Представительские расходы оформление и учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Представительские расходы оформление и учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")По строке 649 отражаются представительские расходы, учитываемые по дебету счетов затрат 20, 23, (25, 26), 29, 44 в корреспонденции с кредитом счетов 71, 60, 76.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")По строке 649 отражаются представительские расходы, учитываемые по дебету счетов затрат 20, 23, (25, 26), 29, 44 в корреспонденции с кредитом счетов 71, 60, 76.
Приказ Росстата от 25.12.2024 N 678
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"По строке 649 отражаются представительские расходы, учитываемые по дебету счетов затрат 20, 23, (25, 26), 29, 44 в корреспонденции с кредитом счетов 71, 60, 76.
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"По строке 649 отражаются представительские расходы, учитываемые по дебету счетов затрат 20, 23, (25, 26), 29, 44 в корреспонденции с кредитом счетов 71, 60, 76.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации представительские расходы в виде затрат на организацию официального приема для проведения переговоров с представителями контрагентов (покупателей), если сумма представительских расходов в налоговом периоде их осуществления превышает установленный для целей налогообложения прибыли предельный размер?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете в декабре представительские расходы признаются в полном объеме, а в налоговом учете частично. Кроме того, сумма не принимаемого к вычету НДС для целей бухгалтерского учета включается в состав расходов, а для целей налогообложения прибыли не учитывается.
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете в декабре представительские расходы признаются в полном объеме, а в налоговом учете частично. Кроме того, сумма не принимаемого к вычету НДС для целей бухгалтерского учета включается в состав расходов, а для целей налогообложения прибыли не учитывается.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете оформление корпоративной карты?
(Консультация эксперта, 2025)Учет затрат на оформление корпоративной карты для оплаты расходов организации
(Консультация эксперта, 2025)Учет затрат на оформление корпоративной карты для оплаты расходов организации
Вопрос: Организация заключила договор с заказчиком о выпуске продукции, при изготовлении которой используется китайское оборудование. Организация приглашает заказчика в Китай на совещание по поводу изготовления продукции. Можно ли учесть в целях налога на прибыль расходы на проживание и билеты для работников заказчика?
(Консультация эксперта, 2024)Однако расходы на организацию деловой поездки для представителей организации-заказчика не могут учитываться в качестве командировочных. Они также не могут быть учтены в качестве представительских в силу ограниченного перечня данных расходов (п. 2 ст. 264 НК РФ). К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий. Таким образом, по нашему мнению, рассматриваемые в вопросе расходы на организацию деловой поездки к представительским расходам отнесены быть не могут.
(Консультация эксперта, 2024)Однако расходы на организацию деловой поездки для представителей организации-заказчика не могут учитываться в качестве командировочных. Они также не могут быть учтены в качестве представительских в силу ограниченного перечня данных расходов (п. 2 ст. 264 НК РФ). К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий. Таким образом, по нашему мнению, рассматриваемые в вопросе расходы на организацию деловой поездки к представительским расходам отнесены быть не могут.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- представительских расходов (Письмо Минфина России от 27.11.2019 N 03-07-11/92132);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- представительских расходов (Письмо Минфина России от 27.11.2019 N 03-07-11/92132);
Вопрос: Каков порядок налогообложения НДФЛ и налогом на прибыль возмещаемых расходов работника на участие в представительском мероприятии в его выходной день или в отпуске?
(Консультация эксперта, 2024)В целях расчета налога на прибыль организаций (далее по тексту - налог) представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода учитываются в составе прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В целях расчета налога на прибыль организаций (далее по тексту - налог) представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода учитываются в составе прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ).
Статья: Подтверждаем представительские расходы
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)Обратите внимание: отсутствие положительного результата по итогам встречи само по себе не препятствует признанию представительских расходов в налоговом учете! Но в этом случае, чтобы избежать проблем, нужно более тщательно оформить подтверждающие документы. О том, как это сделать, мы еще расскажем далее.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)Обратите внимание: отсутствие положительного результата по итогам встречи само по себе не препятствует признанию представительских расходов в налоговом учете! Но в этом случае, чтобы избежать проблем, нужно более тщательно оформить подтверждающие документы. О том, как это сделать, мы еще расскажем далее.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации представительские расходы в виде затрат на приобретение алкогольных напитков для проведения официального приема представителей контрагентов, проведенного с целью заключения договоров на поставку продукции организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Алкогольные напитки приобретены у организации розничной торговли через подотчетное лицо за 50 000 руб. Приобретение напитков подтверждено авансовым отчетом с приложенным чеком ККТ (НДС не выделен). Факт организации официального приема подтвержден приказом руководителя, программой мероприятий, сметой представительских расходов. Использование приобретенных алкогольных напитков на проведение официального приема оформлено актом на списание, утвержденным руководителем организации.
