверждаем представительские расходы
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ представительские расходы нормируются - учитываются в течение отчетного периода и по итогам календарного года в размере не более 4% от расходов на оплату труда, признанных при налогообложении прибыли за соответствующий период. Сверхнормативную сумму можно относить на расходы в последующих периодах - по мере увеличения суммы признанных в налоговом учете расходов на оплату труда.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ представительские расходы нормируются - учитываются в течение отчетного периода и по итогам календарного года в размере не более 4% от расходов на оплату труда, признанных при налогообложении прибыли за соответствующий период. Сверхнормативную сумму можно относить на расходы в последующих периодах - по мере увеличения суммы признанных в налоговом учете расходов на оплату труда.