Представительские расходы налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Представительские расходы налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество учло в налоговой базе по налогу на прибыль организаций в качестве представительских расходов расходы на проведение мероприятий по приему представителей федеральной службы и государственных учреждений, на которых возложены государственные функции, в т.ч. проведения контроля. Налоговый орган пришел к выводу, что, поскольку соответствующие должностные лица выполняли исключительно контрольную функцию и не находились на территории общества с целью обсуждения условий дальнейшего сотрудничества, учет таких затрат в качестве представительских расходов неправомерен. Также налоговый орган отказал в учете представительских расходов на проведение мероприятий для контрагентов, которые находились на территории налогоплательщика для исполнения уже заключенных долгосрочных договоров. При этом инспекция отказала в учете расходов только в той части, в которой налоговый орган выявил расхождение по количеству и датам принятия представителей и пришел к выводу о нереальности затрат. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал решение налогового органа законным, отметив, что обоснованность представительских расходов ограничена целями, направленность которых обусловлена созданием и развитием партнерских отношений между участниками рынка. При этом наличие многочисленных возмездных договоров, заключенных налогоплательщиком с учреждением, не было принято во внимание, поскольку цель визита данной организации была контролирующей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество учло в налоговой базе по налогу на прибыль организаций в качестве представительских расходов расходы на проведение мероприятий по приему представителей федеральной службы и государственных учреждений, на которых возложены государственные функции, в т.ч. проведения контроля. Налоговый орган пришел к выводу, что, поскольку соответствующие должностные лица выполняли исключительно контрольную функцию и не находились на территории общества с целью обсуждения условий дальнейшего сотрудничества, учет таких затрат в качестве представительских расходов неправомерен. Также налоговый орган отказал в учете представительских расходов на проведение мероприятий для контрагентов, которые находились на территории налогоплательщика для исполнения уже заключенных долгосрочных договоров. При этом инспекция отказала в учете расходов только в той части, в которой налоговый орган выявил расхождение по количеству и датам принятия представителей и пришел к выводу о нереальности затрат. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал решение налогового органа законным, отметив, что обоснованность представительских расходов ограничена целями, направленность которых обусловлена созданием и развитием партнерских отношений между участниками рынка. При этом наличие многочисленных возмездных договоров, заключенных налогоплательщиком с учреждением, не было принято во внимание, поскольку цель визита данной организации была контролирующей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть представительские расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть представительские расходы при расчете налога на прибыль
Типовая ситуация: Представительские расходы: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль представительские расходы учитывайте в пределах норматива - 4% расходов на оплату труда. Норматив считают нарастающим итогом с начала года, поэтому расходы, не уложившиеся в норматив в текущем квартале, можно учесть в следующих (ст. 264 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль представительские расходы учитывайте в пределах норматива - 4% расходов на оплату труда. Норматив считают нарастающим итогом с начала года, поэтому расходы, не уложившиеся в норматив в текущем квартале, можно учесть в следующих (ст. 264 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
(ред. от 17.11.2025)Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
Статья: Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)- так, с одной стороны, налоговое законодательство разрешает учитывать в целях налога на прибыль представительские расходы,
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)- так, с одной стороны, налоговое законодательство разрешает учитывать в целях налога на прибыль представительские расходы,
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль34. УЧЕТ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИХ РАСХОДОВ
Статья: Подтверждаем представительские расходы
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)Для признания представительских расходов при налогообложении прибыли организаций внешняя или внутренняя встреча должна удовлетворять трем критериям:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)Для признания представительских расходов при налогообложении прибыли организаций внешняя или внутренняя встреча должна удовлетворять трем критериям:
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Вычет НДС по расходам, нормируемым в целях налогообложения прибыли (представительские, рекламные расходы) >>>
Типовая ситуация: Что такое представительские расходы и какими документами их подтверждать (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Для целей налогообложения прибыли в рамках приносящей доход деятельности учреждения (кроме казенного учреждения) в качестве представительских расходов можно учесть затраты, связанные официальным приемом и (или) обслуживанием (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина от 21.09.2020 N 03-03-07/82582, от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49848, от 15.03.2017 N 03-03-06/1/14731, от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859):
(Издательство "Главная книга", 2025)Для целей налогообложения прибыли в рамках приносящей доход деятельности учреждения (кроме казенного учреждения) в качестве представительских расходов можно учесть затраты, связанные официальным приемом и (или) обслуживанием (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина от 21.09.2020 N 03-03-07/82582, от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49848, от 15.03.2017 N 03-03-06/1/14731, от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859):
Готовое решение: Налогообложение услуг кейтеринга
(КонсультантПлюс, 2025)Входит ли кейтеринговое обслуживание мероприятия в перечень представительских расходов для налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Входит ли кейтеринговое обслуживание мероприятия в перечень представительских расходов для налога на прибыль
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на приобретение букетов цветов в представительских целях
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налога на прибыль представительские расходы на приобретение букетов цветов за счет средств субсидии или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) не включайте в налоговую базу (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.11.2016 N 03-03-05/67325). При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налога на прибыль представительские расходы на приобретение букетов цветов за счет средств субсидии или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) не включайте в налоговую базу (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.11.2016 N 03-03-05/67325). При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
Статья: Представительские расходы. Как рассчитать НДС-вычет?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Представительские расходы и налог на прибыль
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Представительские расходы и налог на прибыль