Представительские расходы счет учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Представительские расходы счет учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.09.2023 N 17АП-6592/2023-ГК по делу N А60-70038/2022
Требование: О взыскании задолженности, неустойки по договору подряда.
Решение: Требование удовлетворено.Удовлетворяя исковые требования полностью, суд первой инстанции исходил из доказанности факта выполнения работ обществом "Горно-буровая компания", наличия на стороне общества "Хабстройтех" задолженности по их оплате, а также из наличия основания для привлечения последнего к гражданско-правовой ответственности в виде неустойки. При этом суд отклонил и ходатайство ответчика о применении положений статьи 333 ГК РФ как заявленное в отсутствие достаточных оснований, и доводы об исключении из периода начисления пени мораторного периода, поскольку пеня начислена за просрочку исполнения обязательства, возникшего после введения моратория. Кроме того, суд с учетом принципа разумности полностью возместил за счет ответчика понесенные истцом представительские расходы, сославшись на отсутствие в материалах дела доказательств их чрезмерности.
Требование: О взыскании задолженности, неустойки по договору подряда.
Решение: Требование удовлетворено.Удовлетворяя исковые требования полностью, суд первой инстанции исходил из доказанности факта выполнения работ обществом "Горно-буровая компания", наличия на стороне общества "Хабстройтех" задолженности по их оплате, а также из наличия основания для привлечения последнего к гражданско-правовой ответственности в виде неустойки. При этом суд отклонил и ходатайство ответчика о применении положений статьи 333 ГК РФ как заявленное в отсутствие достаточных оснований, и доводы об исключении из периода начисления пени мораторного периода, поскольку пеня начислена за просрочку исполнения обязательства, возникшего после введения моратория. Кроме того, суд с учетом принципа разумности полностью возместил за счет ответчика понесенные истцом представительские расходы, сославшись на отсутствие в материалах дела доказательств их чрезмерности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Отраслевая инструкция по составу затрат и калькуляции себестоимости работ и услуг предприятий основной деятельности речного транспорта"
(утв. Минтрансом РФ 08.03.1993 N ВА-6/152)- расходы по проведению заседаний совета (правления) предприятия и ревизионной комиссии предприятия в пределах утвержденных советом (правлением) смет предприятия на отчетный год, разработанных исходя из установленных законодательством норм и нормативов, а при их отсутствии по отдельным видам представительских расходов - за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. Указанные расходы финансируются при наличии оправдательных первичных документов;
(утв. Минтрансом РФ 08.03.1993 N ВА-6/152)- расходы по проведению заседаний совета (правления) предприятия и ревизионной комиссии предприятия в пределах утвержденных советом (правлением) смет предприятия на отчетный год, разработанных исходя из установленных законодательством норм и нормативов, а при их отсутствии по отдельным видам представительских расходов - за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. Указанные расходы финансируются при наличии оправдательных первичных документов;
Приказ Росстата от 29.07.2022 N 536
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2025)20. В строке 325 указываются данные о средствах, перечисленных обособленным структурным подразделениям, имеющим отдельный баланс и расчетный счет.
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2025)20. В строке 325 указываются данные о средствах, перечисленных обособленным структурным подразделениям, имеющим отдельный баланс и расчетный счет.
Статья: Вычет НДС на основании кассового чека. Есть ли налоговые риски?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 16)Когда речь идет о приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), в стоимости которых учтен "входной" НДС, вычет налога в общем случае производится на основании счетов-фактур. И только в исключительных случаях, перечень которых является исчерпывающим (в отношении сумм налога, уплаченных сотрудниками организации в составе командировочных и представительских расходов), налоговым законодательством прямо разрешено применять вычет на основании иных документов, в том числе на основании кассовых чеков, в которых выделена сумма "входного" НДС (при использовании приобретенных товаров в операциях, признаваемых объектом налогообложения по НДС).
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 16)Когда речь идет о приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), в стоимости которых учтен "входной" НДС, вычет налога в общем случае производится на основании счетов-фактур. И только в исключительных случаях, перечень которых является исчерпывающим (в отношении сумм налога, уплаченных сотрудниками организации в составе командировочных и представительских расходов), налоговым законодательством прямо разрешено применять вычет на основании иных документов, в том числе на основании кассовых чеков, в которых выделена сумма "входного" НДС (при использовании приобретенных товаров в операциях, признаваемых объектом налогообложения по НДС).
Вопрос: Работник организации (начальник отдела), за которым закреплена именная корпоративная карта, передал ее своему подчиненному (работнику отдела) для приобретения ТМЦ для организации. Кто должен отчитаться по расходам и представить авансовый отчет (работник отдела или его начальник)?
(Консультация эксперта, 2024)Под корпоративной картой на практике понимается банковская карта, привязанная к счету самой организации и предназначенная для оплаты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, например представительских, транспортных расходов, на закупку материалов и пр.
(Консультация эксперта, 2024)Под корпоративной картой на практике понимается банковская карта, привязанная к счету самой организации и предназначенная для оплаты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, например представительских, транспортных расходов, на закупку материалов и пр.
