Представительские расходы чеки
Подборка наиболее важных документов по запросу Представительские расходы чеки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.07.2024 N 17АП-7375/2020(51)-АК по делу N А60-19055/2020
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Таким образом, суд первой инстанции правомерно признал представленные в подтверждение факта оплаты по вышеуказанным договорам чеки в качестве надлежащих, допустимых и относимых доказательств оплаты оказанных представительских услуг и оплаты транспортных расходов, расходов по оценке.
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Таким образом, суд первой инстанции правомерно признал представленные в подтверждение факта оплаты по вышеуказанным договорам чеки в качестве надлежащих, допустимых и относимых доказательств оплаты оказанных представительских услуг и оплаты транспортных расходов, расходов по оценке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС на основании кассового чека, когда речь идет: о приобретении сотрудником продуктов питания, используемых в представительских целях; расходах на проживание в гостинице командированного сотрудника (помимо чека ККТ, гостиница выдала работнику ваучер)?
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)"Юридический справочник руководителя", 2025, N 3
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)"Юридический справочник руководителя", 2025, N 3
Готовое решение: Как учесть НДС, выделенный в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли принять к вычету НДС по кассовому чеку по представительским расходам
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли принять к вычету НДС по кассовому чеку по представительским расходам
Вопрос: Каков порядок налогообложения НДФЛ и налогом на прибыль возмещаемых расходов работника на участие в представительском мероприятии в его выходной день или в отпуске?
(Консультация эксперта, 2024)Суды считают, что отсутствие в гл. 25 НК РФ конкретных требований к отчетам по представительским расходам "...не является основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности документально подтверждать произведенные расходы; эти расходы могут быть подтверждены любыми первичными документами, безусловно свидетельствующими об обоснованности и производственном характере произведенных расходов". "Представленные обществом авансовые отчеты подотчетных, а также приложенные к ним первичные документы (отчеты о представительских расходах по официальному приему делегаций и контрольно-кассовые чеки от предприятий общепита) не содержат какой-либо информации о содержании обсуждаемых на приемах вопросов и об их связи с производственной деятельностью общества.
(Консультация эксперта, 2024)Суды считают, что отсутствие в гл. 25 НК РФ конкретных требований к отчетам по представительским расходам "...не является основанием для освобождения налогоплательщика от обязанности документально подтверждать произведенные расходы; эти расходы могут быть подтверждены любыми первичными документами, безусловно свидетельствующими об обоснованности и производственном характере произведенных расходов". "Представленные обществом авансовые отчеты подотчетных, а также приложенные к ним первичные документы (отчеты о представительских расходах по официальному приему делегаций и контрольно-кассовые чеки от предприятий общепита) не содержат какой-либо информации о содержании обсуждаемых на приемах вопросов и об их связи с производственной деятельностью общества.
Статья: Какая первичка потребуется для обоснования ряда налоговых расходов
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)- первичные документы (накладные, УПД, акты, счета, чеки);
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)- первичные документы (накладные, УПД, акты, счета, чеки);
Статья: Признаки подконтрольности контрагента не означают наличия цели причинения вреда бюджету
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)По мнению инспекции, организацией неправомерно предъявлен к вычету НДС, поскольку представлены не счета-фактуры, а кассовые чеки с выделением сумм НДС. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН, а также счетов-фактур на приобретенные товары налоговый орган расценил как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар, указанный в чеках, приобретен не заявителем, а физическим лицом для личных целей, что препятствует налогоплательщику относить к вычету НДС, уплаченный в составе цены товаров, поскольку им не соблюдены требования, определенные ст. 169, 171, 172 НК РФ. Суд удовлетворил требование. Вычеты НДС могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих его уплату. В подтверждение права на вычеты, заявленные в декларации, представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС. Также обществом представлены авансовые отчеты работников и документы, подтверждающие проведение официальных мероприятий, связанных с приемом делегаций иностранного государства для заключения договора, открытием филиала, участием в международных выставках, а также направлением сотрудников для участия в данных мероприятиях. Принимая во внимание, что лица, представившие заявителю кассовые чеки согласно авансовым отчетам, являлись его работниками и принимали участие в соответствующих мероприятиях, отчитались за направление денежных средств налогоплательщика на приобретение необходимого для его предпринимательской деятельности товара, учитывая, что реальность хозяйственных операций инспекцией не оспаривается, суд пришел к выводу о доказанности факта несения обществом представительских расходов, необходимых для его предпринимательской деятельности.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)По мнению инспекции, организацией неправомерно предъявлен к вычету НДС, поскольку представлены не счета-фактуры, а кассовые чеки с выделением сумм НДС. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН, а также счетов-фактур на приобретенные товары налоговый орган расценил как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар, указанный в чеках, приобретен не заявителем, а физическим лицом для личных целей, что препятствует налогоплательщику относить к вычету НДС, уплаченный в составе цены товаров, поскольку им не соблюдены требования, определенные ст. 169, 171, 172 НК РФ. Суд удовлетворил требование. Вычеты НДС могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих его уплату. В подтверждение права на вычеты, заявленные в декларации, представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС. Также обществом представлены авансовые отчеты работников и документы, подтверждающие проведение официальных мероприятий, связанных с приемом делегаций иностранного государства для заключения договора, открытием филиала, участием в международных выставках, а также направлением сотрудников для участия в данных мероприятиях. Принимая во внимание, что лица, представившие заявителю кассовые чеки согласно авансовым отчетам, являлись его работниками и принимали участие в соответствующих мероприятиях, отчитались за направление денежных средств налогоплательщика на приобретение необходимого для его предпринимательской деятельности товара, учитывая, что реальность хозяйственных операций инспекцией не оспаривается, суд пришел к выводу о доказанности факта несения обществом представительских расходов, необходимых для его предпринимательской деятельности.
Статья: О вычете НДС на основании кассового чека
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Для рассматриваемой нами ситуации подходящими являются именно командировки и представительские мероприятия (п. 7 ст. 171 НК РФ). Соответственно, на основании иных (не счетов-фактур) документов можно заявить к вычету "входной" НДС по командировочным (в частности, проезду к месту служебной командировки и обратно, включая пользование в поездах постельными принадлежностями, а также наем жилого помещения) и представительским (принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций) расходам.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Для рассматриваемой нами ситуации подходящими являются именно командировки и представительские мероприятия (п. 7 ст. 171 НК РФ). Соответственно, на основании иных (не счетов-фактур) документов можно заявить к вычету "входной" НДС по командировочным (в частности, проезду к месту служебной командировки и обратно, включая пользование в поездах постельными принадлежностями, а также наем жилого помещения) и представительским (принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций) расходам.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Если представительские расходы оплачены наличными и к авансовому отчету приложен кассовый чек с выделенной суммой НДС, то для того, чтобы поставить эту сумму НДС к вычету без спора с налоговой инспекцией, вам необходим счет-фактура.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Если представительские расходы оплачены наличными и к авансовому отчету приложен кассовый чек с выделенной суммой НДС, то для того, чтобы поставить эту сумму НДС к вычету без спора с налоговой инспекцией, вам необходим счет-фактура.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! После окончания приема работник, ответственный за расходование наличных средств на представительские расходы, должен составить авансовый отчет по форме N АО-1. К авансовому отчету прилагаются все первичные документы, подтверждающие расходы по приему делегации (кассовые чеки, товарные чеки, закупочные акты, счета-фактуры и т.д.).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! После окончания приема работник, ответственный за расходование наличных средств на представительские расходы, должен составить авансовый отчет по форме N АО-1. К авансовому отчету прилагаются все первичные документы, подтверждающие расходы по приему делегации (кассовые чеки, товарные чеки, закупочные акты, счета-фактуры и т.д.).
Готовое решение: Как учреждению оформить авансовый отчет (ф. 0504505) по представительским расходам
(КонсультантПлюс, 2025)В качестве подтверждающих документов к авансовому отчету по представительским расходам подотчетник может приложить чек ККТ, БСО или иные документы, в случаях когда продавец (подрядчик, исполнитель) может работать без ККТ (ст. 1.1, п. п. 1, 2 ст. 1.2 Закона о применении ККТ).
(КонсультантПлюс, 2025)В качестве подтверждающих документов к авансовому отчету по представительским расходам подотчетник может приложить чек ККТ, БСО или иные документы, в случаях когда продавец (подрядчик, исполнитель) может работать без ККТ (ст. 1.1, п. п. 1, 2 ст. 1.2 Закона о применении ККТ).
Вопрос: Как отражаются в учете расходы, связанные с организацией и проведением работы круглого стола?
(Консультация эксперта, 2025)смета представительских расходов;
(Консультация эксперта, 2025)смета представительских расходов;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации представительские расходы в виде затрат на приобретение алкогольных напитков для проведения официального приема представителей контрагентов, проведенного с целью заключения договоров на поставку продукции организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Алкогольные напитки приобретены у организации розничной торговли через подотчетное лицо за 50 000 руб. Приобретение напитков подтверждено авансовым отчетом с приложенным чеком ККТ (НДС не выделен). Факт организации официального приема подтвержден приказом руководителя, программой мероприятий, сметой представительских расходов. Использование приобретенных алкогольных напитков на проведение официального приема оформлено актом на списание, утвержденным руководителем организации.
(Консультация эксперта, 2025)Алкогольные напитки приобретены у организации розничной торговли через подотчетное лицо за 50 000 руб. Приобретение напитков подтверждено авансовым отчетом с приложенным чеком ККТ (НДС не выделен). Факт организации официального приема подтвержден приказом руководителя, программой мероприятий, сметой представительских расходов. Использование приобретенных алкогольных напитков на проведение официального приема оформлено актом на списание, утвержденным руководителем организации.