(Консультация эксперта, 2025)Алкогольные напитки приобретены у организации розничной торговли через подотчетное лицо за 50 000 руб. Приобретение напитков подтверждено авансовым отчетом с приложенным чеком ККТ (НДС не выделен). Факт организации официального приема подтвержден приказом руководителя, программой мероприятий, сметой представительских расходов. Использование приобретенных алкогольных напитков на проведение официального приема оформлено актом на списание, утвержденным руководителем организации.
Статья: Как учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)- вариант с долей риска - отнести траты к представительским расходам. Возможность такого учета в свое время подтверждала УФНС по г. Москве <14>. Не так давно аналогичное мнение высказал и специалист ФНС в интервью нашему журналу (см., 2022, N 16, с. 40). Однако наличие Письма Минфина, хоть и давнего, с противоположной точкой зрения добавляет свою нотку риска <15>. Если вы не из пугливых, то для списания трат на подарки соблюдите два условия: сделайте это в пределах норматива (4% от расходов на оплату труда) и документально оформите (составьте смету расходов, приказ о проведении официального приема, на котором вручите подарки, отчет о его проведении и приложите обычную первичку).
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)- вариант с долей риска - отнести траты к представительским расходам. Возможность такого учета в свое время подтверждала УФНС по г. Москве <14>. Не так давно аналогичное мнение высказал и специалист ФНС в интервью нашему журналу (см., 2022, N 16, с. 40). Однако наличие Письма Минфина, хоть и давнего, с противоположной точкой зрения добавляет свою нотку риска <15>. Если вы не из пугливых, то для списания трат на подарки соблюдите два условия: сделайте это в пределах норматива (4% от расходов на оплату труда) и документально оформите (составьте смету расходов, приказ о проведении официального приема, на котором вручите подарки, отчет о его проведении и приложите обычную первичку).
Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС на основании кассового чека, когда речь идет: о приобретении сотрудником продуктов питания, используемых в представительских целях; расходах на проживание в гостинице командированного сотрудника (помимо чека ККТ, гостиница выдала работнику ваучер)?
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)Таким образом, принятие к вычету сумм НДС покупателем при приобретении товаров за наличный расчет в организации розничной торговли через подотчетное лицо для проведения официального мероприятия при условии, что товары приняты на учет как представительские расходы и использованы в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, без наличия счетов-фактур, выставленных продавцом, НК РФ не предусмотрено.
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)Таким образом, принятие к вычету сумм НДС покупателем при приобретении товаров за наличный расчет в организации розничной торговли через подотчетное лицо для проведения официального мероприятия при условии, что товары приняты на учет как представительские расходы и использованы в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, без наличия счетов-фактур, выставленных продавцом, НК РФ не предусмотрено.
Вопрос: Можно ли учесть расходы на приобретение новогодних украшений в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Противоположный вывод сделан в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 15.12.2010 N А70-6645/2009 и ФАС Поволжского округа от 01.10.2009 N А55-1113/2009, в которых суды пришли к выводу, что расходы на оформление территории и помещений организации предметами украшательства (елками, елочными изделиями, плакатами и т.д.), которые, по ее мнению, являются рекламными, не направлены на получение дохода, экономически неэффективны, не относятся к рекламной деятельности, соответственно, не могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Противоположный вывод сделан в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 15.12.2010 N А70-6645/2009 и ФАС Поволжского округа от 01.10.2009 N А55-1113/2009, в которых суды пришли к выводу, что расходы на оформление территории и помещений организации предметами украшательства (елками, елочными изделиями, плакатами и т.д.), которые, по ее мнению, являются рекламными, не направлены на получение дохода, экономически неэффективны, не относятся к рекламной деятельности, соответственно, не могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль.