Представительские расходы корпоратив
Подборка наиболее важных документов по запросу Представительские расходы корпоратив (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат на проведение корпоративных мероприятий, организацию питания и проведение новогоднего банкета, поскольку налогоплательщик не представил доказательств того, что указанные расходы связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, представительскими расходами они не являются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат на проведение корпоративных мероприятий, организацию питания и проведение новогоднего банкета, поскольку налогоплательщик не представил доказательств того, что указанные расходы связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, представительскими расходами они не являются.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении налогоплательщиком в состав представительских расходов затрат на оплату услуг, связанных с организацией и проведением культурно-развлекательных мероприятий для своих сотрудников в комплексе отдыха, включающих в себя стоимость путевок на проживание, аренду шатра, концертную программу, банкетно-фуршетное обслуживание, услуги спорткомплекса для проведения корпоративных мероприятий. Как установил суд, данные мероприятия носили развлекательный характер, в них участвовали исключительно сотрудники общества, в соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Понесенные налогоплательщиком расходы не являются экономически обоснованными, так как общество не доказало факт проведения на территории комплекса отдыха отчетных собраний либо официальных деловых приемов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении налогоплательщиком в состав представительских расходов затрат на оплату услуг, связанных с организацией и проведением культурно-развлекательных мероприятий для своих сотрудников в комплексе отдыха, включающих в себя стоимость путевок на проживание, аренду шатра, концертную программу, банкетно-фуршетное обслуживание, услуги спорткомплекса для проведения корпоративных мероприятий. Как установил суд, данные мероприятия носили развлекательный характер, в них участвовали исключительно сотрудники общества, в соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Понесенные налогоплательщиком расходы не являются экономически обоснованными, так как общество не доказало факт проведения на территории комплекса отдыха отчетных собраний либо официальных деловых приемов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как компании отпраздновать Новый год и не нажить проблем
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Общество оспорило решение, но суд встал на сторону налоговиков, отметив, что затраты на проведение корпоративных мероприятий, организацию питания, проведение новогоднего банкета не могут быть признаны в целях исчисления налога на прибыль представительскими расходами.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Общество оспорило решение, но суд встал на сторону налоговиков, отметив, что затраты на проведение корпоративных мероприятий, организацию питания, проведение новогоднего банкета не могут быть признаны в целях исчисления налога на прибыль представительскими расходами.
Статья: Топ-3 рисков при планировании корпоративного праздника
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)Общество оспорило решение, но суд встал на сторону налоговиков, отметив, что затраты на проведение корпоративных мероприятий, организацию питания, проведение новогоднего банкета не могут быть признаны в целях исчисления налога на прибыль представительскими расходами. Общество приобщило фотографии и документы к материалам дела, но они не стали доказательствами наличия у него затрат на проведение официальных приемов, переговоров, встреч и иных мероприятий, поскольку невозможно было установить, какое мероприятие проводилось, время, место проведения, участников встреч, сумму затрат. Также не получилось соотнести представленные фотографии с расходами, заявленными налогоплательщиком в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26.06.2019 N Ф02-3336/2019 по делу N А10-5269/2018).
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)Общество оспорило решение, но суд встал на сторону налоговиков, отметив, что затраты на проведение корпоративных мероприятий, организацию питания, проведение новогоднего банкета не могут быть признаны в целях исчисления налога на прибыль представительскими расходами. Общество приобщило фотографии и документы к материалам дела, но они не стали доказательствами наличия у него затрат на проведение официальных приемов, переговоров, встреч и иных мероприятий, поскольку невозможно было установить, какое мероприятие проводилось, время, место проведения, участников встреч, сумму затрат. Также не получилось соотнести представленные фотографии с расходами, заявленными налогоплательщиком в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26.06.2019 N Ф02-3336/2019 по делу N А10-5269/2018).
