Представительские расходы оформление и учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Представительские расходы оформление и учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")По строке 649 отражаются представительские расходы, учитываемые по дебету счетов затрат 20, 23, (25, 26), 29, 44 в корреспонденции с кредитом счетов 71, 60, 76.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")По строке 649 отражаются представительские расходы, учитываемые по дебету счетов затрат 20, 23, (25, 26), 29, 44 в корреспонденции с кредитом счетов 71, 60, 76.
Приказ Росстата от 25.12.2024 N 678
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"По строке 649 отражаются представительские расходы, учитываемые по дебету счетов затрат 20, 23, (25, 26), 29, 44 в корреспонденции с кредитом счетов 71, 60, 76.
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"По строке 649 отражаются представительские расходы, учитываемые по дебету счетов затрат 20, 23, (25, 26), 29, 44 в корреспонденции с кредитом счетов 71, 60, 76.
Готовое решение: Как отражать представительские расходы в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Для принятия представительских расходов к учету оформите документы, подтверждающие проведение представительского мероприятия. Ими, в частности, могут быть:
(КонсультантПлюс, 2025)Для принятия представительских расходов к учету оформите документы, подтверждающие проведение представительского мероприятия. Ими, в частности, могут быть:
Статья: Как учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)- вариант с долей риска - отнести траты к представительским расходам. Возможность такого учета в свое время подтверждала УФНС по г. Москве <14>. Не так давно аналогичное мнение высказал и специалист ФНС в интервью нашему журналу (см., 2022, N 16, с. 40). Однако наличие Письма Минфина, хоть и давнего, с противоположной точкой зрения добавляет свою нотку риска <15>. Если вы не из пугливых, то для списания трат на подарки соблюдите два условия: сделайте это в пределах норматива (4% от расходов на оплату труда) и документально оформите (составьте смету расходов, приказ о проведении официального приема, на котором вручите подарки, отчет о его проведении и приложите обычную первичку).
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)- вариант с долей риска - отнести траты к представительским расходам. Возможность такого учета в свое время подтверждала УФНС по г. Москве <14>. Не так давно аналогичное мнение высказал и специалист ФНС в интервью нашему журналу (см., 2022, N 16, с. 40). Однако наличие Письма Минфина, хоть и давнего, с противоположной точкой зрения добавляет свою нотку риска <15>. Если вы не из пугливых, то для списания трат на подарки соблюдите два условия: сделайте это в пределах норматива (4% от расходов на оплату труда) и документально оформите (составьте смету расходов, приказ о проведении официального приема, на котором вручите подарки, отчет о его проведении и приложите обычную первичку).
Статья: Какая первичка потребуется для обоснования ряда налоговых расходов
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)О нюансах учета и оформления представительских расходов читайте: 2023, N 10, с. 55.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)О нюансах учета и оформления представительских расходов читайте: 2023, N 10, с. 55.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 2)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)2(1). Статус ревизионной комиссии (ревизора) как контрольного органа следует учитывать при формировании расходов общества на обеспечение ее деятельности. Существуют налоговые риски, связанные с такими расходами. Так, поскольку ревизионная комиссия (ревизор) не относится к руководящим органам общества, постольку "расходы организации по приему и обслуживанию членов ревизионной комиссии (ревизора) общества не могут быть учтены в составе представительских расходов", оговоренных в подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ. Кроме того, такие расходы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, поскольку не направлены на получение дохода (не соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ) <1>. Имеются разъяснения Минфина России о том, что расходы по выплате вознаграждения (компенсаций) членам ревизионной комиссии не уменьшают налогооблагаемую прибыль общества, поскольку деятельность членов ревизионной комиссии не основана на трудовых или гражданско-правовых договорах <2>. Судебная практика по данному вопросу противоречива <3>. В этой связи необходимо обращать внимание на оформление отношений с членами ревизионной комиссии (ревизором): вознаграждение (компенсация) может выплачиваться по гражданско-правовому договору на оказание услуг либо на основании решения общего собрания участников <4>. В последнем случае они однозначно не могут учитываться в целях налогообложения прибыли общества.
(том 2)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)2(1). Статус ревизионной комиссии (ревизора) как контрольного органа следует учитывать при формировании расходов общества на обеспечение ее деятельности. Существуют налоговые риски, связанные с такими расходами. Так, поскольку ревизионная комиссия (ревизор) не относится к руководящим органам общества, постольку "расходы организации по приему и обслуживанию членов ревизионной комиссии (ревизора) общества не могут быть учтены в составе представительских расходов", оговоренных в подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ. Кроме того, такие расходы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, поскольку не направлены на получение дохода (не соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ) <1>. Имеются разъяснения Минфина России о том, что расходы по выплате вознаграждения (компенсаций) членам ревизионной комиссии не уменьшают налогооблагаемую прибыль общества, поскольку деятельность членов ревизионной комиссии не основана на трудовых или гражданско-правовых договорах <2>. Судебная практика по данному вопросу противоречива <3>. В этой связи необходимо обращать внимание на оформление отношений с членами ревизионной комиссии (ревизором): вознаграждение (компенсация) может выплачиваться по гражданско-правовому договору на оказание услуг либо на основании решения общего собрания участников <4>. В последнем случае они однозначно не могут учитываться в целях налогообложения прибыли общества.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)7. Какими электронными документами оформляются расходы на командировку работника?
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)7. Какими электронными документами оформляются расходы на командировку работника?
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 30.05.2024 N Ф06-3330/2024 <Об исчислении налоговой базы для уплаты единого налога по УСН>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Подотчетные суммы выдают сотрудникам для конкретных целей. Как правило, на покупку товаров, материалов для организации, на оплату расходов в командировке или на проведение представительских мероприятий и т.д.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Подотчетные суммы выдают сотрудникам для конкретных целей. Как правило, на покупку товаров, материалов для организации, на оплату расходов в командировке или на проведение представительских мероприятий и т.д.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть расходы на визовую поддержку, проезд и проживание деловых партнеров, прибывших на официальную встречу
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что оформление билетов и виз не может быть квалифицировано в качестве представительских услуг, поскольку перечень данных расходов является закрытым (п. 2 ст. 264 НК РФ). Однако такие затраты подлежат учету в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Можно ли учесть расходы на визовую поддержку, проезд и проживание деловых партнеров, прибывших на официальную встречу
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что оформление билетов и виз не может быть квалифицировано в качестве представительских услуг, поскольку перечень данных расходов является закрытым (п. 2 ст. 264 НК РФ). Однако такие затраты подлежат учету в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Вопрос: Работник организации (начальник отдела), за которым закреплена именная корпоративная карта, передал ее своему подчиненному (работнику отдела) для приобретения ТМЦ для организации. Кто должен отчитаться по расходам и представить авансовый отчет (работник отдела или его начальник)?
(Консультация эксперта, 2024)Под корпоративной картой на практике понимается банковская карта, привязанная к счету самой организации и предназначенная для оплаты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, например представительских, транспортных расходов, на закупку материалов и пр.
(Консультация эксперта, 2024)Под корпоративной картой на практике понимается банковская карта, привязанная к счету самой организации и предназначенная для оплаты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, например представительских, транспортных расходов, на закупку материалов и пр.
Статья: Корпоратив в условиях нестабильности
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Если бухгалтер решается на подобный метод оформления предновогоднего застолья, то он не должен забывать о трех принципах учета представительских расходов: официальность мероприятия, экономическая обоснованность расходов и документальное подтверждение затрат. Но для этого понадобится оформить целый пакет документов.
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Если бухгалтер решается на подобный метод оформления предновогоднего застолья, то он не должен забывать о трех принципах учета представительских расходов: официальность мероприятия, экономическая обоснованность расходов и документальное подтверждение затрат. Но для этого понадобится оформить целый пакет документов.
Вопрос: Каков порядок налогообложения НДФЛ и налогом на прибыль возмещаемых расходов работника на участие в представительском мероприятии в его выходной день или в отпуске?
(Консультация эксперта, 2024)В целях расчета налога на прибыль организаций (далее по тексту - налог) представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода учитываются в составе прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В целях расчета налога на прибыль организаций (далее по тексту - налог) представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода учитываются в составе прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ).