Представительские расходы оформление и учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Представительские расходы оформление и учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ Росстата от 25.12.2024 N 678
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"По строке 649 отражаются представительские расходы, учитываемые по дебету счетов затрат 20, 23, (25, 26), 29, 44 в корреспонденции с кредитом счетов 71, 60, 76.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"По строке 649 отражаются представительские расходы, учитываемые по дебету счетов затрат 20, 23, (25, 26), 29, 44 в корреспонденции с кредитом счетов 71, 60, 76.
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")По строке 649 отражаются представительские расходы, учитываемые по дебету счетов затрат 20, 23, (25, 26), 29, 44 в корреспонденции с кредитом счетов 71, 60, 76.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")По строке 649 отражаются представительские расходы, учитываемые по дебету счетов затрат 20, 23, (25, 26), 29, 44 в корреспонденции с кредитом счетов 71, 60, 76.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 30.05.2024 N Ф06-3330/2024 <Об исчислении налоговой базы для уплаты единого налога по УСН>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Подотчетные суммы выдают сотрудникам для конкретных целей. Как правило, на покупку товаров, материалов для организации, на оплату расходов в командировке или на проведение представительских мероприятий и т.д.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Подотчетные суммы выдают сотрудникам для конкретных целей. Как правило, на покупку товаров, материалов для организации, на оплату расходов в командировке или на проведение представительских мероприятий и т.д.
Вопрос: Каков порядок налогообложения НДФЛ и налогом на прибыль возмещаемых расходов работника на участие в представительском мероприятии в его выходной день или в отпуске?
(Консультация эксперта, 2024)В целях расчета налога на прибыль организаций (далее по тексту - налог) представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода учитываются в составе прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В целях расчета налога на прибыль организаций (далее по тексту - налог) представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода учитываются в составе прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В условиях конкуренции наблюдается постоянный рост удельного веса расходов на рекламу в общей сумме коммерческих расходов. В состав расходов на рекламу включают: разработку и издание рекламных проспектов, брошюр; изготовление эскизов, этикеток, образцов фирменных пакетов, авторучек, упаковки; оплату рекламных услуг средств массовой информации; изготовление и содержание световой и иной наружной рекламы; изготовление и демонстрацию рекламных фильмов; изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей; оформление витрин, выставок и т.п.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В условиях конкуренции наблюдается постоянный рост удельного веса расходов на рекламу в общей сумме коммерческих расходов. В состав расходов на рекламу включают: разработку и издание рекламных проспектов, брошюр; изготовление эскизов, этикеток, образцов фирменных пакетов, авторучек, упаковки; оплату рекламных услуг средств массовой информации; изготовление и содержание световой и иной наружной рекламы; изготовление и демонстрацию рекламных фильмов; изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей; оформление витрин, выставок и т.п.
Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС на основании кассового чека, когда речь идет: о приобретении сотрудником продуктов питания, используемых в представительских целях; расходах на проживание в гостинице командированного сотрудника (помимо чека ККТ, гостиница выдала работнику ваучер)?
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)Таким образом, принятие к вычету сумм НДС покупателем при приобретении товаров за наличный расчет в организации розничной торговли через подотчетное лицо для проведения официального мероприятия при условии, что товары приняты на учет как представительские расходы и использованы в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, без наличия счетов-фактур, выставленных продавцом, НК РФ не предусмотрено.
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)Таким образом, принятие к вычету сумм НДС покупателем при приобретении товаров за наличный расчет в организации розничной торговли через подотчетное лицо для проведения официального мероприятия при условии, что товары приняты на учет как представительские расходы и использованы в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, без наличия счетов-фактур, выставленных продавцом, НК РФ не предусмотрено.
Вопрос: Работник организации (начальник отдела), за которым закреплена именная корпоративная карта, передал ее своему подчиненному (работнику отдела) для приобретения ТМЦ для организации. Кто должен отчитаться по расходам и представить авансовый отчет (работник отдела или его начальник)?
(Консультация эксперта, 2024)Под корпоративной картой на практике понимается банковская карта, привязанная к счету самой организации и предназначенная для оплаты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, например представительских, транспортных расходов, на закупку материалов и пр.
(Консультация эксперта, 2024)Под корпоративной картой на практике понимается банковская карта, привязанная к счету самой организации и предназначенная для оплаты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, например представительских, транспортных расходов, на закупку материалов и пр.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 2)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)2(1). Статус ревизионной комиссии (ревизора) как контрольного органа следует учитывать при формировании расходов общества на обеспечение ее деятельности. Существуют налоговые риски, связанные с такими расходами. Так, поскольку ревизионная комиссия (ревизор) не относится к руководящим органам общества, постольку "расходы организации по приему и обслуживанию членов ревизионной комиссии (ревизора) общества не могут быть учтены в составе представительских расходов", оговоренных в подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ. Кроме того, такие расходы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, поскольку не направлены на получение дохода (не соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ) <1>. Имеются разъяснения Минфина России о том, что расходы по выплате вознаграждения (компенсаций) членам ревизионной комиссии не уменьшают налогооблагаемую прибыль общества, поскольку деятельность членов ревизионной комиссии не основана на трудовых или гражданско-правовых договорах <2>. Судебная практика по данному вопросу противоречива <3>. В этой связи необходимо обращать внимание на оформление отношений с членами ревизионной комиссии (ревизором): вознаграждение (компенсация) может выплачиваться по гражданско-правовому договору на оказание услуг либо на основании решения общего собрания участников <4>. В последнем случае они однозначно не могут учитываться в целях налогообложения прибыли общества.
(том 2)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)2(1). Статус ревизионной комиссии (ревизора) как контрольного органа следует учитывать при формировании расходов общества на обеспечение ее деятельности. Существуют налоговые риски, связанные с такими расходами. Так, поскольку ревизионная комиссия (ревизор) не относится к руководящим органам общества, постольку "расходы организации по приему и обслуживанию членов ревизионной комиссии (ревизора) общества не могут быть учтены в составе представительских расходов", оговоренных в подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ. Кроме того, такие расходы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, поскольку не направлены на получение дохода (не соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ) <1>. Имеются разъяснения Минфина России о том, что расходы по выплате вознаграждения (компенсаций) членам ревизионной комиссии не уменьшают налогооблагаемую прибыль общества, поскольку деятельность членов ревизионной комиссии не основана на трудовых или гражданско-правовых договорах <2>. Судебная практика по данному вопросу противоречива <3>. В этой связи необходимо обращать внимание на оформление отношений с членами ревизионной комиссии (ревизором): вознаграждение (компенсация) может выплачиваться по гражданско-правовому договору на оказание услуг либо на основании решения общего собрания участников <4>. В последнем случае они однозначно не могут учитываться в целях налогообложения прибыли общества.
Вопрос: Правомерно ли оплату экскурсии для лиц, участвующих в переговорах, отнести на представительские расходы в целях налога на прибыль организаций?
(Консультация эксперта, 2026)См. также: Можно ли в целях налога на прибыль учесть как представительские расходы затраты на цветы, приобретенные в целях оформления помещения для переговоров с контрагентами?
(Консультация эксперта, 2026)См. также: Можно ли в целях налога на прибыль учесть как представительские расходы затраты на цветы, приобретенные в целях оформления помещения для переговоров с контрагентами?
Статья: Новогодние траты компании: какие расходы можно учесть при налогообложении, а какие нет
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 47)Чиновники категорически против такого учета. Они считают, что перечень представительских расходов, приведенный в п. 2 ст. 264 НК РФ, является закрытым и расширенному толкованию не подлежит (письмо ФНС России от 18.04.2007 N 04-1-02/306@). И поскольку в нем затраты на оформление помещения для переговоров не указаны, то они не могут быть учтены как представительские расходы для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/176).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 47)Чиновники категорически против такого учета. Они считают, что перечень представительских расходов, приведенный в п. 2 ст. 264 НК РФ, является закрытым и расширенному толкованию не подлежит (письмо ФНС России от 18.04.2007 N 04-1-02/306@). И поскольку в нем затраты на оформление помещения для переговоров не указаны, то они не могут быть учтены как представительские расходы для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/176).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Описание ситуации: Обществом для вручения во время встречи представителей иностранной организации приобретены ножи и кортики. Для оформления представительских расходов были выписаны документы: приказ об организации приема коммерческих партнеров, распоряжение о выдаче спиртного и подарков в подотчет, смета на осуществление представительских расходов, отчет о приеме представителей. В отчете о приеме представителей отражены участники приема с обеих сторон, в т.ч. поименно перечень участников от иностранной компании.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Описание ситуации: Обществом для вручения во время встречи представителей иностранной организации приобретены ножи и кортики. Для оформления представительских расходов были выписаны документы: приказ об организации приема коммерческих партнеров, распоряжение о выдаче спиртного и подарков в подотчет, смета на осуществление представительских расходов, отчет о приеме представителей. В отчете о приеме представителей отражены участники приема с обеих сторон, в т.ч. поименно перечень участников от иностранной компании.