Готовое решение: Как отражать представительские расходы в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Представительские расходы в бухгалтерском учете относите к расходам по обычным видам деятельности. Если мероприятие проводится с участием потенциальных или уже существующих покупателей (клиентов) и его целью является увеличение объема продаж, то расходы учитывают в качестве коммерческих по дебету счета 44 "Расходы на продажу". В иных случаях расходы могут быть учтены как управленческие на счете 26 "Общехозяйственные расходы" (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
(КонсультантПлюс, 2025)Представительские расходы в бухгалтерском учете относите к расходам по обычным видам деятельности. Если мероприятие проводится с участием потенциальных или уже существующих покупателей (клиентов) и его целью является увеличение объема продаж, то расходы учитывают в качестве коммерческих по дебету счета 44 "Расходы на продажу". В иных случаях расходы могут быть учтены как управленческие на счете 26 "Общехозяйственные расходы" (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Вопрос: Как отражаются в учете расходы, связанные с организацией и проведением мастер-класса?
(Консультация эксперта, 2025)На основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, представительские расходы и расходы на рекламу отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" или 44 "Расходы на продажу" (если организация занимается торговой деятельностью) в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
(Консультация эксперта, 2025)На основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, представительские расходы и расходы на рекламу отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" или 44 "Расходы на продажу" (если организация занимается торговой деятельностью) в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете представительские расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Для учета расчетов по представительским расходам используйте:
(КонсультантПлюс, 2026)Для учета расчетов по представительским расходам используйте:
Статья: Подтверждаем представительские расходы
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ представительские расходы нормируются - учитываются в течение отчетного периода и по итогам календарного года в размере не более 4% от расходов на оплату труда, признанных при налогообложении прибыли за соответствующий период. Сверхнормативную сумму можно относить на расходы в последующих периодах - по мере увеличения суммы признанных в налоговом учете расходов на оплату труда.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ представительские расходы нормируются - учитываются в течение отчетного периода и по итогам календарного года в размере не более 4% от расходов на оплату труда, признанных при налогообложении прибыли за соответствующий период. Сверхнормативную сумму можно относить на расходы в последующих периодах - по мере увеличения суммы признанных в налоговом учете расходов на оплату труда.
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Одним из популярных примеров в бухгалтерской практике по признанию постоянных налоговых разниц можно считать учет представительских расходов, которые согласно п. 2 ст. 264 НК РФ являются нормированными, а в бухгалтерском учете таких ограничений не накладывается. Соответственно, если фактически осуществленные расходы по упомянутой цели будут выходить за рамки нормативно установленного предела (4% от расходов на заработную плату) на конец налогового периода <9>, то сумма превышения создаст постоянную разницу в двух системах, поскольку в рамках расчета налога на прибыль учтена не будет. Данную ситуацию удобно показать на рис. 1, где ясно видно, что возникшая в результате частично признанных расходов в налоговом учете разница приводит к расхождениям с бухгалтерским учетом. В свою очередь, бухгалтер обязан их зафиксировать согласно требованиям ПБУ 18/02. Здесь важно заметить, что до принятия новой редакции существовал исключительно единственный такой способ, который получил название "затратный" (или метод отсрочки). В его рамках, как было упомянуто, в бухгалтерском учете делается запись Д99 - К68 в случае постоянного налогового расхода или Д68 - К99 - постоянного налогового дохода на сумму:
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Одним из популярных примеров в бухгалтерской практике по признанию постоянных налоговых разниц можно считать учет представительских расходов, которые согласно п. 2 ст. 264 НК РФ являются нормированными, а в бухгалтерском учете таких ограничений не накладывается. Соответственно, если фактически осуществленные расходы по упомянутой цели будут выходить за рамки нормативно установленного предела (4% от расходов на заработную плату) на конец налогового периода <9>, то сумма превышения создаст постоянную разницу в двух системах, поскольку в рамках расчета налога на прибыль учтена не будет. Данную ситуацию удобно показать на рис. 1, где ясно видно, что возникшая в результате частично признанных расходов в налоговом учете разница приводит к расхождениям с бухгалтерским учетом. В свою очередь, бухгалтер обязан их зафиксировать согласно требованиям ПБУ 18/02. Здесь важно заметить, что до принятия новой редакции существовал исключительно единственный такой способ, который получил название "затратный" (или метод отсрочки). В его рамках, как было упомянуто, в бухгалтерском учете делается запись Д99 - К68 в случае постоянного налогового расхода или Д68 - К99 - постоянного налогового дохода на сумму:
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет представительских расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Нельзя принять к вычету НДС по приобретенным за наличный расчет товарам без счета-фактуры продавца, даже если эти товары приняты к учету в составе представительских расходов и использованы в облагаемой НДС деятельности.
(КонсультантПлюс, 2025)Нельзя принять к вычету НДС по приобретенным за наличный расчет товарам без счета-фактуры продавца, даже если эти товары приняты к учету в составе представительских расходов и использованы в облагаемой НДС деятельности.
Вопрос: Как отражаются в учете расходы, связанные с организацией и проведением работы круглого стола?
(Консультация эксперта, 2025)На основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, представительские расходы и расходы на рекламу отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" или 44 "Расходы на продажу" (если организация занимается торговой деятельностью) в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
(Консультация эксперта, 2025)На основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, представительские расходы и расходы на рекламу отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" или 44 "Расходы на продажу" (если организация занимается торговой деятельностью) в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".