Статья: Учет представительских расходов
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 3)Представительскими не являются расходы на корпоративные мероприятия, которые организация устраивает для своих работников, в частности, в виде стоимости путевок на проживание, аренды шатра, концертной программы, банкетно-фуршетного обслуживания, услуг спорткомплекса (Постановление АС СЗО от 23.12.2016 N Ф07-12163/2016 по делу N А66-17120/2015).
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 3)Представительскими не являются расходы на корпоративные мероприятия, которые организация устраивает для своих работников, в частности, в виде стоимости путевок на проживание, аренды шатра, концертной программы, банкетно-фуршетного обслуживания, услуг спорткомплекса (Постановление АС СЗО от 23.12.2016 N Ф07-12163/2016 по делу N А66-17120/2015).
Статья: Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 1)Мероприятие можно замаскировать под бизнес-встречу с контрагентами (кроме затрат на выступление артистов - такие затраты связаны исключительно с отдыхом). Тогда в теории траты на него могут быть учтены в составе представительских расходов. Размер таких расходов не может быть выше 4% от суммы ФОТ <4>. Бремя "маскировки" ложится на саму компанию: руководителю нужно издать приказ о проведении бизнес-встречи, составить смету и отчет о ее проведении. И самое главное - запастись аргументами для налоговой, что за деловая встреча на 40 человек проходила декабрьским вечером <5>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 1)Мероприятие можно замаскировать под бизнес-встречу с контрагентами (кроме затрат на выступление артистов - такие затраты связаны исключительно с отдыхом). Тогда в теории траты на него могут быть учтены в составе представительских расходов. Размер таких расходов не может быть выше 4% от суммы ФОТ <4>. Бремя "маскировки" ложится на саму компанию: руководителю нужно издать приказ о проведении бизнес-встречи, составить смету и отчет о ее проведении. И самое главное - запастись аргументами для налоговой, что за деловая встреча на 40 человек проходила декабрьским вечером <5>.
Статья: Новогодние расходы: суд против чиновников
(Егоркина О.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2013, N 12)Зачастую организации пытаются замаскировать затраты на корпоративы под представительские расходы. Такой подход налоговикам не нравится. И неудивительно. Ведь в соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским относятся расходы налогоплательщика на официальный прием или обслуживание представителей других организаций. Это расходы на проведение официального приема, доставку данных лиц к месту проведения мероприятия, буфетное обслуживание во время переговоров, на оплату услуг переводчиков. При этом не являются представительскими расходами затраты на организацию развлечений, отдыха, профилактики и лечения заболеваний.
(Егоркина О.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2013, N 12)Зачастую организации пытаются замаскировать затраты на корпоративы под представительские расходы. Такой подход налоговикам не нравится. И неудивительно. Ведь в соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским относятся расходы налогоплательщика на официальный прием или обслуживание представителей других организаций. Это расходы на проведение официального приема, доставку данных лиц к месту проведения мероприятия, буфетное обслуживание во время переговоров, на оплату услуг переводчиков. При этом не являются представительскими расходами затраты на организацию развлечений, отдыха, профилактики и лечения заболеваний.
Статья: Отмечаем Новый год (считаем налоги с расходов на новогодние праздники, подарки деловым партнерам, работникам и их детям)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2010, N 24)Чтобы подтянуть затраты на корпоративный праздник к какому-либо виду расходов, уменьшающему "прибыльную" налоговую базу, надо, чтобы из первички вообще никак не было видно, что на самом деле был корпоратив. Некоторые организации оформляют праздник как деловую встречу с партнерами по бизнесу и учитывают расходы на нее как представительские (в пределах 4% от ФОТ <2>).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2010, N 24)Чтобы подтянуть затраты на корпоративный праздник к какому-либо виду расходов, уменьшающему "прибыльную" налоговую базу, надо, чтобы из первички вообще никак не было видно, что на самом деле был корпоратив. Некоторые организации оформляют праздник как деловую встречу с партнерами по бизнесу и учитывают расходы на нее как представительские (в пределах 4% от ФОТ <2>).
Статья: Новогодняя бухгалтерия. Как провести корпоратив и признать расходы на него
(Жиркова А.)
("Финансовая газета", 2019, N 47)Суд посчитал правомерным учет затрат на проведение корпоратива в качестве представительских расходов, когда было доказано, что мероприятие, посвященное подведению итогов работы общества за год, проводилось с целью поддержания сотрудничества с действующими крупнейшими клиентами общества, наглядной демонстрации клиентам динамики его развития, а также ознакомления его клиентов с новыми услугами, предоставляемыми компанией (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2009 N А56-17976/2008, Определением от 30.11.2009 N ВАС-15476/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ). Решение в пользу налогоплательщика было принято и в Постановлении ФАС Уральского округа от 19.01.2012 N Ф09-9140/11. Существуют варианты "маскировки" расходов на корпоратив:
(Жиркова А.)
("Финансовая газета", 2019, N 47)Суд посчитал правомерным учет затрат на проведение корпоратива в качестве представительских расходов, когда было доказано, что мероприятие, посвященное подведению итогов работы общества за год, проводилось с целью поддержания сотрудничества с действующими крупнейшими клиентами общества, наглядной демонстрации клиентам динамики его развития, а также ознакомления его клиентов с новыми услугами, предоставляемыми компанией (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2009 N А56-17976/2008, Определением от 30.11.2009 N ВАС-15476/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ). Решение в пользу налогоплательщика было принято и в Постановлении ФАС Уральского округа от 19.01.2012 N Ф09-9140/11. Существуют варианты "маскировки" расходов на корпоратив:
Статья: Почем праздник для народа?
(Щепетильникова С.)
("Расчет", 2011, N 3)Практика показывает, что затраты на корпоратив могут учитываться в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, но при условии, что превратятся в представительские расходы. Следует понимать, что если сумма не существенная, то лучше не переквалифицировать - бумаг для этого понадобится много. Но если вы решитесь на такой шаг, то желательно оформить ряд внутренних организационно-распорядительных документов, указанных в Письме Минфина России от 13 ноября 2007 г. N 03-03-06/1/807.
(Щепетильникова С.)
("Расчет", 2011, N 3)Практика показывает, что затраты на корпоратив могут учитываться в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, но при условии, что превратятся в представительские расходы. Следует понимать, что если сумма не существенная, то лучше не переквалифицировать - бумаг для этого понадобится много. Но если вы решитесь на такой шаг, то желательно оформить ряд внутренних организационно-распорядительных документов, указанных в Письме Минфина России от 13 ноября 2007 г. N 03-03-06/1/807.
Статья: Новогодние украшения и елка
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Представительские расходы
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Представительские расходы
Статья: Предновогодние хлопоты
(Егорова А.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)По понятным причинам сказанное относится к ситуации, когда организация показала в учете именно проведение новогоднего корпоратива. Если же она пошла на хитрость и признала в учете представительские расходы, НДС может быть принят к вычету.
(Егорова А.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)По понятным причинам сказанное относится к ситуации, когда организация показала в учете именно проведение новогоднего корпоратива. Если же она пошла на хитрость и признала в учете представительские расходы, НДС может быть принят к вычету.
Готовое решение: Налогообложение услуг кейтеринга
(КонсультантПлюс, 2025)Если кейтеринг заказан для обслуживания деловых переговоров, то стоимость таких услуг отразите в представительских расходах. Однако помните, что такие затраты являются нормируемыми, учесть их сверх норматива не получится (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если кейтеринг заказан для обслуживания деловых переговоров, то стоимость таких услуг отразите в представительских расходах. Однако помните, что такие затраты являются нормируемыми, учесть их сверх норматива не получится (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ).
Статья: Новогодний корпоративный праздник: учитываем расходы
(Кузнецова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 24)Таким образом, мнение о том, что затраты на проведение новогоднего корпоративного праздника могут быть признаны в налоговом учете в качестве представительских расходов или расходов на оплату труда, является ошибочным.
(Кузнецова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 24)Таким образом, мнение о том, что затраты на проведение новогоднего корпоративного праздника могут быть признаны в налоговом учете в качестве представительских расходов или расходов на оплату труда, является ошибочным.