Представительские расходы НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Представительские расходы НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как принять к вычету НДС по нормируемым расходам
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет НДС по представительским расходам заявляйте только с той части расходов, которую можно учесть при расчете налога на прибыль по нормативу (п. 7 ст. 171 НК РФ). В книге покупок счета-фактуры по этим расходам регистрируйте только в пределах принимаемой к вычету суммы.
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет НДС по представительским расходам заявляйте только с той части расходов, которую можно учесть при расчете налога на прибыль по нормативу (п. 7 ст. 171 НК РФ). В книге покупок счета-фактуры по этим расходам регистрируйте только в пределах принимаемой к вычету суммы.
Типовая ситуация: Представительские расходы: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС принимайте к вычету только по тем представительским расходам, которые учтете для налога на прибыль. При увеличении учитываемой суммы расходов в следующем квартале можно допринять НДС к вычету (ст. 171 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС принимайте к вычету только по тем представительским расходам, которые учтете для налога на прибыль. При увеличении учитываемой суммы расходов в следующем квартале можно допринять НДС к вычету (ст. 171 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)7. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
(ред. от 17.11.2025)7. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Статья: Корпоратив в условиях нестабильности
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Мероприятие носит официальный характер с приглашением деловых партнеров. Расходы как представительские учитываются в пределах 4% расходов на оплату труда (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ при наличии подтверждающих документов (ст. 252 НК РФ)) Если расходы представительские, НДС к вычету принимается в полном объеме (п. 7 ст. 171 НК РФ). Но помните, представительские расходы должны быть документально подтверждены (ст. 252 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Мероприятие носит официальный характер с приглашением деловых партнеров. Расходы как представительские учитываются в пределах 4% расходов на оплату труда (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ при наличии подтверждающих документов (ст. 252 НК РФ)) Если расходы представительские, НДС к вычету принимается в полном объеме (п. 7 ст. 171 НК РФ). Но помните, представительские расходы должны быть документально подтверждены (ст. 252 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Подобное требование устанавливается НК РФ лишь в отношении расходов на командировки и представительских расходов, вычеты НДС по которым осуществляются только в части расходов, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п. 7 ст. 171 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Подобное требование устанавливается НК РФ лишь в отношении расходов на командировки и представительских расходов, вычеты НДС по которым осуществляются только в части расходов, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п. 7 ст. 171 НК РФ).
Статья: Подтверждаем представительские расходы
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)Когда "входной" НДС относится на представительские расходы, для сравнения с лимитом их сумму определяют с учетом НДС.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)Когда "входной" НДС относится на представительские расходы, для сравнения с лимитом их сумму определяют с учетом НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Подобное требование устанавливается Налоговым кодексом лишь в отношении расходов на командировки и представительских расходов, вычеты НДС по которым осуществляются только в части расходов, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п. 7 ст. 171 НК РФ).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Подобное требование устанавливается Налоговым кодексом лишь в отношении расходов на командировки и представительских расходов, вычеты НДС по которым осуществляются только в части расходов, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п. 7 ст. 171 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть НДС, выделенный в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае по представительским расходам вычет НДС принимается на основании счета-фактуры и только с тех расходов, которые вы учитываете в целях налога на прибыль (п. п. 2, 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае по представительским расходам вычет НДС принимается на основании счета-фактуры и только с тех расходов, которые вы учитываете в целях налога на прибыль (п. п. 2, 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Статья: Представительские расходы. Как рассчитать НДС-вычет?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 9
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 9
Готовое решение: Документы для вычета НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете принять "входной" НДС к вычету на основании бланка строгой отчетности продавца по представительским расходам и некоторым командировочным расходам. Сумма НДС в таком бланке должна быть выделена отдельной строкой. Счет-фактура в этом случае для вычета не нужен (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете принять "входной" НДС к вычету на основании бланка строгой отчетности продавца по представительским расходам и некоторым командировочным расходам. Сумма НДС в таком бланке должна быть выделена отдельной строкой. Счет-фактура в этом случае для вычета не нужен (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок).
Готовое решение: Налогообложение услуг кейтеринга
(КонсультантПлюс, 2025)официального приема (проведения деловых переговоров). При этом к вычету вы можете принять "входной" НДС в части представительских расходов, которую вы учли для целей налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ). Если затраты на кейтеринг вы не смогли включить в расходы по налогу на прибыль, то и вычет получить с этой суммы вы не вправе.
(КонсультантПлюс, 2025)официального приема (проведения деловых переговоров). При этом к вычету вы можете принять "входной" НДС в части представительских расходов, которую вы учли для целей налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ). Если затраты на кейтеринг вы не смогли включить в расходы по налогу на прибыль, то и вычет получить с этой суммы вы не вправе.
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Если организация примет решение о переносе вычетов по НДС, то необходимо учитывать, что не все виды вычетов разрешается использовать в более поздний период. Нельзя переносить вычеты, предусмотренные п. 3 - 11 ст. 171 НК РФ (в частности, по предоплате, командировочным и представительским расходам, - НДС, уплаченный налоговым агентом, в случае возврата или отказа от товара, изменения условий или расторжения договора), поскольку право заявлять их в течение трех лет Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Если организация примет решение о переносе вычетов по НДС, то необходимо учитывать, что не все виды вычетов разрешается использовать в более поздний период. Нельзя переносить вычеты, предусмотренные п. 3 - 11 ст. 171 НК РФ (в частности, по предоплате, командировочным и представительским расходам, - НДС, уплаченный налоговым агентом, в случае возврата или отказа от товара, изменения условий или расторжения договора), поскольку право заявлять их в течение трех лет Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ.