Представительские расходы счет учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Представительские расходы счет учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.09.2023 N 17АП-6592/2023-ГК по делу N А60-70038/2022
Требование: О взыскании задолженности, неустойки по договору подряда.
Решение: Требование удовлетворено.Удовлетворяя исковые требования полностью, суд первой инстанции исходил из доказанности факта выполнения работ обществом "Горно-буровая компания", наличия на стороне общества "Хабстройтех" задолженности по их оплате, а также из наличия основания для привлечения последнего к гражданско-правовой ответственности в виде неустойки. При этом суд отклонил и ходатайство ответчика о применении положений статьи 333 ГК РФ как заявленное в отсутствие достаточных оснований, и доводы об исключении из периода начисления пени мораторного периода, поскольку пеня начислена за просрочку исполнения обязательства, возникшего после введения моратория. Кроме того, суд с учетом принципа разумности полностью возместил за счет ответчика понесенные истцом представительские расходы, сославшись на отсутствие в материалах дела доказательств их чрезмерности.
Требование: О взыскании задолженности, неустойки по договору подряда.
Решение: Требование удовлетворено.Удовлетворяя исковые требования полностью, суд первой инстанции исходил из доказанности факта выполнения работ обществом "Горно-буровая компания", наличия на стороне общества "Хабстройтех" задолженности по их оплате, а также из наличия основания для привлечения последнего к гражданско-правовой ответственности в виде неустойки. При этом суд отклонил и ходатайство ответчика о применении положений статьи 333 ГК РФ как заявленное в отсутствие достаточных оснований, и доводы об исключении из периода начисления пени мораторного периода, поскольку пеня начислена за просрочку исполнения обязательства, возникшего после введения моратория. Кроме того, суд с учетом принципа разумности полностью возместил за счет ответчика понесенные истцом представительские расходы, сославшись на отсутствие в материалах дела доказательств их чрезмерности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Отраслевая инструкция по составу затрат и калькуляции себестоимости работ и услуг предприятий основной деятельности речного транспорта"
(утв. Минтрансом РФ 08.03.1993 N ВА-6/152)- расходы по проведению заседаний совета (правления) предприятия и ревизионной комиссии предприятия в пределах утвержденных советом (правлением) смет предприятия на отчетный год, разработанных исходя из установленных законодательством норм и нормативов, а при их отсутствии по отдельным видам представительских расходов - за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. Указанные расходы финансируются при наличии оправдательных первичных документов;
(утв. Минтрансом РФ 08.03.1993 N ВА-6/152)- расходы по проведению заседаний совета (правления) предприятия и ревизионной комиссии предприятия в пределах утвержденных советом (правлением) смет предприятия на отчетный год, разработанных исходя из установленных законодательством норм и нормативов, а при их отсутствии по отдельным видам представительских расходов - за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. Указанные расходы финансируются при наличии оправдательных первичных документов;
Приказ Росстата от 29.07.2022 N 536
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"20. В строке 325 указываются данные о средствах, перечисленных обособленным структурным подразделениям, имеющим отдельный баланс и расчетный счет.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"20. В строке 325 указываются данные о средствах, перечисленных обособленным структурным подразделениям, имеющим отдельный баланс и расчетный счет.
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В бухучете эти продукты при приобретении, как правило, учитываются на счете 10 "Материалы", а на дату передачи для представительских целей списываются в расходы по обычным видам деятельности.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухучете эти продукты при приобретении, как правило, учитываются на счете 10 "Материалы", а на дату передачи для представительских целей списываются в расходы по обычным видам деятельности.
Статья: Способ распределения транспортных расходов при покупке товаров
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)- представительские расходы.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)- представительские расходы.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К прочим различиям в организациях АПК относятся постоянные разницы, возникающие в результате превышения фактических расходов над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения в виде норм или нормативов (расходы на подготовку кадров, рекламу, представительские расходы и др.). Кроме того, значительные суммы таких разниц формируют при осуществлении расходов социального характера: благотворительные цели, проведение спортивных и культурно-массовых мероприятий и т.п. Сведения о величине постоянных разниц формируют различным путем (обособление на отдельных аналитических счетах по учету соответствующих расходов, доходов, активов и обязательств; построение учетных регистров; ведение оперативного учета и т.п.). Возникновение постоянных налоговых разниц обусловливает необходимость формирования сведений о постоянном налоговом расходе (доходе) (ПНР (ПНД)).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К прочим различиям в организациях АПК относятся постоянные разницы, возникающие в результате превышения фактических расходов над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения в виде норм или нормативов (расходы на подготовку кадров, рекламу, представительские расходы и др.). Кроме того, значительные суммы таких разниц формируют при осуществлении расходов социального характера: благотворительные цели, проведение спортивных и культурно-массовых мероприятий и т.п. Сведения о величине постоянных разниц формируют различным путем (обособление на отдельных аналитических счетах по учету соответствующих расходов, доходов, активов и обязательств; построение учетных регистров; ведение оперативного учета и т.п.). Возникновение постоянных налоговых разниц обусловливает необходимость формирования сведений о постоянном налоговом расходе (доходе) (ПНР (ПНД)).
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет представительских расходов
(КонсультантПлюс, 2026)Нельзя принять к вычету НДС по приобретенным за наличный расчет товарам без счета-фактуры продавца, даже если эти товары приняты к учету в составе представительских расходов и использованы в облагаемой НДС деятельности.
(КонсультантПлюс, 2026)Нельзя принять к вычету НДС по приобретенным за наличный расчет товарам без счета-фактуры продавца, даже если эти товары приняты к учету в составе представительских расходов и использованы в облагаемой НДС деятельности.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)Списание отложенного налогового актива отражается по дебету счета 99 и кредиту счета 09 при выбытии актива или обязательства, по которому отложенный налоговый актив был начислен (п. 17 ПБУ 18/02). Например, такая ситуация может возникать при признании в расходах в бухгалтерском учете представительских расходов и расходов на рекламу, по которым установлен норматив в налоговом учете. В тех случаях, когда по истечении календарного года не всю сумму удалось учесть в целях налогообложения, ОНА с суммы расходов, превысивших норматив, следует списать.
(КонсультантПлюс, 2026)Списание отложенного налогового актива отражается по дебету счета 99 и кредиту счета 09 при выбытии актива или обязательства, по которому отложенный налоговый актив был начислен (п. 17 ПБУ 18/02). Например, такая ситуация может возникать при признании в расходах в бухгалтерском учете представительских расходов и расходов на рекламу, по которым установлен норматив в налоговом учете. В тех случаях, когда по истечении календарного года не всю сумму удалось учесть в целях налогообложения, ОНА с суммы расходов, превысивших норматив, следует списать.
Статья: Представительские расходы. Как рассчитать НДС-вычет?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)- представительские расходы приняты к бухгалтерскому учету;
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)- представительские расходы приняты к бухгалтерскому учету;
Готовое решение: Как учесть НДС, выделенный в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае по представительским расходам вычет НДС принимается на основании счета-фактуры и только с тех расходов, которые вы учитываете в целях налога на прибыль (п. п. 2, 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае по представительским расходам вычет НДС принимается на основании счета-фактуры и только с тех расходов, которые вы учитываете в целях налога на прибыль (п. п. 2, 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете затраты, связанные с открытием и обслуживанием специального счета, предназначенного для осуществления операций с использованием корпоративных карт?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в учете затраты, связанные с открытием и обслуживанием специального счета, предназначенного для осуществления операций с использованием корпоративных карт?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в учете затраты, связанные с открытием и обслуживанием специального счета, предназначенного для осуществления операций с использованием корпоративных карт?
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В строке "Прочие затраты" приводят стоимость работ и услуг производственного и непроизводственного характера (если первые не включаются в состав материальных расходов). К последним относятся консультационные, юридические, рекламные услуги, а также представительские и командировочные расходы. Информацию о них берут из кредита счетов 60, 71 и 76 в корреспонденции со счетами учета расходов. Все показатели приводят за отчетный и предыдущий годы.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В строке "Прочие затраты" приводят стоимость работ и услуг производственного и непроизводственного характера (если первые не включаются в состав материальных расходов). К последним относятся консультационные, юридические, рекламные услуги, а также представительские и командировочные расходы. Информацию о них берут из кредита счетов 60, 71 и 76 в корреспонденции со счетами учета расходов. Все показатели приводят за отчетный и предыдущий годы.